Skattereformspaket för schweiziska företag är godkänt
Historiskt har schweiziska företag haft en nollskatteordning för kapitalvinster och utdelningsinkomster.
Handelsföretag har dock alltid dragit till sig en lokal skattesats för kanton (region). De nya skatteförändringarna fokuserar på handelsvinster.
Ny bolagsskattesats – Genève
Från och med januari 2020 kommer bolagsskattesatsen (kombinerad federal och kantonal skatt) för alla företag i Genève att vara 13.99 %.
Den schweiziska federala skattesatsen är konsekvent men bolagsskattesatserna (federal skatt plus kantonskatt) kommer att variera mellan olika schweiziska kantoner, beroende på de specifika kantonala skattesatserna som godkändes i folkomröstningarna, som ägde rum i maj 2019.
Bakgrund
Europeiska unionen (EU) gav Schweiz fram till slutet av 2018 för att avskaffa ett antal skatteprivilegier som inte är internationellt acceptabla. Huvudsyftet med reformerna är att uppnå detta samtidigt som det schweiziska bolagsskattesystemets internationella attraktivitet behålls.
Den 28 september 2018 godkändes det slutliga utkastet till "Federal Act on Tax Reform Financing" ("TRAF") av det schweiziska parlamentet.
Resultatet av folkomröstningen
Folkomröstningen om TRAF ägde rum den 19 maj 2019 och den nya lagen ska implementeras den 1 januari 2020.
En stor majoritet av de schweiziska väljarna accepterade 2020 års schweiziska federala skattereformer och en stor majoritet av Genèveväljarna accepterade också de kantonala Genèves skattereformer (varje kanton hade sin egen omröstning om sina specifika kantonala skattereformer).
Sammanfattning av principer
På federal nivå ska vinstutdelningsreglerna för huvudföretag och schweiziska finansfilialer upphävas.
På kantonnivå avskaffas skatteprivilegier för holdingbolag, hemvistbolag och blandbolag.
Patentlåda
Nettovinst från inhemska och utländska patent ska beskattas separat med en maxreduktion på 90 % (exakt skattesats enligt kantonalt skönsmässig bedömning). Denna Patent Box Regime uppfyller OECD2-standarden och den maximala lättnaden på 90 % är obligatorisk på kantonnivå.
Innan Patentboxen ansöks första gången ska motsvarande skatteavdragna FoU-utgifter tas upp och beskattas.
FoU-superavdrag
Ett FoU-superavdrag på 50 % för inhemsk FoU är valfritt på kantonnivå.
Ytterligare åtgärder
- En total skattelättnad på 70 % är obligatorisk på kantonnivå; patentboxen, FoU-superavdrag och ett fiktivt ränteavdrag (NID), utöver eventuella avskrivningar från en tidig övergång från "privilegierad" till "vanlig" beskattning, omfattas av en total skattelättnad på 70 %.
- Förlängning av schablonskatteavdrag för utländska företags fasta driftställen; Schweiziska fasta driftställen för utländska företag kommer i de flesta fall att kunna kräva källskatt på inkomst från tredje land, med ett schablonmässigt skatteavdrag.
- Så kallade "högskattekantoner" har möjlighet att införa ett fiktivt ränteavdrag (NID) på överskottskapital. Det förväntas för närvarande att endast kantonen Zürich kommer att uppfylla de specificerade kraven.
- Justeringar görs i beskattningen av utdelningsinkomster från kvalificerade andelar. På federal nivå ökar skattesatsen till en standardsats på 70 % (tidigare 50 % för företagsinvesteringar och 60 % för privata investeringar). På kantonnivå finns en harmonisering av lättnadsmetoden och en lägsta skattesats på 50 % (exakt skattesats efter kantonalt gottfinnande).
- Schweiziska börsnoterade företag får endast betala skattefria kapitaltillskottsreserver om de betalar skattepliktig utdelning motsvarande samma belopp.
Sammanfattning
Kantonerna förväntas få en ökad andel av den federala skatten: 21.2 % (tidigare 17 %).
- Detta kommer att göra det möjligt för majoriteten av schweiziska kantoner att tillhandahålla en attraktiv bolagsskattesats på mellan 12 % och 18 % (kombinerad federal och kantonal skatt).
ytterligare information
Om du vill ha ytterligare information om ändringarna av den schweiziska företagsskatteordningen, vänligen kontakta Christine Breitler på Dixcart-kontoret i Schweiz: rådgivning.switzerland@dixcart.com. Alternativt kan du tala med din vanliga Dixcart -kontakt.
