Skatterättsligt boende i Storbritannien - Planeringsmöjligheter, fallstudier och hur man gör det rätt
Beskrivning
Stora reformer gällande hur nya brittiska skattehemmahavare beskattas infördes i april 2025. Ändringarna påverkar personer som har varit skattehemmahavande i Storbritannien i fyra år eller mer.
Övergången från remitteringsbasis till utländsk inkomst och vinst (FIG).
Remitteringsgrunden för beskattning av personer med hemvist utanför Storbritannien upphörde den 5 april 2025 och ersattes av det nya systemet för utländska inkomster och vinster (FIG). Även om FIG-systemet initialt var mer generöst på grund av det ursprungliga brittiska skattebefrielsen för utländska inkomster och vinster, är det begränsat till maximalt fyra år. Efter denna period blir individer fullt skattepliktiga i Storbritannien för sina globala inkomster och vinster allt eftersom de uppstår. Remitteringsgrunden gav däremot en skattefördel i upp till 4 år.
Skatterättsligt boende i Storbritannien och möjligheten att ”återställa” klockan
Regimen med skatterättsliga bosättningar (FIG) baseras på en individs skattehemvist i Storbritannien. Personer som sannolikt kommer att påverkas av de nya reglerna bör se över sin skattehemvistsituation och överväga att tillbringa mindre tid i Storbritannien för att upphöra att vara skattehemvist i Storbritannien. Detta kan göra det möjligt för dem att undvika att bli föremål för brittisk beskattning av globala inkomster eller vinster, om de så önskar.
Genom lämplig planering kan det leda till förlust av status som skatterättsligt bosatt i Storbritannien om man upphör att vara skatterättsligt bosatt i Storbritannien under 10 år. Om individer sedan väljer att återvända till Storbritannien och bli skatterättsligt bosatta igen, kommer antalet skatteår att nollställas.
Ytterligare information om de faktorer som påverkar statusen som brittisk bosatt och icke-bosatt finns i följande Dixcart-artikel: Testet för invånare/icke-invånare i Storbritannien.
Skatteplaneringsmöjligheter
Individer som vill förlora sin skatterättsliga hemvist i Storbritannien
Ett planeringsexempel
Herr och fru skattebetalare tillbringar mellan 125 och 140 dagar per år i Storbritannien och har gjort det under de senaste åren (alla dessa år har de varit skattemässigt bosatta i Storbritannien). Medan de är i Storbritannien bor de i en lägenhet de äger i London. Under resten av året bor de huvudsakligen i Spanien.
Fru Taxpayer är konsult och, medan hon är i Storbritannien, tillbringar hon motsvarande 1 dag i veckan (dvs. 52 arbetsdagar per år) med att tillhandahålla konsulttjänster till brittiska kunder.
Skatterättsliga överväganden i Storbritannien kommer att ta hänsyn till följande faktorer:
- Mr och Mrs Taxpayer tillbringar för närvarande mer än 120 dagar i Storbritannien per år;
- Varje make är bosatt i Storbritannien;
- De har båda tillbringat mer än 90 dagar i Storbritannien under de två föregående skatteåren;
- De har en lägenhet tillgänglig för dem medan de är i Storbritannien; och
- Mrs Taxpayer arbetar i Storbritannien mer än 40 dagar per år.
Mr Taxpayer är skattskyldig i Storbritannien och har 3 kopplingsfaktorer. Mrs Taxpayer är bosatt i Storbritannien och har 4 kopplingsfaktorer.
De båda inser att de, enligt den nya skattesystemet för brittiska skatter, kommer att beskattas i Storbritannien på global basis. Detta skulle innebära en betydande kostnad för dem, och de vill därför ompröva sin skatterättsliga hemvist i Storbritannien.
De skulle dock fortfarande vilja tillbringa tid i Storbritannien, särskilt fru Taxpayer som inte har för avsikt att avsluta sitt konsultarbete i Storbritannien.
För att upphöra med sin skatterättsliga hemvist i Storbritannien, både deras dagar i Storbritannien och deras "anknytningsfaktorer", enligt vad som anges i Storbritannien Resident/Non-Resident Test, kommer att behöva beaktas.
Fråga - Är det möjligt att behålla samma dagtal?
Svar – Om de vill behålla sin nuvarande andel dagar i Storbritannien skulle de inte kunna göra det enligt något av de automatiska testerna för icke-bosättning och därför skulle båda behöva ta bort alla anknytningsfaktorer. Detta är dock inte möjligt eftersom de redan har utlöst anknytningsfaktorn på mer än 90 dagar under de två föregående skatteåren. Det är därför inte möjligt att behålla denna andel dagar.
Fråga –Om alla sammanhängande faktorer bibehålls, hur många dagar skulle de behöva minska sitt dagsantal till?
Svar – Herr skattebetalare skulle behöva minska sitt antal dagar till under 91 dagar. Fru skattebetalare skulle behöva minska sitt till under 46 dagar, vilket skulle hindra henne från att arbeta sitt nuvarande antal dagar i Storbritannien. Det är värt att notera att om de minskar sitt antal dagar till denna nivå, efter 2 år, kommer de inte längre att utlösa anknytningsfaktorn "90 dagar". Efter 3 år kommer de att betraktas som "ankommande", så ytterligare planeringsalternativ kan vara tillgängliga vid denna tidpunkt.
Fråga – Hur många dagar kan de tillbringa i Storbritannien varje år?
Svar – Anknytningsfaktorerna och deras status som ”ankommande” eller ”avgående” kommer att förändras över åren och därför måste varje år beaktas separat. Om de inte är beredda att sälja lägenheten och/eller om fru skattebetalare avser att sluta arbeta lika många dagar medan de är i Storbritannien (begränsat till 40 arbetsdagar), visar tabellen nedan det maximala antalet dagar de kan tillbringa i Storbritannien samtidigt som de uppfyller kravet att förlora sin skatterättsliga hemvist i Storbritannien under hela 10-årsperioden.
| år 1 | år 2 | år 3 | år 4 | år 5 | |
| Fru skattebetalare | 45 | 45 | 90 | 90 | 90 |
| Herr skattebetalare | 90 | 90 | 120 | 120 | 120 |
Fråga – Hur skulle deras antal dagar förändras om fru skattebetalare slutade arbeta i Storbritannien?
Svar – Detta skulle innebära att hon skulle förlora en av sina anslutningsfaktorer. Deras antal dagar skulle därför spegla varandras:
| år 1 | år 2 | år 3 | år 4 | år 5 | |
| Fru skattebetalare | 90 | 90 | 120 | 120 | 120 |
| Herr skattebetalare | 90 | 90 | 120 | 120 | 120 |
Fråga – Om fru skattebetalare inte vill minska antalet dagar hon arbetar i Storbritannien, men de sålde sin lägenhet och bodde på hotell medan de var i Storbritannien, skulle detta förändra deras ståndpunkt?
Svar – Ja, om man hade varit noga med att säkerställa att detta placerade dem i en position där de kunde undvika den kopplande faktorn för ackommodation, skulle de båda ha förlorat en av sina kopplande faktorer:
| år 1 | år 2 | år 3 | år 4 | år 5 | |
| Fru skattebetalare | 90 | 90 | 120 | 120 | 120 |
| Herr skattebetalare | 120 | 120 | 120 | 182 | 182 |
De positiva effekterna av skatteplanering
Exemplet med Mr and Mrs Taxpayer illustrerar komplexiteten i det lagstadgade uppehållstestet och hur gemensamt planering är avgörande för ett gift par.
Det belyser också hur en enda förändring (i det här exemplet, fru skattebetalare som inte arbetar i Storbritannien, eller lägenheten som säljs) skulle kunna göra det möjligt för dem att bli skatterättsligt bosatta i Storbritannien utan att antalet dagar de tillbringar i Storbritannien avsevärt minskas.
ytterligare information
Om du behöver ytterligare information om detta ämne, tala med Paul Webb på Dixcart -kontoret i Storbritannien: rådgivning.se@dixcart.com eller till din vanliga Dixcart -kontakt.
