Brasilien och Schweiz dubbelskatteavtal: Varför är det så betydelsefullt?
Bakgrund
Den brasilianska och schweiziska regeringen undertecknade ett dubbelskatteavtal (DTT) den 3 maj 2018.
Schweiz är en av de största investerarna på den brasilianska marknaden och Brasilien och Schweiz har redan undertecknat ett avtal om automatiskt informationsutbyte som trädde i kraft den 1 januari 2018.
Detta nya fördrag följer nuvarande OECD-standarder, inklusive Base Erosion and Profit Shifting (BEPS) åtgärder och anti-missbruksregler och förväntas avsevärt öka investeringarna mellan de två länderna.
Huvudsaklig påverkan
Den nya DTT introducerar inte bara ett antal skattefördelar utan ger också säkerhet när det gäller skattebehandling och kommer därför att skapa ökat förtroende.
Viktiga åtgärder
Fördraget är unikt ur ett brasilianskt perspektiv, eftersom vissa klausuler inte ingår i någon av Brasiliens andra 33 DTT.
- Utdelning: kommer att beskattas i källlandet, upp till den allmänna gränsen på 15 %.
Undantaget är bolag som innehar mer än 10 % av aktierna under minst ett år, där skattesatsen blir 10 %.
Klausulerna om utdelning är endast relevanta för utdelningar som betalas från Schweiz till Brasilien. Detta beror på det faktum att när utdelning betalas från Brasilien till Schweiz, är befintliga inhemska regler mer fördelaktiga än bestämmelserna i fördraget.
- Ränta: kommer att beskattas i källlandet, upp till den allmänna gränsen på 15 %.
Om den faktiska ägaren är en bank och lånet har beviljats för minst fem år, för att finansiera inköp av utrustning eller investeringsprojekt, kommer skattesatsen att vara 10 %.
Schweiz tar inte ut schweizisk källskatt på räntor som härrör från vanliga låneavtal. Räntor på obligationer och bankräntor är dock i allmänhet föremål för schweizisk källskatt.
- Royalties: beskattas i källlandet upp till den allmänna gränsen på 10%.
Skattesatsen kommer att vara 15 % för royalties som härrör från användningen av varumärken. Tekniskt bistånd ingår i definitionen av royalties, medan tekniska tjänster inte är det.
Schweiz tar inte ut schweizisk källskatt på royalties.
Ytterligare viktiga klausuler
Vinster från avyttring av aktier eller jämförbara andelar i "markrika" enheter kommer att beskattas i det land där marken är belägen.
- Ett schweiziskt företag som tar emot utdelning från ett brasilianskt företag kommer att ha rätt till samma lättnad, som om det företag som betalar ut utdelningen hade hemvist i Schweiz, för schweiziska skatteändamål.
Denna bestämmelse tillåter en kreditering även om utdelningar inte beskattas i Brasilien (nuvarande källskatt är noll).
Nästa steg
DTT måste godkännas av den brasilianska kongressen och schweiziska parlamentet innan den träder i kraft. Det är svårt att förutse, i detta skede, exakt när detta datum kommer, men det kommer sannolikt att vara under första halvåret 2019.
ytterligare information
Om du vill ha mer information om potentialen för investeringar mellan Schweiz och Brasilien, vänligen prata med Christine Breitler på vårt schweiziska kontor: rådgivning.switzerland@dixcart.com eller till Catarina Sardinha: på Dixcart-kontoret i Portugal: rådgivning.portugal@dixcart.com.
