Slutet på brittiska icke-Dom-skatteförmåner: ska du stanna eller gå?
Beskrivning
Diskussionen kring beskattning av personer som inte har hemvist i Storbritannien har varit ett hett ämne under några år i pressen och på senare tid på den politiska arenan. I mars tillkännagav den förra regeringen ett nytt förslag, som effektivt skrotade den avgående remitteringsbasregimen och ersatte den med ett hemvistbaserat system. Efter mycket debatt, ett allmänt val och en ny regering har de nya reglerna nu fastställts.
Som med de flesta brittiska skattelagar är de inte enkla, och den här artikeln är inte avsedd att beskriva alla delar av de nya reglerna i detalj, utan snarare hjälpa till att besvara några vanliga frågor som är på icke-dom-gemenskapens läppar. För mer information om den nya regimen och andra tillkännagivanden i budgeten för den 30 oktober 2024, besök vår Budgetöversikt för hösten 2024 här.
Nedan är ett hypotetiskt exempel på en individ vars situation nära återspeglar situationen för många icke-domar som för närvarande bor i Storbritannien.
Fru Non-Dom
Mrs Non-Dom (känd som ND av hennes vänner och familj) har bott i Storbritannien i 12 år, efter att ha fötts utomlands av föräldrar som inte är brittiska, vilket gör henne till en icke-brittisk hemvist (non-dom) enligt gällande regler. Hon har njutit av att bo i Storbritannien och njuter av den goda maten och ännu bättre väder. Hon är medlem av promotorfamiljen för en utomeuropeisk börsnoterad enhet och äger 10 % av aktierna värda motsvarande 100 miljoner USD. Varje år får hon en utdelning på 1 miljon dollar och har bankkonton med 5 miljoner dollar på dem och betalar 250,000 XNUMX dollar i ränta per år.
Innan hon flyttade till Storbritannien tog hon några bra råd och skapade en hälsosam kruka med rent kapital att leva på. Hon har gjort anspråk på remitteringsgrunden i sina skattedeklarationer i Storbritannien och har levt på sitt rena kapital.
Några år efter att hon anlände till Storbritannien, gjorde hon upp en icke-UK Trust med några av sina icke-UK-tillgångar och är en godtycklig förmånstagare av Trusten tillsammans med sin make och barn. Hon äger också 100 % av aktierna i ett icke-brittiskt företag som har vissa passiva investeringar.
Nuvarande position
Som användare av remitteringsbasis har hon bara betalat skatt på sina inkomster och vinster i Storbritannien samt Storbritanniens remitteringsbasavgift. ND har korrekt separerat hennes rena kapital från nya inkomster och vinster, och dessa har inte överförts till Storbritannien.
Hennes stiftelse är en utesluten egendomsstiftelse, vilket innebär att tillgångarna som innehas inom stiftelsen är skyddade från arvsskatt vid den tidpunkt då hon anses ha hemvist efter att ha bott i Storbritannien i 15 år.
De inkomster och vinster som genereras i hennes investeringsbolag är inte skattepliktiga för henne i Storbritannien eftersom hon gör anspråk på remitteringsgrunden.
Tjänst post 5 april 2025
Eftersom hon redan har varit skattemässigt bosatt i Storbritannien i mer än fyra år kommer hon inte att vara berättigad till några förmåner enligt det nya FIG-systemet. Som ett resultat kommer hennes utländska utdelning och ränta att vara skattepliktiga i Storbritannien från och med den 4 april 6.
Som en nybyggarintresserad stiftelse kommer stiftelsens skatteställning nu att följa hennes skatteställning i Storbritannien. Medan hon förblir skattemässigt bosatt i Storbritannien, kommer inkomster och vinster i fonden att vara skattepliktiga. De underliggande tillgångarna kommer nu också att hamna i hennes brittiska egendom för arvsskatteändamål eftersom hon har varit bosatt i Storbritannien i mer än 10 år.
De inkomster och vinster som investeringsbolaget genererar kommer nu också att beskattas direkt. Värdet på själva företaget kommer också att hamna i hennes brittiska arvsskattegods, liksom alla hennes utländska tillgångar eftersom hon har varit skattemässigt bosatt i Storbritannien i mer än 10 år.
Vilka steg kan hon ta?
Inkomster och vinster
Hon kommer att kunna dra nytta av de föreslagna övergångsbestämmelserna som för det första gör det möjligt för henne att ange inkomster och vinster före 6 april 2025 och betala 12 % brittisk skatt på dem (utan utländsk skattekredit) fram till 5 april 2027, och sedan 15 % för följande beskattningsår. Det kommer också att innebära att alla tillgångar som säljs med vinst efter den 6 april 2025 kan återställas till april 2017.
Detta kan innebära att hon kommer att vilja föra fram en del inkomst (om möjligt) till innan de nya skattereglerna träder i kraft så att de sedan kan användas i Storbritannien till en lägre skattesats enligt dessa övergångsbestämmelser.
Hon bör också överväga positionen för alla tillgångar hon överväger att sälja. Varje position kommer att vara subjektiv, och de finansiella och kommersiella aspekterna av beslutet bör inte ignoreras, men vissa kan vara bättre sålda före den 6 april 2025 (och sedan utses enligt övergångsbestämmelserna till 12%/15%-satserna) eller vissa kan bättre säljas enligt de nya reglerna och, även om de då är beskattningsbara till de rådande kapitalvinstskattesatserna (nu 24 % för de flesta tillgångar), kan dra nytta av ombaseringen. Varje scenario bör bedömas separat eftersom varje tillgång kan falla i en annan kategori.
Även om nya inkomster och vinster kommer att vara beskattningsbara över hela världen från och med den 6 april 2025, bör hon överväga alla utländska skatter som hon också drabbas av (och som en remitteringsgrund som användaren kanske inte har övervägt tidigare) för att säkerställa att hon kan göra anspråk på utländska skattekrediter . Observera att kredit för utländska skatter som betalats inte är möjlig enligt övergångsbestämmelserna.
Storbritannien har ett omfattande nätverk av dubbelskatteavtal, och hon bör överväga om hon kan utnyttja några förmåner under dessa.
Arvsskatt
Vid sidan av Storbritanniens omfattande nätverk av dubbelskatteavtal har det 10 fastighetsskatteavtal, och hon bör överväga om hon kan dra nytta av några förmåner under dessa, för arvsskatteändamål.
De mer traditionella möjligheterna till planering av arvsskatt med livstidsgåvor och gåvor av överskottsinkomst bör inte ignoreras.
Enligt de nya reglerna, nu har hon varit skattemässigt bosatt i Storbritannien i mer än 10 år, om hon skulle lämna efter den 6 april 2025 skulle hon bli föremål för brittisk arvsskatt i ytterligare tre år. Detta skulle vara fallet om hon lämnade efter 3 år också, men efter det kommer denna "svans" att följa henne ett extra år, per bosättningsår. Så, till exempel, om hon lämnar efter 13 år, kommer svansen att vara 16 år och kommer att fortsätta öka med ett år upp till maximalt 6 år.
Lämnar Storbritannien
De nya reglerna kommer att resultera i att Mrs Non-Dom utsätts för högre brittiska skatter än hon har varit tidigare. Hon kan därför besluta sig för att flytta till en mer skattevänlig jurisdiktion. Som med all omlokalisering måste skattekonsekvenserna i båda jurisdiktionerna beaktas.
Det brittiska lagstadgade uppehållstestet kommer att diktera hur många dagar hon kan fortsätta att stanna i Storbritannien. Hon borde ta råd och ta fram en plan för sina dagar i Storbritannien för de kommande åren, för att vara säker på att hon inte blir skattemässigt bosatt i Storbritannien. Det finns mer detaljerad information i vår anteckning här..
Hon kanske upptäcker att det där hon har valt att flytta till inte är mer effektivt ur ett skatteperspektiv. Dixcart kan erbjuda immigration och skattestöd i ett antal skatteeffektiva jurisdiktioner och hjälper gärna till. Mer information kan hittas här..
Slutsats
Den nya FIG-regimen är en betydande förändring av skattelagstiftningen och ännu viktigare i många brittiska skattebosatta individers liv. Dixcart UK, och den bredare Dixcart Group, kan hjälpa till med att ge råd om de nya reglerna och utveckla en plan för framtiden, tyvärr kanske inte i Storbritannien.
Som alltid är fallet kan skatterådgivning inte tas tillräckligt snabbt, så vänligen kontakta din vanliga Dixcart-kontakt eller via vår kontakt sida för att starta dessa diskussioner: rådgivning.se@dixcart.com.
