Beskattning av royaltyintäkter i Portugal: En titt på patentboxregimen
För portugisiska skattebetalare behandlas royaltyintäkter generellt som en del av deras normala beskattningsbara inkomst och omfattas av standardsatsen för bolagsskatt (CIT). Eventuell källskatt (WHT) som betalas på denna inkomst betraktas som en förskottsbetalning mot den slutliga CIT-skulden. Om källskatten överstiger den slutliga skatteskulden är mellanskillnaden återbetalningsbar eller avdragsgill under de följande fem åren, även om ingen CIT slutligen är skyldig, särskilt när det gäller inhemska royaltyintäkter.
Vissa royaltyintäkter kan dock gynnas av Portugals "patentbox"-system, vilket är ett viktigt incitament för innovation och utveckling av immateriella rättigheter. Detta system är utformat i linje med BEPS Action 5 (Authorized Nexus Approach) för att säkerställa att skatteförmåner är kopplade till faktisk ekonomisk aktivitet.
Viktiga funktioner i det portugisiska patentboxsystemet
Regimen erbjuder 85 % skattebefrielse på inkomster som härrör från användning eller exploatering av olika immateriella rättigheter, inklusive:
- Upphovsrätt från datorprogram.
- Registrerade patent, design och industrimodeller.
Detta minskar effektivt skattebördan på kvalificerade royaltyintäkter avsevärt.
Villkor och begränsningar
För att kunna dra nytta av detta system måste ett företag uppfylla specifika kriterier:
- Nexus-metoden: Skattebefrielsen begränsas av ett förhållande mellan de stödberättigande kostnaderna och de totala kostnaderna för att utveckla eller använda de immateriella tillgångarna. Detta säkerställer att skatteförmånen är proportionell mot skattebetalarnas faktiska investering i forskning och utveckling (FoU).
- Påslag på stödberättigande utgifter: Regimen tillåter ett påslag på 30 % på stödberättigande kostnader som uppstår vid utveckling av immateriella tillgångar. Detta är begränsat till de totala kostnaderna för utveckling av dessa tillgångar, vilket ytterligare förstärker skatteförmånen.
- Intern forskning och utveckling: Regimen gäller specifikt inkomster från industriella äganderätter som utvecklats internt av skattebetalaren.
- Anslutna företag: Regimen utesluter transaktioner med närstående företag, särskilt de som är belägna i svartlistade jurisdiktioner, för att förhindra artificiell vinstförflyttning.
- Redovisningsseparation: För att kvalificera sig för systemet måste företag föra tydliga och separata redovisningsregister för vinster och kostnader relaterade till den immateriella tillgången. Detta är avgörande för att skilja dem från andra inkomst- och utgiftskällor.
- Exkluderade kostnader: Utgifter som inte är direkt relaterade till FoU-verksamhet, såsom ränta eller avskrivningar på fastigheter, ingår inte i beräkningen av stödberättigande kostnader.
- Registrerings datum: Regimen gäller för patent och andra industriella modeller eller ritningar som registrerades den 1 juli 2016 eller senare.
Madeiras internationella affärscentrum och Portugals patentboxsystem
Genom att etablera ett företag inom Madeira International Business Centre (MIBC) kan en skattebetalare kombinera fördelarna med båda systemen. Madeira IBC erbjuder en övertygande rättslig ram för internationella företag som vill etablera sig inom EU-zonen.
MIBC-företag, godkända av EU och i linje med OECD:s och BEPS internationella standarder, tillåter en bolagsskatt på 5 %, förutsatt att substanskriterierna är uppfyllda. Företag kan förbättra både patentbox- och MIBC-systemen tillsammans för att dra nytta av respektive verksamhet.
Detta kan innebära att företagsskatten på 5 % minskas med tillämpningen av patentboxens 85-procentiga undantag på royaltyintäkter.
Läsa här. för mer information om Madeiras internationella affärscenter.
I grund och botten ger Portugals patentboxsystem ett incitament för företag att bedriva forskning och utveckling och utveckla immateriella rättigheter. Systemet uppmuntrar innovation och bidrar till att positionera Portugal som ett konkurrenskraftigt nav för immaterialrättsintensiva verksamheter. Kontakta Dixcart Portugal för mer information (rådgivning.portugal@dixcart.com).
