Beskattning av bostadsfastigheter i Storbritannien – Vad är den nuvarande situationen?
Bakgrund
De senaste åren har det skett dramatiska förändringar i beskattningen av bostadsfastigheter i Storbritannien för både brittiska och icke-brittiska invånare. Detaljerad nedan är en sammanfattning av den aktuella positionen (från och med juni 2019).
Det är viktigt att befintliga strukturer (särskilt de med utländskt företagsägande) kontinuerligt ses över för att säkerställa att de förväntade fördelarna med sådana strukturer förblir relevanta.
Vid köp av fastigheten
Innan ändringar i Englands och Nordirlands stämpelskattesatser (SDLT) tillkännagavs i december 2014, arbetade SDLT-regimen på en "cliff edge-basis" och hade en toppränta på 7 % (har varit 4 % i flera år) . En rad ändringar av SDLT-regimen resulterade i två debiteringssystem för SDLT:
- Om en fastighet förvärvas i en individs personliga namn, debiteras SDLT-priset stegvis snarare än på klippkantsbasis, som beskrivs nedan:
| Värde upp till £125,000 XNUMX | 0% |
| Över £125,000 250,000 till £XNUMX XNUMX | 2% |
| Över 250,000 925,000 till £XNUMX XNUMX | 5% |
| Över £925,000 1,500,000 till £XNUMX XNUMX | 10% |
| Över £ 1,500,000 | 12% |
- Om fastigheten förvärvas genom en företagsstruktur kommer SDLT-räntan att vara 15%. Enda undantaget är om bostadsfastigheten förvärvas av ett fastighetsutvecklingsbolag, då debiteras SDLT med samma taxa som för en privatperson.
Ytterligare 3 % ska betalas om en andra eller efterföljande fastighet köps, med ett litet antal undantag. Världsomfattande fastighetsägande beaktas när man överväger om en fastighet är en ytterligare bostadsfastighet. Köp för att låta investerare eller de som köper en andra bostad kommer därför att betala extraskatten, och förvaltare faller också inom ramen för förlängningen på 3 %, om inte ett specifikt undantag gäller. För detta ändamål behandlas makar som en person så den extra SDLT kan inte undvikas genom att köpa fastigheter i separata namn.
SDLT debiteras på hela anskaffningspriset för fastigheten.
Under ägandet av fastigheten
Annual Tax on Enveloped Dwellings (“ATED”) är en brittisk skatt som infördes 2013. Med vissa undantag ska den betalas för alla bostadsfastigheter i Storbritannien som var värda mer än 1 miljon pund i april 2012 eller värt mer än £500,000 2016 i april XNUMX, och ägdes eller förvärvades, helt eller delvis, av ett företag (men inte av en individ).
ATED debiteras på daglig basis och betalas årligen i förskott. Straffavgifter och ränta kan tillkomma vid sena och/eller felaktiga returer.
Från april 2018 varierar de årliga avgifterna från £3,650 232,350 per år till över £20 XNUMX per år för fastigheter värda över £XNUMX miljoner.
Vid avyttring av fastigheten
ATED-avgiften gäller inte för egendom som ägs i enskildas namn.
I allmänhet är all bostadsfastighet, utom den som används av ägaren som hans huvudsakliga privata bostad, föremål för CGT vid avyttring
Ändringar har gjorts i CGT-elementet i skattesystemet:
- ATED-relaterade CGT-avgifter avskaffades med verkan från den 6 april 2019, efter detta datum har den relevanta skatteordningen för företag som avyttrar brittisk bostadsfastighet varit brittisk bolagsskatt.
Ändringen av ATED-relaterad CGT utgör en potentiell skattebesparingsmöjlighet för företag som gör sig av med bostadsfastigheter i Storbritannien. ATED-relaterad CGT debiterades med 28 % på alla vinster gjorda sedan 5 april 2013 utan indexeringsbidrag, medan bolagsskatt kommer att debiteras med 19 % på alla vinster gjorda sedan 5 april 2015, med indexeringsbidrag fram till 31 december 2017.
- Bostadsfastigheter som ägs av individer, som inte är deras huvudsakliga privata bostad, vare sig den hyrs ut eller inte, är nu föremål för CGT vid avyttring för vinster som uppstått sedan 2015. Individer beskattas för sådana vinster med antingen 18 % eller 28 %, beroende på totala beloppet för brittiska inkomster och vinster som skattebetalaren har erhållit.
På döden
Från och med april 2017 har all bostadsfastighet i Storbritannien varit föremål för UK Inheritance Tax Regime (IHT), oavsett ägarstruktur.
Arvsskatt debiteras med 40 % av marknadsvärdet vid dödsfallet och är även potentiellt uttagbar om egendomen skänktes bort inom 7 år före dödsfallet.
Varje individ har ett nollprisintervall på 325,000 650,000 pund (500,000 1 pund per par) och detta kommer att öka till maximalt 2020 2 pund per individ (XNUMX miljon pund per par) XNUMX, där fastigheten är den avlidnes huvudbostad. Denna ersättning är begränsad för dödsbon med ett nettovärde på mer än XNUMX miljoner pund.
I de flesta fall finns dispens från IHT på egendom som lämnas till en make.
Överväganden för nya fastighetsförvärv
Vid förvärv av bostadsfastigheter i Storbritannien är det viktigt att överväga ägarstrukturen innan ett avtalsutbyte.
Som nämnts ovan är CGT- och IHT-positionerna för ägaren av en brittisk bostadsfastighet, personligen eller genom ett företag, nu i stort sett desamma. Vissa skattebesparingar kan dock fortfarande uppnås, särskilt om fastigheten inte ska användas som ägarens huvudsakliga bostad.
Andra mål kan också vara av betydelse. Till exempel kan en struktur krävas för att tillhandahålla sekretess, och detta skulle behöva planeras noggrant för att minimera skatteskulder.
ytterligare information
Om du behöver ytterligare information om detta ämne, vänligen kontakta din vanliga Dixcart-rådgivare eller tala med Paul Webb på det brittiska kontoret: rådgivning.se@dixcart.com.
