Förstå UK Corporate Tax Residency: Nyckelpunkter och konsekvenser
Ur ett brittiskt perspektiv är fastställandet av företagets skatterättsliga hemvist avgörande för att förstå ett företags skatteplikter. Ett företag anses vara skattemässigt bosatt i Storbritannien om det antingen är registrerat i Storbritannien eller om dess centrala ledning och kontroll (CMC) faktiskt är bosatt i Storbritannien. Denna bosättningsstatus dikterar omfattningen av Storbritanniens beskattningsrätt över företaget.
Kriterier för UK Tax Residency
- Inkorporering i Storbritannien: Alla företag som är registrerade i Storbritannien anses automatiskt vara skattemässigt hemmahörande i Storbritannien.
- Central ledning och kontroll: Ett företag som inte är registrerat i Storbritannien kan fortfarande anses vara skattemässigt bosatt i Storbritannien om dess centrala ledning och kontroll finns i Storbritannien. Detta kriterium innebär att bestämma var företagets "övergripande befogenhet" utövas, vilket vanligtvis involverar styrelsen.
Skattekonsekvenser för företag som är hemmahörande i Storbritannien
Företag som är hemmahörande i Storbritannien är föremål för brittisk bolagsskatt på sina globala inkomster och vinster. Detta innebär att alla vinster, oavsett var de genereras, är skattepliktiga enligt brittisk lag. Däremot är företag som inte är skattemässigt hemmahörande i Storbritannien i allmänhet endast föremål för brittisk bolagsskatt på vinster hänförliga till ett brittiskt fast driftställe. Dessutom är de skyldiga att betala brittisk inkomstskatt på vissa inkomster från Storbritannien.
Fastställande av central ledning och kontroll
Frågan om var ett företags centrala ledning och kontroll finns är en saklig fråga. Viktiga punkter att tänka på inkluderar:
- Utövning av Paramount Authority: Den centrala ledningen och kontrollen är där företagets främsta befogenhet utövas, vanligtvis av styrelsen.
- Inflytande kontra kontroll: Att påverka styrelsen är inte detsamma som att kontrollera den. Distinktionen är avgörande för att bestämma det verkliga läget för kontroll.
- Gummiprägling: Domstolar är vaksamma mot scenarier där styrelsen bara gummistämplar beslut fattade av andra, vilket skulle tyda på att den verkliga ledningen och kontrollen ligger någon annanstans.
Dubbel skatterättslig hemvist
Ett företag kan vara dubbelbeskattat, vilket innebär att det anses vara skattemässigt hemmahörande i två länder. I sådana fall måste de båda ländernas bosättningsregler granskas. Om en situation med dubbel hemvist uppstår kommer ett skatteavtal (om ett sådant finns) mellan de två länderna vanligtvis att avgöra vilket land som har de primära beskattningsrättigheterna. Dessa fördrag tillhandahåller ofta mekanismer för att lösa konflikter med dubbla hemvist för att förhindra dubbelbeskattning.
Slutsats
Att förstå var ett företags centrala ledning och kontroll finns är avgörande för att fastställa dess skattemässiga hemvist och följaktligen dess skatteplikter i Storbritannien. Företag måste noggrant utvärdera sina ledningsstrukturer och verksamheter för att säkerställa efterlevnad av brittiska skattelagar och för att effektivt navigera i komplexiteten med dubbelt skattemässigt hemvist. Denna förklaring är en förenklad översikt, och det finns många ytterligare faktorer som kan spela in. Därför är det alltid tillrådligt att kontakta en skatteexpert för att få skräddarsydd rådgivning och säkerställa att alla specifika omständigheter och nyanser tas upp på rätt sätt.
För mer information från oss, eller om du vill diskutera företagsbeskattning, använd vår Förfrågningsformulär e rådgivning.se@dixcart.com.
Innehållet i den här artikeln är avsett att ge en allmän vägledning till ämnet. Specialistråd bör sökas om dina specifika omständigheter.
