Portugal har tre huvudsakliga momssatser, som varierar något i de autonoma regionerna Madeira och Azorerna.

• Standardpris: Standardtaxan är 23%, även om det är 22% på Madeira och 16% på Azorerna. Denna skattesats gäller alla varor och tjänster som inte omfattas av de reducerade eller extra reducerade skattesatserna.
• Sänkt pris: Ställs kl 13% (med priser på 12% på Madeira och 9% (på Azorerna) gäller denna skattesats för en mängd olika varor och tjänster. Exempel inkluderar måltider på restauranger och för avhämtning, musikinstrument och jordbruksredskap.
• Superreducerad avgift: Den lägsta räntan är 6% (4% på Madeira från och med den 1 oktober 2024, och 4% på Azorerna). Denna skattesats gäller för viktiga varor och tjänster såsom vissa livsmedel, böcker, läkemedel, hotellboende, persontransporter och anordningar för sol-, vind- och geotermisk energi. Den gäller även elförbrukning för en avtalad effekt som inte överstiger 6.90 kVA.

Det är viktigt att notera att från och med den 4 januari 2024 omfattas inte längre den grundläggande matkorgen av nollmoms. Export och leveranser av varor inom EU förblir dock nollmomspliktiga.

Sammanfattning av momssatser

Tabellen nedan sammanfattar momssatserna på det portugisiska fastlandet och dess autonoma regioner.

Företag och egenföretagare måste momsregistrera sig i Portugal innan de påbörjar någon skattepliktig verksamhet om de förväntar sig eller har överskridit momsgränserna för registrering. Sista datum för registrering är inom 15 dagar efter att ett företag har etablerats i ett företagsregister.

• Registreringsgräns för bosatta företag/egenföretagare: Den årliga omsättningsgränsen för moms är €15,000.
• Registreringsgräns för icke-bosatta företag/egenföretagare: Det finns ingen registreringsgräns för personer som inte är bosatta i Portugal. De måste registrera sig så snart de gör en skattepliktig leverans i Portugal.
• Distansförsäljning inom gemenskapen: För företag som säljer varor och digitala tjänster till konsumenter i andra EU-länder är tröskelvärdet €10,000När försäljningen överstiger detta belopp måste de momsregistreras i Portugal eller använda systemet med en enda kontaktpunkt (OSS).

Företag utanför EU som är verksamma i Portugal måste utse en skatterepresentant. För EU-företag är detta valfritt.

Momsdeklarationer måste lämnas in elektroniskt till den portugisiska skatte- och tullmyndigheten (Autoridade Tributária e Aduaneira – AT). Frekvensen och tidsfristerna för rapportering beror på företagets årsomsättning och typen av deklaration.

Företag med månatlig rapporteringsskyldighet är också skyldiga att skicka in en standardrevisionsfil för skatteändamål (SAF-T) elektroniskt. Denna fil, som innehåller information om alla utställda fakturor, måste skickas in varje månad.

Faktureringskrav

I Portugal är beskattningsbara personer skyldiga att utfärda en faktura eller ett fakturakvitto för varje leverans av varor eller tjänster. I vissa fall kan en förenklad faktura utfärdas. Om en transaktions värde eller momsbelopp behöver korrigeras måste ett ändringsdokument (t.ex. en debet- eller kreditnota) utfärdas.

• Utgivning: Fakturor måste utfärdas med hjälp av faktureringsprogramvara som är certifierad av den portugisiska skatte- och tullmyndigheten. Dessa dokument måste vara daterade, numrerade progressivt och unikt identifierade inom varje serie för minst ett skatteår. Även om användning av förtryckta fakturor med förtryckt löpnummer i allmänhet är tillåten, är det underkastat vissa villkor.
• Självfakturering: Detta är tillåtet om ett skriftligt avtal i förväg finns mellan leverantören och köparen. Köparen måste kunna bevisa att leverantören har bekräftat och accepterat fakturans innehåll. Dokumentet måste uttryckligen ange "autofaturação” (självfakturering).
• Elektronisk fakturering: Elektroniska fakturor är giltiga om mottagaren accepterar dem och om ursprungets äkthet, innehållets integritet och läsbarhet garanteras genom en tillförlitlig revisionslogg. Avancerade elektroniska signaturer och EDI (elektroniskt datautbyte) är vanliga metoder för att säkerställa detta.

Momsavdrag

Företag kan endast dra av moms om det styrks av en giltig faktura eller ett importdokument utfärdat av den portugisiska skatte- och tullmyndigheten.

• Kapitalvaror: Moms på lösöre har en justeringsperiod på 5 år, medan fasta tillgångar har en 20-årsperiod. Om dessa varor används för undantagna transaktioner under denna period måste en proportionell justering av den avdragna momsen göras för varje återstående år.
• Avdragsbegränsningar: Moms är i allmänhet inte avdragsgill för följande utgifter:
  • Icke-kommersiella fordon (som använder bensin eller diesel), fritidsbåtar, helikoptrar och motorcyklar.
  • Bränsle för motorfordon, men 50 % av momsen på diesel, gasol, naturgas och biobränslen är avdragsgill. I specifika fall kan detta avdrag vara 100 %.
  • Transport, mat, dryck och boendekostnader.
  • Tobak, nöjen och lyxutgifter.

Moms som uppstår på utgifter för att organisera evenemang som kongresser, mässor eller seminarier är avdragsgill med 50 %, men detta avdrag är begränsat till 25 % för deltagande i dessa evenemang. Moms på el för el- eller laddhybridfordon är helt avdragsgill.

Beskattningen av varor i Portugal bestäms av deras plats. Moms tillämpas om varorna befinner sig i Portugal vid tidpunkten för transporten eller vid tidpunkten för avsändning till kunden. Om ingen transport sker är varorna momspliktiga när de blir tillgängliga för kunden i Portugal.

Reglerna för beskattning av tjänster beror på om kunden är ett företag (B2B) eller en privatkonsument (B2C).

• Företag-till-företag (B2B): Tjänster är i allmänhet momspliktiga i Portugal om de förvärvas av en beskattningsbar person med verksamhet, fast driftställe, hemvist eller bosättning i landet.
• Företag-till-konsument (B2C): Tjänster är i allmänhet momspliktiga i Portugal om leverantören har sin verksamhet, sitt fasta driftställe, sin hemvist eller sitt hemvist i landet och tillhandahåller tjänster till en icke-skattskyldig person.

Oavsett B2B- eller B2C-reglerna är vissa tjänster alltid momspliktiga i Portugal om de fysiskt utförs inom landet. Dessa inkluderar:

• Tjänster relaterade till fast egendom i Portugal.
• Persontransport för sträckor som tillryggaläggs i Portugal.
• Inträde till kulturella, sportliga, utbildningsmässiga eller liknande evenemang i Portugal.
• Restaurang- och cateringtjänster.
• Korttidsuthyrning av transportmedel (upp till 30 dagar, eller 90 dagar för båtar) när fordonet ställs till kundens förfogande i Portugal.

Dessutom beskattas vissa tjänster i Portugal endast om de fysiskt utförs där och förvärvaren är en icke-skattepliktig person. Dessa inkluderar transport av varor, värdering av lös egendom och tjänster relaterade till kulturell, konstnärlig och vetenskaplig verksamhet.

Särskilda regler gäller för telekommunikations-, radio- och tv-tjänster samt elektroniska tjänster som tillhandahålls icke-skattepliktiga personer. Dessa tjänster beskattas i Portugal under vissa villkor, till exempel när tjänsteleverantören är etablerad i Portugal och det totala värdet av sådana tjänster till en kund i en annan medlemsstat inte överstiger 10,000 XNUMX euro, med hänvisning till föregående eller innevarande år.

Dessutom infördes genom EU:s momspaket för e-handel ett system med en enda kontaktpunkt (OSS). Detta gör det möjligt för leverantörer att redovisa moms på gränsöverskridande tjänster och distansförsäljning av varor inom EU via en enda plattform, vilket förenklar efterlevnaden och säkerställer att moms betalas i konsumtionsmedlemsstaten.