ภาษีกำไรจากการขายทุนภายใต้ระบบ NHR และ IFICI ของโปรตุเกส
มีการเปลี่ยนแปลงสำคัญเกิดขึ้นกับระบบผู้อยู่อาศัยที่ไม่เป็นนิสัย (NHR) ในประเทศโปรตุเกส
ระบบ NHR “แบบเก่า”
สำหรับบุคคลที่สมัครเข้าร่วมระบบ NHR สำเร็จภายในสิ้นปี 2023 (หรือตรงตามเกณฑ์การเปลี่ยนผ่านเฉพาะ) สิทธิประโยชน์ต่างๆ จะได้รับการยกเว้นและจะดำเนินต่อไปเป็นเวลา 10 ปีนับจากวันที่อยู่ในสถานะผู้มีถิ่นที่อยู่เพื่อเสียภาษี
ประเด็นสำคัญของกำไรจากทุนภายใต้ NHR ฉบับเก่า
กำไรจากทุนที่มาจากต่างประเทศ
- การยกเว้นพร้อมความก้าวหน้า: ประโยชน์สำคัญประการหนึ่งคือการที่อาจได้รับการยกเว้นภาษีโปรตุเกสสำหรับกำไรจากการขายสินทรัพย์ในต่างประเทศ (เช่น จากการขายหุ้น พันธบัตร หรืออสังหาริมทรัพย์ที่ตั้งอยู่นอกประเทศโปรตุเกส) โดยทั่วไปแล้ว การยกเว้นนี้จะมีผลบังคับใช้หากกำไรสามารถถูกเก็บภาษีในประเทศต้นทางภายใต้ข้อตกลงภาษีซ้อน (DTA) หรืออนุสัญญาภาษีแบบจำลองของ OECD แม้ว่าประเทศต้นทางจะเลือกที่จะไม่เก็บภาษีก็ตาม ในทางปฏิบัติ สิ่งนี้มักนำไปสู่ "การเก็บภาษีเป็นศูนย์" สำหรับกำไรจากต่างประเทศบางประเภท
- ข้อยกเว้น ข้อยกเว้นนี้ไม่ได้ครอบคลุมทั้งหมด ตัวอย่างเช่น กำไรจากการขายหุ้นต่างประเทศที่ DTA มอบสิทธิการเก็บภาษีแต่เพียงผู้เดียวให้แก่โปรตุเกส ยังคงต้องเสียภาษีในโปรตุเกสในอัตราคงที่ (โดยทั่วไปคือ 28%) ในทำนองเดียวกัน กำไรจากเขตอำนาจศาลที่ “อยู่ในบัญชีดำ” และมีอัตราภาษีต่ำอาจต้องเสียภาษีในอัตราที่สูงขึ้น (35%)
- ความเข้าใจผิดที่สำคัญอย่างหนึ่งในหมู่ผู้ถือ NHR คือความเชื่อที่ว่ากำไรจากทุนที่มาจากต่างประเทศทั้งหมดได้รับการยกเว้นภาษี ในความเป็นจริง โปรตุเกสยังคงรักษาสิทธิ์ในการเก็บภาษีแต่เพียงผู้เดียวสำหรับกำไรเหล่านี้ภายใต้ข้อตกลงการเก็บภาษีซ้ำซ้อน ซึ่งทำให้ต้องเสียภาษีเต็มจำนวนในโปรตุเกส
กำไรจากทุนที่มาจากโปรตุเกส
- อสังหาริมทรัพย์: สำหรับผู้อยู่อาศัย (รวมถึง NHR) ที่ขายอสังหาริมทรัพย์ในโปรตุเกส กำไรจากการขายสินทรัพย์ 50% จะถูกนำไปรวมกับรายได้อื่นๆ และถูกหักภาษีในอัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (PIT) แบบก้าวหน้า ซึ่งอาจสูงถึง 48% โดยมีภาษีส่วนเกิน 5% สำหรับรายได้ที่สูงกว่า 80,000 ยูโร อย่างไรก็ตาม มีข้อยกเว้น โดยเฉพาะอย่างยิ่งหากอสังหาริมทรัพย์นั้นเป็นที่อยู่อาศัยหลักและนำเงินที่ได้ไปลงทุนในที่อยู่อาศัยหลักอื่นในโปรตุเกสหรือประเทศอื่นๆ ในสหภาพยุโรป/เขตเศรษฐกิจยุโรป (EEA) – ดู Good Farm Animal Welfare Awards .
- หุ้นและหลักทรัพย์: โดยทั่วไปแล้ว กำไรจากการขายหุ้นและหลักทรัพย์อื่นๆ ในโปรตุเกสจะถูกเก็บภาษีในอัตราคงที่ 28% อย่างไรก็ตาม หากคุณขายหุ้นภายในหนึ่งปี และรายได้รวมที่ต้องเสียภาษีของคุณ (รวมกำไร) สูงกว่ารายได้ส่วนเพิ่มสูงสุดที่ต้องเสียภาษี (83,696 ยูโรสำหรับปีภาษี 2025) คุณจะถูกเก็บภาษีในอัตราส่วนเพิ่ม 48% (โดยมีภาษีสมานฉันท์เพิ่มเติมระหว่าง 2.5% ถึง 5%)
ระบบการปกครอง NHR “ใหม่” (NHR 2.0 / IFICI)
ระบบ NHR “ใหม่” หรือที่รู้จักกันอย่างเป็นทางการในชื่อ “แรงจูงใจในการวิจัยทางวิทยาศาสตร์และนวัตกรรม” (IFICI) มีผลบังคับใช้เมื่อวันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2024 ระบบนี้มีข้อจำกัดมากกว่าระบบเดิมอย่างมาก โดยมุ่งเน้นการดึงดูดผู้เชี่ยวชาญที่มีคุณสมบัติสูงในกิจกรรมทางวิทยาศาสตร์ การวิจัย และนวัตกรรมเฉพาะด้าน รายละเอียดของ การลงทะเบียน และ การเก็บภาษี มีให้บริการ – พร้อมรายละเอียดเพิ่มเติมเกี่ยวกับผลกระทบจากกำไรจากทุนด้านล่าง
ประเด็นสำคัญของกำไรจากทุนภายใต้ NHR ใหม่
กำไรจากทุนที่มาจากต่างประเทศ
- ต่างจากระบบภาษีแห่งชาติฉบับเดิม ระบบภาษี IFICI ฉบับใหม่ได้ระบุข้อยกเว้นสำหรับรายได้ที่ได้รับจากต่างประเทศอย่างชัดเจน ครอบคลุมหมวดหมู่ E (รายได้จากการลงทุน) และ G (กำไรจากการลงทุน) ซึ่งชี้ให้เห็นถึงการปฏิบัติที่เอื้ออำนวยอย่างต่อเนื่องสำหรับกำไรจากการลงทุนที่มาจากต่างประเทศ โดยมีการปรับปรุงให้ง่ายขึ้นและเอื้ออำนวยมากขึ้น โดยยกเลิกเงื่อนไข “ต้องเสียภาษี” ที่ซับซ้อน ซึ่งเป็นสาเหตุของปัญหาภายใต้ระบบภาษีเดิม
- อย่างไรก็ตาม สิ่งสำคัญคือต้องทราบว่ารายได้จากเขตอำนาจศาลที่อยู่ในบัญชีดำและมีภาษีต่ำจะต้องเสียภาษีเต็มจำนวนในโปรตุเกสที่ 35%
กำไรจากทุนที่มาจากโปรตุเกส
- อสังหาริมทรัพย์: ระบอบภาษีใหม่ยังคงรักษากฎเกณฑ์ภาษีมาตรฐานของโปรตุเกสสำหรับกำไรจากการขายอสังหาริมทรัพย์ในโปรตุเกสสำหรับผู้พักอาศัย กล่าวคือ กำไรจากการขายอสังหาริมทรัพย์ 50% จะถูกนำไปรวมกับรายได้อื่นๆ และถูกจัดเก็บภาษีในอัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (PIT) แบบก้าวหน้า ซึ่งอาจสูงถึง 48% โดยมีภาษีส่วนเกิน 5% สำหรับรายได้ที่สูงกว่า 80,000 ยูโร อย่างไรก็ตาม มีข้อยกเว้น โดยเฉพาะอย่างยิ่งหากอสังหาริมทรัพย์นั้นเป็นที่อยู่อาศัยหลักและนำเงินที่ได้ไปลงทุนในที่อยู่อาศัยหลักอื่นในโปรตุเกสหรือประเทศอื่นๆ ในสหภาพยุโรป/เขตเศรษฐกิจยุโรป (EU/EEA) – ดู Good Farm Animal Welfare Awards .
- หุ้นและหลักทรัพย์: โดยทั่วไปแล้ว กำไรจากการขายหุ้นและหลักทรัพย์อื่นๆ ในโปรตุเกสจะถูกเก็บภาษีในอัตราคงที่ 28% อย่างไรก็ตาม หากคุณขายหุ้นภายในหนึ่งปี และรายได้รวมที่ต้องเสียภาษีของคุณ (รวมกำไร) สูงกว่ารายได้ส่วนเพิ่มสูงสุดที่ต้องเสียภาษี (83,696 ยูโรสำหรับปีภาษี 2025) คุณจะถูกเก็บภาษีในอัตราส่วนเพิ่ม 48% (โดยมีภาษีสมานฉันท์เพิ่มเติมระหว่าง 2.5% ถึง 5%)
การเปรียบเทียบของทั้งสองระบอบ
ตารางด้านล่างนี้สรุปความแตกต่างที่สำคัญบางประการระหว่างระบอบเก่าและระบอบใหม่
| ลักษณะ | ระบอบ NHR เก่า | ระบบ NHR ใหม่ (NHR 2.0) |
| เหมาะ | พร้อมให้บริการแก่ผู้ที่กำลังจะเสียภาษีเป็นครั้งแรก | จำกัดเฉพาะ อาชีพเฉพาะที่มีทักษะสูง ในด้านวิทยาศาสตร์ การวิจัย และนวัตกรรม |
| กำไรจากทุนต่างประเทศ | การยกเว้นแบบมีเงื่อนไข: ได้รับการยกเว้นเฉพาะในกรณีที่กำไรสามารถถูกเก็บภาษีได้ในประเทศต้นทางภายใต้ DTA ซึ่งมักหมายถึงกำไรจากหุ้น/พันธบัตรยังคงถูกเก็บภาษีในโปรตุเกส | การยกเว้นโดยชัดแจ้ง: โดยทั่วไปได้รับการยกเว้นภาษีโปรตุเกส ซึ่งทำให้กฎเกณฑ์ง่ายขึ้นสำหรับผู้ที่มีคุณสมบัติ |
| กำไรจากทุนของโปรตุเกส | โดยทั่วไปจะถูกเก็บภาษีในอัตราคงที่ 28% (หลักทรัพย์) หรืออัตราก้าวหน้า (อสังหาริมทรัพย์หรือหลักทรัพย์ที่ถือครองน้อยกว่า 365 วัน) – การปฏิบัติยังคงเหมือนกันสำหรับทั้งสองระบบ | |
ข้อควรพิจารณาที่สำคัญสำหรับทั้งสองระบอบการปกครอง
- ข้อตกลงการเก็บภาษีซ้อน (DTA): โปรตุเกสมีเครือข่าย DTA ที่ครอบคลุม ซึ่งมีความสำคัญอย่างยิ่งในการกำหนดสิทธิทางภาษีและการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อน DTA เฉพาะระหว่างโปรตุเกสและประเทศต้นทางของกำไรจากการขายสินทรัพย์จะมีความสำคัญเหนือกว่าเสมอ
- เขตอำนาจศาล “อยู่ในบัญชีดำ”: กำไรจากทุน (และรายได้อื่น ๆ) จากเขตอำนาจศาลที่ถือว่าเป็น "เขตปลอดภาษี" โดยโปรตุเกส มักจะต้องเสียภาษีในอัตราที่สูงกว่า (เช่น 35%) และอาจไม่ได้รับประโยชน์จากการยกเว้น NHR
- สินทรัพย์เข้ารหัส: โปรตุเกสได้ออกกฎเกณฑ์เฉพาะสำหรับสินทรัพย์คริปโตในปี 2023 กำไรจากสินทรัพย์คริปโตที่ถือครองน้อยกว่า 365 วันจะถูกเก็บภาษีในอัตราคงที่ 28% กำไรจากสินทรัพย์คริปโตที่ถือครองเป็นเวลา 365 วันขึ้นไป หรือภายใต้ระบบ NHR ใหม่จะได้รับการยกเว้น ดู Good Farm Animal Welfare Awards เพื่อสอบถามรายละเอียดเพิ่มเติมได้ค่ะ
ติดต่อเรา
หากต้องการข้อมูลเพิ่มเติม โปรดติดต่อ Dixcart Portugal: คำแนะนำ.portugal@dixcart.com.
