มอลตาเปิดตัวกฎกลุ่มใหม่แบบรวมบัญชี – เสนอข้อดีของกระแสเงินสด

มอลตา – ระบบภาษีการใส่ร้ายแบบเต็ม

ระบอบภาษีการแข่งขันของมอลตาขึ้นอยู่กับระบบการใส่ความเต็มรูปแบบ ภาษีจากกำไรที่จ่ายโดยบริษัทที่จ่ายเงินปันผลนั้น มีให้สำหรับผู้ถือหุ้นเป็นเครดิตภาษี เพื่อหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อนสำหรับรายได้เดียวกัน (สำหรับบริษัทและต่อมาสำหรับผู้ถือหุ้น)

ผู้ถือหุ้นที่ได้รับเงินปันผลจากกำไรสามารถขอคืนภาษีจากกำไรที่บริษัทจ่ายในมอลตาได้ จำนวนเงินที่คืนขึ้นอยู่กับลักษณะของกำไรที่กระจายออกไป และหากสิ่งเหล่านี้ได้ประโยชน์หรือไม่จากการบรรเทาภาษีซ้ำซ้อน

ประโยชน์ของกระแสเงินสดของกฎกลุ่มรวมบัญชีใหม่

มอลตาเผยแพร่ 'กฎของกลุ่มรวม' ใหม่เมื่อวันที่ 31 พฤษภาคม 2019 ซึ่งจะมีผลบังคับใช้สำหรับปีการประเมิน 2020 ที่เกี่ยวข้องกับ 'หน่วยทางการเงิน' ที่มีรอบระยะเวลาบัญชีเริ่มต้นในปีปฏิทิน 2019

• ข้อดีอย่างหนึ่งของระบอบการรวมบัญชีคือผลประโยชน์ของกระแสเงินสดที่สามารถเพลิดเพลินได้ โดยการกำจัดเวลาที่ล่วงเลยไปสำหรับการได้รับเงินคืนภาษีที่เกี่ยวข้อง เมื่อมีการยื่นแบบแสดงรายการภาษีที่เกี่ยวข้องแล้ว

'กฎของกลุ่มรวม' ใหม่จะทำให้การคำนวณภาษีเงินได้ การรายงานของกลุ่มบริษัทและเรื่องอื่นๆ ของกลุ่มง่ายขึ้น ดังรายละเอียดในหัวข้อถัดไป ทั้งนี้เนื่องจากรายได้ ค่าใช้จ่าย และค่าใช้จ่ายทั้งหมดที่ได้มาโดย 'บริษัทโปร่งใส' จะถือว่าเกิดขึ้นโดยผู้เสียภาษีหลัก เช่นเดียวกับการทำธุรกรรมระหว่างผู้เสียภาษีหลักและ 'บริษัทย่อยที่โปร่งใส'

'หน่วยการคลัง' คืออะไรและก่อตั้งอย่างไร?

บริษัทแม่และบริษัทย่อยที่เกี่ยวข้องสามารถเลือกตั้งเป็น 'หน่วยทางการเงิน' ได้ โดยที่บริษัทย่อยแต่ละแห่งมีรอบระยะเวลาบัญชีเดียวกันกับบริษัทแม่ และตราบเท่าที่เป็นไปตามเงื่อนไขสองข้อต่อไปนี้

• บริษัทแม่ถือหุ้นอย่างน้อย 95% ของสิทธิในการออกเสียงในบริษัทย่อย
• บริษัทแม่มีสิทธิได้รับผลประโยชน์อย่างน้อย 95% ของกำไรที่มีเพื่อจำหน่ายให้แก่ผู้ถือหุ้นสามัญของบริษัทย่อย
• บริษัทแม่จะได้รับผลประโยชน์อย่างน้อย 95% ของสินทรัพย์ของบริษัทย่อยที่จำหน่ายให้แก่ผู้ถือหุ้นสามัญในกรณีที่เลิกกิจการ

หากมีการเลือกตั้งสำเร็จ 'บริษัทลูก 95%' แต่ละแห่งจะเป็นส่วนหนึ่งของ 'หน่วยการเงิน' ของบริษัทแม่ โดยบริษัทย่อยดังกล่าวจะเรียกว่า 'บริษัทในเครือที่โปร่งใส' ในกรณีที่ 'บริษัทในเครือโปร่งใส' เป็นบริษัทแม่ 'บริษัทในเครือ 95%' จะเข้าร่วมหน่วยการเงินด้วย

บริษัทที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ในมอลตาสามารถเป็นส่วนหนึ่งของ 'หน่วยการเงิน' ได้ อย่างไรก็ตาม ผู้เสียภาษีหลักจะต้องเป็นบริษัทที่จดทะเบียนในมอลตาตลอดเวลา และมีสถานประกอบการถาวรในมอลตา

'ระบบการปกครองของหน่วยการคลัง' เป็นทางเลือก

รายได้ที่เรียกเก็บได้

สมาชิกของหน่วยการเงิน นอกเหนือจากผู้เสียภาษีหลัก จะถือเป็นนิติบุคคลที่โปร่งใสสำหรับวัตถุประสงค์ด้านภาษีเงินได้ของมอลตา ด้วยเหตุนี้ รายได้และกำไรที่ได้รับจากบริษัทย่อยที่โปร่งใสเหล่านี้จะมาจากผู้เสียภาษีหลัก ในทำนองเดียวกัน ค่าใช้จ่ายและค่าเผื่อทุนที่เกิดขึ้นจากบริษัทย่อยที่โปร่งใสจะมาจากผู้เสียภาษีหลัก

ธุรกรรมระหว่างสมาชิกของหน่วยการเงินจะไม่นำมาพิจารณา ยกเว้นการโอนอสังหาริมทรัพย์ที่ตั้งอยู่ในมอลตา และการโอนบริษัทอสังหาริมทรัพย์

รายได้หรือกำไรที่จัดสรรให้กับผู้เสียภาษีหลักจะคงสภาพและแหล่งที่มาของพวกเขาไว้ อย่างไรก็ตาม 'กฎ' ได้รวมเอา 'กฎที่มาที่พิจารณาแล้ว' จำนวนหนึ่งไว้ด้วย

กฎข้อหนึ่งคือรายได้หรือกำไรที่ได้รับจากบริษัทย่อยโปร่งใสสำหรับผู้เสียภาษีที่ไม่ใช่ชาวมอลตา จะถูกนำมาประกอบกับการจัดตั้งถาวรของผู้เสียภาษีหลักที่ตั้งอยู่นอกมอลตา ตราบใดที่บริษัทย่อยที่โปร่งใสยังคงมีเนื้อหาเพียงพอในเขตอำนาจศาลนั้น

ภาระผูกพันในการปฏิบัติตาม

ผู้เสียภาษีหลักจะต้องจัดทำงบดุลรวมและบัญชีกำไรขาดทุนรวมซึ่งครอบคลุมบริษัททั้งหมดภายในหน่วยการเงิน

ผู้เสียภาษีหลักจะต้องรับผิดชอบในการยื่นแบบแสดงรายการภาษีของหน่วยบัญชี 'สมาชิก' คนอื่น ๆ ของหน่วยการเงินได้รับการยกเว้นจากการยื่นแบบแสดงรายการภาษีของตน อย่างไรก็ตาม สมาชิกทุกคนมีหน้าที่รับผิดชอบในการชำระภาษีร่วมกันและอย่างร้ายแรง

ข้อมูลเพิ่มเติม

หากคุณต้องการข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับเรื่องนี้ โปรดติดต่อสำนักงาน Dixcart ในมอลตา: คำแนะนำ.malta@dixcart.com หรือการติดต่อ Dixcart ตามปกติของคุณ

กลับไปที่รายชื่อ