โครงสร้างบริษัทที่มีประสิทธิภาพทางภาษีของมอลตา: คำอธิบายโครงสร้างสองชั้นของมอลตา

ในอดีต ระบบภาษีของมอลตาใช้ระบบการหักภาษีแบบเต็มรูปแบบ ซึ่งได้รับการปรับปรุงเพิ่มเติมด้วยเครือข่ายข้อตกลงภาษีซ้อน (DTA) มากกว่า 70 ฉบับ และความเป็นไปได้ในการยื่นขอการยกเว้นภาษีฝ่ายเดียวสำหรับประเทศที่ไม่มี DTA อัตราภาษีนิติบุคคลสำหรับบริษัทที่จดทะเบียนในมอลตาอยู่ที่ 35% อย่างไรก็ตาม มีบางกรณีที่คุณลักษณะของระบบภาษีของมอลตาอาจเป็นประโยชน์และนำไปสู่โซลูชันที่มีประสิทธิภาพด้านต้นทุนและภาษีสำหรับธุรกิจ

เราเคยเขียนเกี่ยวกับเรื่องนี้มาก่อน กฎของกลุ่มรวมซึ่งถูกเพิ่มเข้าไปในกฎหมายในปี 2019 โดยนำแนวคิดเรื่องเอกภาพทางการคลังมาใช้และส่งผลให้เกิดข้อได้เปรียบด้านกระแสเงินสด โดยจะต้องชำระเฉพาะอัตราภาษีที่มีผล (5%/10%) เท่านั้น โดยขจัดข้อกำหนดในการชำระภาษี 35% เต็มจำนวนและรอการคืนเงินสำหรับบริษัทที่ตั้งอยู่ในมอลตา การลดอัตราดอกเบี้ยตามสัญญา เปิดตัวในปี 2017 ซึ่งส่งเสริมการจัดหาเงินทุนผ่านการขายหุ้น (โดยให้ค่าใช้จ่ายที่หักลดหย่อนภาษีได้จากมูลค่าหุ้นของบริษัท) แทนที่จะเป็นการจัดหาเงินทุนผ่านหนี้ ส่งผลให้ประหยัดภาษีได้ ขณะเดียวกันก็กระตุ้นการลงทุนและสนับสนุนผู้ประกอบการ การยกเว้นการเข้าร่วม ซึ่งในกรณีบางกรณี เงินปันผลที่ได้รับจากบริษัทในเครือจะไม่ต้องเสียภาษีในมอลตาจากการถือหุ้นที่ต่ำถึง 5%

ในบทความนี้ เราจะเจาะลึกโครงสร้าง Double-Tier (หรือ Two-Tier) ของมอลตาและประโยชน์สำหรับผู้ถือหุ้น

การขอคืนภาษีสำหรับผู้ถือหุ้นที่อาศัยอยู่ในต่างประเทศ

ในส่วนของภาษีนิติบุคคล ผู้ถือหุ้นที่ไม่ใช่ผู้มีถิ่นพำนักในมอลตาสามารถขอคืนภาษีได้ 6/7 สำหรับรายได้ที่เคลื่อนไหว และ 5/7 สำหรับรายได้ที่ไม่ได้เคลื่อนไหว เมื่อมีการจ่ายเงินปันผล ซึ่งจะทำให้ภาษีที่แท้จริงอยู่ที่ 5% สำหรับรายได้ที่เคลื่อนไหว และ 10% สำหรับรายได้ที่ไม่ได้เคลื่อนไหว

ผู้ถือหุ้นจะต้องขอรับเงินคืน โดยจะได้รับเงินคืนจากหน่วยงานภาษีของมอลตา ซึ่งมีหน้าที่ต้องจ่ายเงินคืนภายในกรอบเวลาที่เหมาะสมโดยการโอนเงินผ่านธนาคารไปยังผู้ถือหุ้นที่ใดก็ได้ในโลก ตัวอย่างเช่น หากบริษัทการค้ามีรายได้ 100 ยูโร บริษัทจะต้องจ่ายภาษี 35 ยูโร ในขณะที่ผู้ถือหุ้นจะได้รับเงินปันผล 65 ยูโร ผู้ถือหุ้นจะได้รับเงินคืนภาษี 30 ยูโรจากหน่วยงานภาษีของมอลตา ทำให้ภาษีที่แท้จริงอยู่ที่ 5%

โครงสร้างสองชั้น

ในสถานการณ์นี้ ซึ่งเรียกกันทั่วไปว่าโครงสร้างสองชั้นของมอลตา จะมีโครงสร้างที่บริษัทโฮลดิ้งของมอลตาถือหุ้นในบริษัทมอลตาอีกแห่งหนึ่ง เช่น บริษัทการค้า การดำเนินการดังกล่าวจะทำให้ผู้ถือหุ้นไม่ได้รับเงินคืนภาษี แต่จะเป็นของบริษัทโฮลดิ้ง บริษัทโฮลดิ้งสามารถโอนเงินจำนวนเต็มซึ่งประกอบด้วยรายได้จากเงินปันผลและเงินคืนภาษีให้กับผู้ถือหุ้นได้

ตัวอย่างเช่น หากบริษัทการค้ามีรายได้ 100 ยูโร บริษัทจะต้องเสียภาษี 35 ยูโร และบริษัทโฮลดิ้งจะได้รับเงินปันผล 65 ยูโร บริษัทโฮลดิ้งจะได้รับเงินคืนภาษี 30 ยูโรจากหน่วยงานภาษีของมอลตา หลังจากนั้น บริษัทโฮลดิ้งอาจแจกจ่ายเงิน 95 ยูโรให้กับผู้ถือหุ้น

โครงสร้างสองชั้นนี้มีประสิทธิผลอย่างยิ่งเมื่อบริษัทมอลตามีส่วนร่วมในกิจกรรมการค้า แต่สามารถนำไปใช้กับการลงทุน การเช่า และกิจกรรมทรัพย์สินทางปัญญาได้อีกด้วย

โครงสร้างสองชั้นพร้อมเอกภาพทางการคลัง – ตัวเลือกผลประโยชน์ด้านกระแสเงินสด

โครงสร้างสองชั้นสามารถสร้างขึ้นภายใต้ระบอบความเป็นเอกภาพทางการคลัง ในกรณีนี้ 'กลุ่ม' (บริษัทโฮลดิ้งและบริษัทการค้า) จะต้องจัดทำงบการเงินรวมและยื่นแบบแสดงรายการภาษีรวมต่อหน่วยงานภาษีของมอลตา ดังนั้นจะมีการเรียกเก็บเฉพาะอัตราภาษีที่มีผลบังคับใช้เท่านั้น ข้อดีของระบอบนี้ ได้แก่ การจัดการภาษีที่ง่ายขึ้น ประสิทธิภาพที่เพิ่มขึ้น และกระแสเงินสดที่ได้รับการปรับปรุงอย่างมีนัยสำคัญ หากต้องการข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับความเป็นเอกภาพทางการคลัง โปรดอ่านบทความนี้ในเว็บไซต์ของ Dixcart: มอลตาเปิดตัวกฎกลุ่มใหม่แบบรวมบัญชี – เสนอข้อดีของกระแสเงินสดเป็นเรื่องสำคัญที่จะต้องเน้นย้ำว่าระบบความสามัคคีทางการคลังนั้นเป็นทางเลือก และการตัดสินใจขึ้นอยู่กับสิทธิพิเศษของบริษัท

Dixcart ในมอลตา

สำนักงาน Dixcart ในมอลตามีประสบการณ์มากมายในด้านบริการทางการเงิน และนำเสนอข้อมูลเชิงลึกด้านการปฏิบัติตามกฎหมายและกฎระเบียบ ทีมนักบัญชีและทนายความที่ผ่านการรับรองของเราพร้อมที่จะจัดทำโครงสร้างและช่วยในการจัดการโครงสร้างเหล่านั้นอย่างมีประสิทธิภาพ

ข้อมูลเพิ่มเติม

หากต้องการข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับบริษัทในมอลตา โปรดติดต่อ โจนาธาน วาสซัลโลที่สำนักงาน Dixcart ในมอลตา: คำแนะนำ.malta@dixcart.com. หรือโปรดติดต่อผู้ติดต่อ Dixcart ตามปกติของคุณ

กลับไปที่รายชื่อ