กฎหมายภาษีของโปรตุเกส – บทบัญญัติใหม่เพื่อให้เป็นไปตามคำสั่งหลีกเลี่ยงภาษีของสหภาพยุโรป (ATAD)

พื้นหลัง

เมื่อวันที่ 3 พฤษภาคม 2019 โปรตุเกสได้แนะนำการแก้ไขกฎหมาย Taw ของโปรตุเกสตามคำสั่งหลีกเลี่ยงภาษีของสหภาพยุโรป (EU) (ATAD) ATAD จัดทำชุดบทบัญญัติการหลีกเลี่ยงภาษีข้ามประเทศสมาชิกสหภาพยุโรป บทบัญญัติรวมถึง:

  • กฎของบริษัทต่างประเทศที่ถูกควบคุม (CFC) – เพื่อยับยั้งการขยับกำไรไปสู่ประเทศที่เสียภาษีต่ำหรือเป็นศูนย์
  • ออกจากการเก็บภาษี – เพื่อป้องกันไม่ให้บริษัทเลี่ยงภาษีเมื่อโอนทรัพย์สิน
  • กฎการป้องกันการละเมิดทั่วไป – เพื่อต่อต้านการวางแผนภาษีเชิงรุกเมื่อกฎอื่น ๆ ไม่มีผลบังคับใช้
  • กฎไฮบริดไม่ตรงกัน – เพื่อป้องกันการไม่เก็บภาษีซ้ำซ้อนของรายได้ที่กำหนดไว้ระหว่างเขตอำนาจศาล
  • ข้อจำกัดดอกเบี้ย – เพื่อกีดกันการจัดการหนี้เทียมที่ออกแบบมาเพื่อลดภาษี

ด้วยข้อยกเว้นของกฎ Hybrid Mismatch โปรตุเกสได้แนะนำกฎใหม่เพื่อใช้มาตรการข้างต้นในกฎหมายภาษีของโปรตุเกส

กฎของบริษัทต่างประเทศที่มีการควบคุม (กฎ CFC)

เพื่อให้เป็นไปตามกฎ CFC ของโปรตุเกส ให้ใช้เกณฑ์ต่อไปนี้:

  • อาณาเขตรวมอยู่ในรายการสวรรค์ภาษีของโปรตุเกส OR
  • อัตราภาษีนิติบุคคลที่เกี่ยวข้องกับบริษัทในเครือนั้นน้อยกว่า 50% ของอัตราภาษีที่ต้องชำระภายใต้กฎภาษีนิติบุคคลของโปรตุเกส (น้อยกว่า 10.5% เนื่องจากอัตราภาษีนิติบุคคลของโปรตุเกสคือ 21%)

กฎ CFC ใช้ไม่ได้หากรายได้ "แบบพาสซีฟ" ไม่เกิน 25% ของรายได้รวมของกิจการ - เช่น ค่าสิทธิ เงินปันผล รายได้จากการเช่าทางการเงิน การขายหุ้น การดำเนินงานที่ไม่รวมถึงระบบธนาคาร ดอกเบี้ย และการค้าที่กำหนดไว้ รายได้จากกิจการที่เกี่ยวข้องกันซึ่งเพิ่มมูลค่าทางเศรษฐกิจเพียงเล็กน้อยหรือไม่มีเลย

เกณฑ์การมีส่วนร่วมขั้นต่ำลดลงจาก 25% เป็น 10% ของทุนเรือนหุ้นหรือสิทธิในการออกเสียงลงคะแนนสำหรับผู้เสียภาษีที่อาศัยอยู่ในโปรตุเกส สิ่งนี้ใช้เมื่อมีการถือหุ้นและสิทธิอย่างน้อย 50% ทั้งทางตรงและทางอ้อมโดยผู้เสียภาษี (องค์กรหรือบุคคล) ผู้มีถิ่นที่อยู่ในโปรตุเกส ทุนและสิทธิที่ถือโดยบุคคลที่เกี่ยวข้องกับ CFC ก็นำมาพิจารณาด้วย

หากเป็นไปตามเงื่อนไขบางประการ อาจสามารถหักลดหย่อนภาษีได้

ทั้งนี้ขึ้นอยู่กับสถานการณ์เฉพาะ อาจมีกฎเพิ่มเติมจำนวนหนึ่งที่เกี่ยวข้องกับการเก็บภาษีของ CFCs

ออกจากการเก็บภาษี

การเปลี่ยนแปลงที่สำคัญเกี่ยวข้องกับการโอนทรัพย์สินจากโปรตุเกสไปยังอีกประเทศหนึ่ง

บทบัญญัติภาษีทางออกได้รับการแก้ไข; ผู้เสียภาษีของบริษัทที่มีถิ่นพำนักในโปรตุเกส ซึ่งย้ายถิ่นที่อยู่ภาษีไปต่างประเทศไปยังสหภาพยุโรปหรือรัฐสมาชิกของ EEA ไม่สามารถเลือกชำระภาษีได้อีกต่อไปเมื่อได้รับกำไร

มีสองทางเลือก:

  • ชำระภาษีเต็มจำนวนทันที OR
  • การชำระภาษีเต็มจำนวนเป็นงวดเท่ากันตลอดระยะเวลาห้าปี (ในบางกรณี)

หากเลือกตัวเลือกที่สอง อาจมีการขอหนังสือค้ำประกันจากธนาคาร คิดดอกเบี้ยการชำระล่าช้าและต้องคืนภาษีประจำปี ต้องปฏิบัติตามขั้นตอนและเกณฑ์เฉพาะและ Dixcart แนะนำให้ขอคำแนะนำจากผู้เชี่ยวชาญ

กฎการป้องกันการละเมิดทั่วไป

กฎการต่อต้านการละเมิดทั่วไปมีผลบังคับใช้กับทุกเรื่องที่ถือว่าเป็นการละเมิด (การหลีกเลี่ยงภาษีและการหลีกเลี่ยงภาษี) ซึ่งไม่มีเหตุผล "แท้จริง" โดยคำนึงถึง "ข้อเท็จจริงและสถานการณ์ทั้งหมด"

ในกรณีที่ถือว่าสถานการณ์เป็นการละเมิด ความได้เปรียบทางภาษีที่เกี่ยวข้องจะถือว่าได้รับผลประโยชน์จากเจ้าของผลประโยชน์สูงสุด (UBO)

กฎไฮบริดไม่ตรงกัน

โปรตุเกสจะใช้กฎ Hybrid Mismatch ในอนาคต

ขีด จำกัด : การหักลดหย่อนภาษี

รหัสภาษีเงินได้นิติบุคคลของโปรตุเกส (CIT) ได้รวมกฎการจำกัดการหักดอกเบี้ยแล้ว ซึ่งการหักค่าใช้จ่ายทางการเงินสุทธิถูกจำกัดด้วยจำนวนเงินสองส่วนต่อไปนี้ที่สูงกว่า:

  • 30% ของรายได้ของผู้เสียภาษี ก่อนดอกเบี้ย ภาษี ค่าเสื่อมราคาและการชำระคืน ปรับปรุงเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี OR
  • 1 ล้านยูโร

เพื่อให้เป็นไปตามข้อกำหนดของ ATAD จึงมีการแก้ไขคำจำกัดความของ "ค่าใช้จ่ายทางการเงินสุทธิ" รายละเอียดที่ครอบคลุมตามคำขอ

ข้อมูลเพิ่มเติม

สำหรับข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงที่ทำกับกฎหมายภาษีของโปรตุเกส และการดำเนินการตามคำสั่งหลีกเลี่ยงภาษีในโปรตุเกส โปรดติดต่อสำนักงาน Dixcart ในโปรตุเกส: คำแนะนำ.portugal@dixcart.com. หรือโปรดติดต่อผู้ติดต่อ Dixcart ตามปกติของคุณ

กลับไปที่รายชื่อ