สนธิสัญญาภาษีซ้อนของบราซิลและสวิตเซอร์แลนด์: เหตุใดจึงมีความสำคัญมาก
พื้นหลัง
รัฐบาลบราซิลและสวิสลงนามในสนธิสัญญาภาษีซ้อน (DTT) เมื่อวันที่ 3 พฤษภาคม 2018
สวิตเซอร์แลนด์เป็นหนึ่งในนักลงทุนรายใหญ่ที่สุดในตลาดบราซิล และบราซิลและสวิตเซอร์แลนด์ได้ลงนามในข้อตกลงการแลกเปลี่ยนข้อมูลอัตโนมัติ ซึ่งมีผลบังคับใช้เมื่อวันที่ 1 มกราคม 2018
สนธิสัญญาฉบับใหม่นี้เป็นไปตามมาตรฐาน OECD ในปัจจุบัน ซึ่งรวมถึงมาตรการ Base Erosion and Profit Shifting (BEPS) และกฎการต่อต้านการละเมิด และคาดว่าจะเพิ่มการลงทุนระหว่างสองประเทศอย่างมีนัยสำคัญ
ผลกระทบหลัก
DTT ใหม่ไม่เพียงแต่นำเสนอข้อได้เปรียบทางภาษีหลายประการ แต่ยังให้ความแน่นอนในแง่ของการปฏิบัติทางภาษีด้วย ดังนั้นจึงสร้างความมั่นใจเพิ่มขึ้น
มาตรการสำคัญ
สนธิสัญญามีลักษณะเฉพาะจากมุมมองของบราซิล เนื่องจากส่วนคำสั่งบางอย่างไม่รวมอยู่ใน 33 DTT อื่นๆ ของบราซิล
- เงินปันผล: จะถูกเก็บภาษีในประเทศต้นทางสูงสุดไม่เกิน 15% ทั่วไป
ข้อยกเว้นคือบริษัทที่ถือหุ้นมากกว่า 10% เป็นเวลาอย่างน้อยหนึ่งปี โดยที่อัตราภาษีจะอยู่ที่ 10%
ข้อที่เกี่ยวข้องกับการจ่ายเงินปันผลนั้นเกี่ยวข้องกับเงินปันผลที่จ่ายจากสวิตเซอร์แลนด์ไปยังบราซิลเท่านั้น ทั้งนี้เนื่องมาจากข้อเท็จจริงที่ว่าการจ่ายเงินปันผลจากบราซิลไปยังสวิตเซอร์แลนด์ กฎภายในประเทศที่มีอยู่มีประโยชน์มากกว่าบทบัญญัติของสนธิสัญญา
- ดอกเบี้ย: จะถูกเก็บภาษีในประเทศต้นทางสูงสุดไม่เกิน 15% ทั่วไป
หากผู้รับประโยชน์เป็นธนาคารและได้รับการปล่อยกู้เป็นเวลาอย่างน้อยห้าปีเพื่อใช้ในการจัดซื้ออุปกรณ์หรือโครงการลงทุน อัตราภาษีจะเป็น 10%
สวิตเซอร์แลนด์ไม่เรียกเก็บภาษีหัก ณ ที่จ่ายของสวิสสำหรับดอกเบี้ยที่เกิดจากสัญญาเงินกู้ปกติ อย่างไรก็ตาม ดอกเบี้ยพันธบัตรและดอกเบี้ยธนาคารมักต้องเสียภาษีหัก ณ ที่จ่ายของสวิส
- ค่าลิขสิทธิ์: จะถูกเก็บภาษีในประเทศต้นทาง สูงสุดไม่เกิน 10% ทั่วไป
อัตราภาษีจะเป็น 15% สำหรับค่าสิทธิที่เกิดจากการใช้เครื่องหมายการค้า ความช่วยเหลือด้านเทคนิครวมอยู่ในคำจำกัดความของค่าลิขสิทธิ์ ในขณะที่บริการด้านเทคนิคไม่รวมอยู่ในคำจำกัดความของค่าลิขสิทธิ์
สวิตเซอร์แลนด์ไม่เก็บภาษีหัก ณ ที่จ่ายของสวิสจากค่าสิทธิ
ข้อสำคัญเพิ่มเติม
กำไรจากการจำหน่ายหุ้นหรือผลประโยชน์ที่เทียบเท่ากันในนิติบุคคลที่ 'ร่ำรวยที่ดิน' จะต้องเสียภาษีในประเทศที่ที่ดินตั้งอยู่
- บริษัทสวิสที่ได้รับเงินปันผลจากบริษัทในบราซิลจะได้รับสิทธิการบรรเทาทุกข์เช่นเดียวกัน ราวกับว่าบริษัทที่จ่ายเงินปันผลนั้นมีถิ่นที่อยู่ในประเทศสวิตเซอร์แลนด์ เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีของสวิส
บทบัญญัตินี้อนุญาตให้เครดิตแม้ว่าเงินปันผลจะไม่ถูกเก็บภาษีในบราซิล (ภาษีหัก ณ ที่จ่ายปัจจุบันเป็นศูนย์)
ขั้นตอนถัดไป (Next Steps)
DTT จะต้องได้รับการอนุมัติจากรัฐสภาบราซิลและรัฐสภาสวิสก่อนที่จะมีผลบังคับใช้ ในขั้นตอนนี้เป็นเรื่องยากที่จะคาดการณ์ได้อย่างแม่นยำว่าวันที่นี้จะเป็นเมื่อใด แต่น่าจะอยู่ในช่วงครึ่งแรกของปี 2019
ข้อมูลเพิ่มเติม
หากคุณต้องการข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับศักยภาพในการลงทุนระหว่างสวิตเซอร์แลนด์และบราซิล โปรดติดต่อ Christine Breitler ในสำนักงานสวิสของเรา: คำแนะนำ.switzerland@dixcart.com หรือไปที่ Catarina Sardinha: ที่สำนักงาน Dixcart ในโปรตุเกส: คำแนะนำ.portugal@dixcart.com.
