บริษัทไซปรัสและการหักดอกเบี้ยตามสัญญา (NID)
ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2015 บริษัทที่มีถิ่นที่อยู่ในภาษีของไซปรัสและสถานประกอบการถาวรของไซปรัส (PEs) ของบริษัทที่มีถิ่นที่อยู่ด้านภาษีที่ไม่ใช่ของไซปรัสจะมีสิทธิ์ได้รับการหักดอกเบี้ยตามสัญญา (NID) เมื่อมีส่วนร่วมของทุนใหม่ที่ใช้ในการผลิตรายได้ที่ต้องเสียภาษี ส่วนของผู้ถือหุ้นใหม่สามารถนำมาใช้ในรูปแบบของทุนที่ชำระแล้วหรือส่วนเกินมูลค่าหุ้น
NID ได้รับการแนะนำโดยหลักๆ เพื่อประสานการปฏิบัติด้านภาษีการจัดหาเงินทุนกับตราสารหนี้และเพื่อส่งเสริมการลงทุนด้านเงินทุนในไซปรัส NID สามารถนำไปหักลดหย่อนได้ในลักษณะเดียวกับดอกเบี้ยจ่ายที่เกิดขึ้นจริง แต่จะไม่ทำให้เกิดรายการทางบัญชีใดๆ เนื่องจากเป็นการหัก "ตามสัญญา"
การหักเงินจะคำนวณเป็นเปอร์เซ็นต์ (อัตราอ้างอิง) ของทุนใหม่ อัตราอ้างอิงที่เกี่ยวข้องคืออัตราผลตอบแทนของพันธบัตรรัฐบาลอายุ 10 ปี (ณ วันที่ 31 ธันวาคมของปีภาษีก่อนหน้า) ของประเทศที่กองทุน (ทุนใหม่) นำไปลงทุนในธุรกิจของบริษัทบวกเบี้ยประกันภัย 5% .
หากประเทศที่ใช้ตราสารทุนใหม่ขาดพันธบัตรรัฐบาลอายุ 10 ปีที่ออกภายในวันที่ 31 ธันวาคมของปีที่เกี่ยวข้อง อัตราอ้างอิงจะเป็นอัตราพันธบัตรรัฐบาลไซปรัสอายุ 10 ปีบวกเบี้ยประกันภัย 5%
NID จะถูกหักออกจากรายได้ที่ต้องเสียภาษีของบริษัทตราบใดที่มีการใช้การจัดหาเงินทุนจากหุ้นใหม่ในการดำเนินงานและก่อให้เกิดรายได้ที่ต้องเสียภาษี การหักเงินจะขึ้นอยู่กับเงื่อนไขหลายประการ รวมถึงการจำกัดรายได้ที่ต้องเสียภาษี 80%
เมื่อวันที่ 7 มีนาคม 2024 กรมสรรพากรไซปรัสเผยแพร่อัตราผลตอบแทนพันธบัตร ณ วันที่ 31 ธันวาคม 2023 สำหรับหลายประเทศ อัตราเหล่านี้จะใช้สำหรับการหักดอกเบี้ยตามสัญญา (NID) ที่ใช้บังคับกับการเพิ่มทุนในบริษัทไซปรัสในปี 2024
| 31/12/2023 | อัตราดอกเบี้ยอ้างอิง NID ปี 2024 | |
| ประเทศไซปรัส | 3.25% | 8.25% |
กฎการต่อต้านการหลีกเลี่ยง
บทบัญญัติต่อต้านการหลีกเลี่ยงจำนวนหนึ่งรวมอยู่ในกฎหมาย เพื่อให้แน่ใจว่าไม่มีการใช้ผลประโยชน์ใหม่ที่ได้รับในทางที่ผิด เช่น เรา "เปลี่ยน" ทุนเก่าให้เป็นทุนใหม่ โดยเรียกร้องดอกเบี้ยตามสัญญาสองครั้งในกองทุนเดียวกัน ผ่านการใช้งานของบริษัทหลายแห่งหรือในกรณีที่การจัดการดังกล่าวขาดเหตุผลทางเศรษฐกิจหรือเชิงพาณิชย์ที่ถูกต้อง
กรรมาธิการไม่อาจอนุมัติการให้เงินสงเคราะห์ใดๆ ภายใต้บทบัญญัติของ NID หากเขาพิจารณาว่าการกระทำหรือธุรกรรมเกิดขึ้นโดยไม่มีวัตถุประสงค์ทางเศรษฐกิจหรือเชิงพาณิชย์ที่สำคัญ
ตัวอย่าง
บริษัทแม่ในต่างประเทศแนะนำหุ้นในบริษัทในเครือในไซปรัส และบริษัทไซปรัสใช้หุ้นดังกล่าวในการจัดหาเงินทุนให้กับบริษัทต่างประเทศที่เกี่ยวข้องอื่นๆ
เปิดตัวหุ้นใหม่: 10 ล้านยูโร
เงินกู้ยืมขั้นสูง: € 10m
อัตราดอกเบี้ยที่เรียกเก็บ: 10.00%
อัตราพันธบัตรรัฐบาลไซปรัสอายุ 10 ปี: 3.25%
ภาษีเงินได้ในระดับไซปรัส
ดอกเบี้ย / รายได้ที่ต้องเสียภาษี: €10m*10% = €1.000.000
การหักดอกเบี้ยตามสัญญา:
ต่ำกว่า (3.25%+5%)*€10m = €825.000 และ 80%* €1.000.000 = €800.000
ดังนั้น:
| รายได้ที่ต้องเสียภาษี: | €1.000.0000 น้อยกว่า |
| การหักดอกเบี้ยตามสัญญา: | (€ 800.000) |
| รายได้สุทธิที่ต้องเสียภาษี: | €200.000 |
| ภาษีนิติบุคคล @ 12.5% | €25.000 |
| อัตราภาษีที่แท้จริง: | 2.50% |
