กฎของบริษัทต่างชาติที่ควบคุมโดยสหราชอาณาจักร – และข้อยกเว้นบางประการที่สามารถลดหรือลบภาระผูกพันในการชำระภาษีของสหราชอาณาจักรได้

สหราชอาณาจักรปรับปรุงกฎของบริษัทต่างประเทศ (“CFC”) เมื่อวันที่ 1 มกราคม 2013 มีการยกเว้นหลายประการที่สามารถลดหรือยกเลิกภาระผูกพันในการชำระภาษีของสหราชอาณาจักร

พื้นหลัง

CFC เป็นบริษัทที่มีถิ่นที่อยู่นอกสหราชอาณาจักรซึ่งควบคุมโดยบุคคลในสหราชอาณาจักร โดยทั่วไปแล้ว CFC จะเป็นสาขาย่อยในต่างประเทศของกลุ่มสหราชอาณาจักร แม้ว่าบริษัทจะไม่จำเป็นต้องมีการควบคุมขององค์กรก็ตามในการเป็น CFC

กฎเกณฑ์ ซึ่งเป็นกฎหลักในการต่อต้านการหลีกเลี่ยง ซึ่งออกแบบมาเพื่อป้องกันไม่ให้บริษัทย้ายผลกำไรไปต่างประเทศไปยังประเทศที่มีอัตราภาษีที่ดีกว่า มีผลบังคับใช้สำหรับรอบระยะเวลาบัญชีที่เริ่มต้นในหรือหลังวันที่ 1 มกราคม 2013

ในกรณีที่กฎ CFC บังคับใช้ กำไรของ CFC บางส่วนหรือทั้งหมดจะถูกปันส่วนให้กับบริษัทในสหราชอาณาจักรที่ควบคุม และบริษัทในสหราชอาณาจักรจะถูกเก็บภาษีจากจำนวนนี้

การยกเว้นจากกฎ CFC

บริษัทและรายได้บางประเภทได้รับการยกเว้นจากกฎ CFC

“การยกเว้นระดับเอนทิตี” – สิ่งเหล่านี้คือชุดของการยกเว้น ในกรณีที่ CFC มีคุณสมบัติภายใต้ข้อยกเว้นอย่างใดอย่างหนึ่งเหล่านี้ รายได้ทั้งหมดของ CFC จะอยู่นอกเหนือขอบเขตของกฎ CFC และกลุ่มไม่จำเป็นต้องกังวลเกี่ยวกับข้อกำหนด CFC

“ข้อกำหนดเกตเวย์” – สิ่งเหล่านี้ตรวจสอบกิจกรรมของ CFC และโดยพื้นฐานแล้วปล่อยให้ผลกำไรเหล่านั้นที่ถูกเบี่ยงเบนไปจากสหราชอาณาจักร (ที่อยู่ในเกตเวย์) ภายใต้ขอบเขตของกฎ CFC ดังนั้นจึงต้องเสียภาษีของสหราชอาณาจักร

การยกเว้นระดับนิติบุคคล

ต่อไปนี้คือข้อยกเว้นระดับเอนทิตีแบบเต็ม:

• การยกเว้นช่วงระยะเวลาการยกเว้น – การยกเว้นนี้มีผลในช่วง 12 เดือนแรกหลังจากที่บริษัทที่ไม่ได้มีถิ่นพำนักอยู่ในการควบคุมของสหราชอาณาจักร จะไม่มีการเรียกเก็บ CFC โดยมีเงื่อนไขว่าต้องมีการปรับโครงสร้างที่จำเป็นเพื่อให้แน่ใจว่าจะไม่มีการเรียกเก็บ CFC ในอนาคตในช่วงเวลาต่อมา
• การยกเว้นอาณาเขตที่ยกเว้น – CFCs ที่มีถิ่นที่อยู่ในอาณาเขตที่ระบุ (โดยทั่วไปแล้วอาณาเขตที่มีอัตราภาษีพาดหัวมากกว่า 75% ของอัตราภาษีของสหราชอาณาจักร) จะได้รับการยกเว้น โดยที่รายได้รวมของพวกเขาภายในหมวดหมู่ที่กำหนดบางประเภทจะต้องไม่เกิน 10% ของรายได้ก่อนของบริษัท -กำไรภาษีสำหรับรอบระยะเวลาบัญชี หรือ £50,000 ถ้ามากกว่า การยกเว้นนี้ไม่สามารถทำได้เมื่อมีการโอน IP ที่มีนัยสำคัญจากสหราชอาณาจักรไปยัง CFC ในช่วงรอบระยะเวลาบัญชีหรือในช่วงหกปีที่ผ่านมา
• การยกเว้นกำไรต่ำ – CFC จะได้รับการยกเว้นหากกำไรทางบัญชีไม่เกิน 50,000 ปอนด์ในรอบระยะเวลาบัญชี หรือหากกำไรทางบัญชีไม่เกิน 500,000 ปอนด์ และรายได้ที่ไม่ใช่จากการค้าไม่เกิน 50,000 ปอนด์
• การยกเว้นอัตรากำไรต่ำ – CFC จะได้รับการยกเว้นหากกำไรทางบัญชีไม่เกิน 10% ของค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานที่เกี่ยวข้อง
• การยกเว้นภาษีในระดับต่ำ – CFC ที่ชำระภาษีท้องถิ่นอย่างน้อย 75% ของจำนวนเงินที่จะต้องจ่ายเนื่องจากบริษัทที่มีถิ่นพำนักในสหราชอาณาจักรได้รับการยกเว้น

ข้อกำหนดเกตเวย์

หากข้อกำหนดระดับเอนทิตีข้างต้นไม่มีผลบังคับใช้ จะต้องพิจารณาข้อกำหนดของเกตเวย์เพื่อพิจารณาว่ากำไรผ่านเกตเวย์ CFC หรือไม่ และดังนั้นจึงควรต้องเสียภาษีของสหราชอาณาจักร

มีเกตเวย์จำนวนหนึ่งที่ระบุไว้ในบทต่างๆ ของกฎหมาย และสำหรับแต่ละเกตเวย์ จำเป็นต้องกำหนดว่าการทดสอบที่ใช้บังคับนั้นมีผลหรือไม่ และถ้าเป็นเช่นนั้น ผลกำไรใดจะผ่านเกตเวย์

การทดสอบเกตเวย์การชาร์จ CFC มีดังนี้:

• บทที่ 4: กำไรที่เกิดจากกิจกรรมในสหราชอาณาจักร
• บทที่ 5: กำไรทางการเงินที่ไม่ใช่เพื่อการค้า
• บทที่ 6: กำไรจากการซื้อขายทางการเงิน
• บทที่ 7: ธุรกิจประกันเชลย
• บทที่ 8: การพิจารณาเดี่ยว

บทที่ 4 – กำไรที่เป็นของกิจกรรมในสหราชอาณาจักร

บทที่ 4 จะมีผลบังคับใช้หาก CFC มีกำไรทางธุรกิจ (นอกเหนือจากกำไรของธุรกิจอสังหาริมทรัพย์และกำไรทางการเงินที่ไม่ใช่เพื่อการค้า) โดยที่ CFC ไม่สามารถผ่านการทดสอบอย่างน้อยหนึ่งข้อต่อไปนี้:

• CFC ไม่ได้ถือครองสินทรัพย์หรือความเสี่ยงภายใต้ข้อตกลงเพื่อหลีกเลี่ยงภาษี
• CFC ไม่มีทรัพย์สินที่จัดการในสหราชอาณาจักรหรือรับความเสี่ยงที่ควบคุมโดยสหราชอาณาจักร และ
• CFC สามารถดำเนินการได้อย่างมีประสิทธิภาพหากสินทรัพย์ที่มีการจัดการของสหราชอาณาจักรหรือความเสี่ยงที่ควบคุมโดยสหราชอาณาจักรได้รับการจัดการ/ควบคุมนอกเหนือจากสหราชอาณาจักร

บทที่ 4 มีข้อยกเว้นหลายประการที่ขัดขวางไม่ให้ผลกำไรของ CFC ผ่านช่องทางนี้ ตัวอย่างเช่น ที่ผลกำไรเหล่านั้นส่วนใหญ่มาจากกิจกรรมนอกสหราชอาณาจักรหรือที่เกี่ยวข้องกับข้อตกลงที่ทำขึ้นกับกลุ่มบริษัทที่ข้อตกลงเหล่านั้นสามารถเข้าร่วมกับองค์กรอิสระได้

บทที่ 5 ถึง 8 การทดสอบเกตเวย์

การทดสอบเกตเวย์บทที่ 5, 6, 7 และ 8 ได้รับการออกแบบมาโดยเฉพาะสำหรับ CFC ที่มีกำไรทางการเงินที่ไม่ใช่เพื่อการค้า กำไรทางการเงินเพื่อการค้า บริษัทประกันภัย และ CFCs ที่รวมเข้ากับบริษัททางการเงินในสหราชอาณาจักรที่ได้รับการควบคุม เว้นแต่ว่า CFC จะจัดอยู่ในหมวดหมู่ใดหมวดหมู่หนึ่ง มันจะเป็นเกตเวย์บทที่ 4 เท่านั้นที่จะต้องได้รับการพิจารณา

บทที่ 5 – กำไรทางการเงินที่ไม่ใช่เพื่อการค้า

กำไรทางการเงินที่ไม่ใช่เพื่อการค้าซึ่งเกิดขึ้นจากกำไรของธุรกิจจะไม่ผ่านประตู การยกเว้นทั้งหมดหรือบางส่วน (75%) อาจนำไปใช้กับผลกำไรทางการเงินที่ไม่ใช่เพื่อการค้าจากความสัมพันธ์ของเงินกู้ที่มีคุณสมบัติเหมาะสม

บทที่ 6 – กำไรจากการซื้อขายทางการเงิน

เฉพาะกำไรทางการเงินเพื่อการค้าซึ่งมาจากการบริจาคทุนที่เชื่อมต่อกับสหราชอาณาจักรเท่านั้นที่จะผ่านประตูนี้ กำไรของบริษัทบริหารเงินแบบกลุ่มจะถือเป็นกำไรทางการเงินที่ไม่ใช่เพื่อการค้า ดังนั้นจึงไม่จัดอยู่ในหมวดหมู่นี้ ซึ่งช่วยให้บริษัทดังกล่าวสามารถเข้าถึงการยกเว้นบริษัททางการเงินทั้งหมดหรือบางส่วน (75%)

บทที่ 7 – ธุรกิจประกันเชลย

กำไรจากธุรกิจประกันเชลยจะผ่านประตูที่ทำสัญญาประกันภัยด้วย:

• บุคคลที่มีถิ่นที่อยู่ในสหราชอาณาจักรที่เชื่อมต่อกับ CFC; หรือ
• บุคคลที่ไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่ในสหราชอาณาจักรที่เชื่อมต่อกับ CFC ที่ดำเนินการผ่านสถานประกอบการถาวรของสหราชอาณาจักร หรือ
• ผู้พำนักอาศัยในสหราชอาณาจักรซึ่งสัญญาเชื่อมโยงกับการให้บริการหรือสินค้าแก่ผู้มีถิ่นที่อยู่ในสหราชอาณาจักร

บทที่ 8 – การพิจารณาเดี่ยว

การพิจารณาเดี่ยวจะใช้ในกรณีที่ CFC ถูกควบคุมโดยธนาคารที่มีถิ่นที่อยู่ในสหราชอาณาจักร

สรุป

สิ่งสำคัญคือกฎ CFC ของสหราชอาณาจักรจะต้องเข้าใจอย่างชัดเจนโดยบริษัทที่มีถิ่นที่อยู่นอกสหราชอาณาจักรทั้งหมดซึ่งควบคุมโดยบุคคลในสหราชอาณาจักร เนื่องจากการยกเว้นและเกตเวย์ต่างๆ อาจมีโอกาสที่ถูกต้องตามกฎหมายในการลดภาษีที่ต้องชำระของสหราชอาณาจักร Dixcart สามารถให้คำแนะนำเกี่ยวกับสาร CFC ของสหราชอาณาจักรและการยกเว้นที่มีอยู่ได้

ข้อมูลเพิ่มเติม

หากคุณต้องการข้อมูลเพิ่มเติม โปรดติดต่อ พอล เว็บบ์ หรือติดต่อ Dixcart ตามปกติของคุณ

กลับไปที่รายชื่อ