การพิจารณาภาษีของสหราชอาณาจักรสำหรับผู้มาเยี่ยมเยียนธุรกิจระยะสั้นในสหราชอาณาจักรและสำหรับกรรมการผู้มีถิ่นที่อยู่นอกสหราชอาณาจักรของบริษัทในสหราชอาณาจักร
พื้นหลัง
เมื่อบุคคลที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ในสหราชอาณาจักรเป็นผู้มาเยี่ยมเยียนธุรกิจระยะสั้นในสหราชอาณาจักรและ/หรือเป็นกรรมการของบริษัทในสหราชอาณาจักร ตำแหน่งทางภาษีของแต่ละคนในสหราชอาณาจักรจะต้องได้รับการพิจารณาอย่างรอบคอบ ภาษีของสหราชอาณาจักรอาจถึงกำหนดชำระ แต่มีหลายทางเลือกที่อาจลดหรือปฏิเสธภาษีของสหราชอาณาจักรที่ต้องชำระ
ผู้เข้าชมธุรกิจระยะสั้น
ผู้เข้าชมธุรกิจระยะสั้นคือบุคคลที่ไม่ได้พำนักอยู่ในสหราชอาณาจักร แต่ไปเยี่ยมเยียนธุรกิจในสหราชอาณาจักร เพื่อทำงานให้กับบริษัทในสหราชอาณาจักร บริษัทในสหราชอาณาจักรได้รับการปฏิบัติเหมือนเป็นนายจ้างของปัจเจก และต้องหักภาษีภายใต้ PAYE ตามปกติ สิ่งนี้มีผลบังคับใช้แม้ว่าบริษัทในต่างประเทศจะยังคงจ่ายเงินให้กับบุคคลนั้นอยู่ก็ตาม
บุคคลทั่วไปจะถูกเก็บภาษีจากรายได้ทั่วโลกในประเทศที่พำนักของตน ซึ่งหมายความว่ารายได้เดียวกันอาจถูกเก็บภาษีสองครั้ง ในกรณีดังกล่าว บุคคลดังกล่าวจะต้องยื่นคำร้องขอลดหย่อนภาษีซ้ำซ้อน
ข้อตกลงสำหรับผู้เยี่ยมชมธุรกิจระยะสั้น
HMRC อนุญาตให้บริษัททำข้อตกลงผู้เยี่ยมชมธุรกิจระยะสั้น (“STBVA”) ซึ่งจะลบข้อกำหนดในการดำเนินการ PAYE ดังนั้น บุคคลดังกล่าวจะไม่ถูกเก็บภาษีจากรายได้ของสหราชอาณาจักร และไม่จำเป็นต้องทำการเรียกร้องเพื่อการลดหย่อนภาษีซ้ำซ้อน เกณฑ์สำหรับการมีสิทธิ์ได้รับ STBVA มีดังนี้:
- บุคคลนั้นจะต้องพำนักอยู่ในประเทศที่สหราชอาณาจักรมีข้อตกลงการเก็บภาษีซ้อนที่เกี่ยวข้อง
- บุคคลดังกล่าวจะต้องทำงานให้กับบริษัทในสหราชอาณาจักรหรือสาขาในสหราชอาณาจักรของบริษัทในต่างประเทศ แต่ยังคงเป็นพนักงานของบริษัทในต่างประเทศ
- บุคคลนั้นคาดว่าจะอยู่ในสหราชอาณาจักร 183 วันหรือน้อยกว่าในระยะเวลา 12 เดือนใด ๆ
- บริษัทในสหราชอาณาจักรจะต้องไม่แบกรับค่าใช้จ่ายในการจ้างงานในที่สุด แม้ว่าบุคคลธรรมดาจะได้รับการว่าจ้างอย่างถูกต้องตามกฎหมายจากบริษัทในสหราชอาณาจักร พวกเขาก็ต้องได้รับการว่าจ้างในเชิงเศรษฐกิจโดยบริษัทในต่างประเทศ
บุคคลที่เดินทางมาจากสาขาในต่างประเทศของบริษัทในสหราชอาณาจักรจะไม่มีสิทธิ์ได้รับ STBVA เนื่องจาก HMRC ถือว่าสาขาในต่างประเทศเป็นส่วนหนึ่งของบริษัทในสหราชอาณาจักร ดังนั้นจึงไม่เป็นไปตามเกณฑ์ 4 ข้อสุดท้ายข้างต้น
ในบางกรณี บุคคลยังคงมีสิทธิ์ได้รับข้อตกลงซึ่งจะมีการเรียกเก็บค่าตอบแทนของตนกับบริษัทโฮสต์ของสหราชอาณาจักร (ดูเกณฑ์ที่ 4 ด้านบน) โดยมีเงื่อนไขว่าการมาเยี่ยมเยียนของพนักงานในสหราชอาณาจักรรวมแล้วน้อยกว่า 60 วันในปีภาษีใดปีหนึ่ง นายจ้างจะต้องมีกลไกการบันทึกที่แม่นยำเพียงพอเพื่อตรวจสอบว่าได้ปฏิบัติตามกฎ 60 วันแล้ว
ข้อกำหนดในการรายงานจะแตกต่างกันอย่างมาก ขึ้นอยู่กับจำนวนวันที่ใช้ในสหราชอาณาจักร ในกรณีที่ต้องทำรายงาน จะครบกำหนดภายในวันที่ 31 พฤษภาคม ถัดจากสิ้นปีภาษีของวันที่ 5 เมษายน กรรมการไม่มีสิทธิ์ได้รับ STBVA
ข้อตกลงพิเศษของ PAYE
'ข้อตกลงพิเศษ' ของ PAYE จัดการกับสถานการณ์ที่ไม่มี STBVA เนื่องจากบุคคลนั้นเดินทางมาจากสาขาในต่างประเทศ หรือจากประเทศที่สหราชอาณาจักรไม่มีสนธิสัญญาภาษีซ้อน เช่น บราซิล
- ในสถานการณ์ที่นายจ้างเจ้าของที่พักใช้ 'ข้อตกลงพิเศษ' สามารถคำนวณ PAYE ได้ทุกปี ตราบใดที่บุคคลนั้นไม่ได้ทำงานเกิน 30 วันทำงานในปีภาษีใดปีหนึ่ง
- นี้ช่วยลดภาระการบริหารและหมายความว่าเมื่อถึงกำหนดเบี้ยเลี้ยงส่วนบุคคลอาจไม่ต้องเสียภาษี ค่าภาษีอากรบางอย่างอาจไม่รวมอยู่ในการคำนวณวันทำงาน
นายจ้างมีหน้าที่ประเมินว่าวันใดนับเป็นวันทำงาน เมื่อเดินทางไปหรือกลับจากสหราชอาณาจักรในวันนั้น
กำหนดเวลาในการยื่นคือ 19 เมษายนหลังจากสิ้นปีภาษี และจะต้องชำระภาษีใด ๆ ภายในวันที่ 22 เมษายนหลังจากสิ้นปีภาษี
กรรมการไม่มีสิทธิ์ได้รับ 'ข้อตกลงพิเศษ' ของ PAYE
เงินสมทบประกันแห่งชาติ
เงินสมทบประกันแห่งชาติของสหราชอาณาจักรจะต้องพิจารณาแยกต่างหากจากการจัดเตรียมภาษี
- อย่างไรก็ตาม มีการยกเว้น 52 สัปดาห์จากเงินสมทบของ UK National Insurance
ซึ่งหมายความว่า National Insurance ไม่จำเป็นต้องได้รับการพิจารณาจนกว่าจะมีถิ่นที่อยู่อย่างต่อเนื่องเป็นเวลา 52 สัปดาห์ มีกฎของสหภาพยุโรปแยกต่างหากซึ่งใช้ในบางกรณี โปรดติดต่อ Dixcart เพื่อขอข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับเรื่องนี้
กรรมการผู้มีถิ่นที่อยู่นอกสหราชอาณาจักรของบริษัทในสหราชอาณาจักร
ผู้อำนวยการผู้มีถิ่นที่อยู่นอกสหราชอาณาจักรของบริษัทในสหราชอาณาจักรเป็นผู้ดำรงตำแหน่ง ดังนั้นรายได้ของเขาหรือเธอในส่วนที่เกี่ยวกับบทบาทในสหราชอาณาจักรจะต้องเสียภาษีสหราชอาณาจักร
หากบุคคลนั้นไม่ได้รับค่าตอบแทนสำหรับการเป็นกรรมการในสหราชอาณาจักร ก็ไม่ต้องเสียภาษี แม้ว่า HMRC อาจโต้แย้งว่าสัดส่วนของค่าตอบแทนทั้งหมดของผู้อำนวยการควรได้รับการจัดสรรให้กับบทบาทผู้อำนวยการของสหราชอาณาจักร ดังนั้นจึงเป็นประโยชน์หากสัญญาจ้างงานของผู้อำนวยการระบุว่าค่าตอบแทนใด ๆ ที่เป็นของกรรมการในสหราชอาณาจักร เพื่อลดความเสี่ยงของ HMRC ที่ต้องการจัดสรรส่วนหนึ่งของค่าตอบแทนโดยรวมให้กับบทบาทในสหราชอาณาจักร
การคืนภาษีการประเมินตนเอง
กรรมการผู้มีถิ่นที่อยู่นอกสหราชอาณาจักรอยู่ภายใต้โครงการการประเมินตนเองสำหรับภาษีเงินได้ของสหราชอาณาจักร หาก HMRC ออกการคืนภาษี จะต้องเสร็จสิ้นและยื่นภายในวันที่ 31 มกราคม ถัดจากสิ้นปีภาษีที่เกี่ยวข้องของวันที่ 5 เมษายน
หาก HMRC ไม่ได้ออกการคืนภาษี แต่ถึงกำหนดชำระภาษีของสหราชอาณาจักร บุคคลนั้นต้องแจ้ง HMRC ว่าพวกเขาอยู่ในเกณฑ์สำหรับการยื่นแบบแสดงรายการคืน หากไม่ทำจะมีค่าปรับและดอกเบี้ย
หากมีการยื่นแบบคืน แต่ไม่มีกำหนดชำระภาษี HMRC จะไม่ต้องการคืนสินค้าทุกปีในภายหลัง แต่จะตรวจสอบเป็นระยะ ๆ ว่าครบกำหนดหรือไม่
ค่าที่พักและค่าเดินทาง
เนื่องจากบุคคลดังกล่าวเป็นผู้อำนวยการของบริษัทในสหราชอาณาจักร สหราชอาณาจักรจึงถือเป็นสถานที่ทำงานปกติ ดังนั้นค่าที่พักและการเดินทางที่บริษัทชำระจะต้องเสียภาษี มีข้อยกเว้นบางประการสำหรับกฎนี้ ในสถานการณ์ที่กำหนดไว้อย่างแน่นหนา
การรายงาน
หากนายจ้างจองและชำระค่าเดินทางหรือค่าที่พัก ค่าใช้จ่ายจะถูกรายงานในแบบฟอร์ม P11D ของพนักงาน หากบุคคลดังกล่าวเป็นผู้รับผิดชอบค่าใช้จ่ายและได้รับการชำระคืน ค่าใช้จ่ายจะถือเป็นรายได้ และต้องใช้ PAYE อาจเป็นไปได้ที่จะรวมค่าใช้จ่ายเหล่านี้ไว้ในข้อตกลงระงับคดีของ PAYE เพื่อลบข้อกำหนดในการรายงาน และอนุญาตให้นายจ้างชำระภาระภาษีโดยตรง
เงินสมทบประกันแห่งชาติ (“NIC”) สำหรับกรรมการ
ตำแหน่งของ NIC จะแตกต่างกันไป ขึ้นอยู่กับปัจจัยต่างๆ เช่น ประเทศบ้านเกิดของผู้อำนวยการ ประเทศนั้นอยู่ใน EEA หรือไม่ และประเทศนั้นมีข้อตกลงประกันสังคมกับสหราชอาณาจักรหรือไม่
หากตรงตามเกณฑ์ที่เหมาะสม ผู้อำนวยการอาจได้รับการยกเว้นจาก NIC ในสหราชอาณาจักร
Dixcart สามารถช่วยได้อย่างไร?
Dixcart สามารถตรวจสอบสถานะและสถานการณ์เฉพาะของผู้มาเยือนธุรกิจระยะสั้นในสหราชอาณาจักร และกรรมการผู้มีถิ่นที่อยู่นอกสหราชอาณาจักรของบริษัทในสหราชอาณาจักร จากนั้น Dixcart สามารถช่วยในการพิจารณาว่าบุคคลนั้นจำเป็นต้องจ่ายภาษีเงินได้หรือไม่ และหากจำเป็นต้องชำระ จะต้องดำเนินการในลักษณะที่คุ้มค่าใช้จ่ายมากที่สุด โดยในขณะเดียวกันก็มั่นใจได้ว่าจะปฏิบัติตามภาระผูกพันทั้งหมด
Dixcart สามารถช่วยในการกำหนดภาษีและภาระผูกพันของ NIC ในส่วนที่เกี่ยวกับทั้งพนักงานและกรรมการที่ทำงานในต่างประเทศ เราสามารถช่วยในการจัดทำแอปพลิเคชัน STBVA ให้กับ HMRC และให้คำแนะนำเกี่ยวกับระบบการตรวจสอบเพื่อให้แน่ใจว่ามีการบันทึกการเดินทางของพนักงานอย่างเหมาะสม เรายังสามารถช่วยเข้าใกล้ HMRC ในส่วนที่เกี่ยวกับปีก่อนหน้านี้ซึ่งอาจไม่เป็นไปตามข้อกำหนด
Dixcart สามารถให้คำแนะนำเกี่ยวกับภาระภาษีและ NIC ของกรรมการผู้มีถิ่นที่อยู่นอกสหราชอาณาจักรของบริษัทในสหราชอาณาจักร และสามารถจัดเตรียมและยื่นแบบแสดงรายการภาษีแบบประเมินตนเองและแบบฟอร์ม P11D หากจำเป็น
โปรดพูดคุยกับผู้ติดต่อ Dixcart ตามปกติของคุณหรือผู้เชี่ยวชาญในสำนักงาน Dixcart ในสหราชอาณาจักร: คำแนะนำ.uk@dixcart.com.
