ทำความเข้าใจสนธิสัญญาภาษีซ้ำซ้อนในโปรตุเกส: คู่มือทางเทคนิค
โปรตุเกสได้พิสูจน์ตัวเองว่าเป็นจุดหมายปลายทางชั้นนำสำหรับธุรกิจที่ต้องการฐานทางยุทธศาสตร์ในยุโรป ปัจจัยสำคัญประการหนึ่งที่ทำให้โปรตุเกสได้รับความนิยมคือเครือข่ายสนธิสัญญาภาษีซ้อน (DTT) ที่กว้างขวาง สนธิสัญญาเหล่านี้ซึ่งโปรตุเกสได้ลงนามกับประเทศต่างๆ กว่า 80 ประเทศมีบทบาทสำคัญในการขจัดหรือลดความเสี่ยงของการเก็บภาษีซ้ำซ้อนจากรายได้และผลกำไร อันจะส่งเสริมการค้าและการลงทุนข้ามพรมแดน
ในบันทึกนี้ เราจะให้ภาพรวมทั่วไปเกี่ยวกับประเด็นบางประเด็นของสนธิสัญญาภาษีซ้ำซ้อนของโปรตุเกส รวมถึงสำรวจประโยชน์บางประการของสนธิสัญญาดังกล่าว และวิธีที่ธุรกิจและบุคคลต่างๆ จะใช้ประโยชน์จากประโยชน์เหล่านี้ได้
โครงสร้างของสนธิสัญญาภาษีซ้ำซ้อน (DTT)
สนธิสัญญาภาษีซ้อนโดยทั่วไปจะปฏิบัติตามอนุสัญญาแบบจำลองขององค์การเพื่อความร่วมมือและการพัฒนาทางเศรษฐกิจ (OECD) แม้ว่าประเทศต่างๆ อาจเจรจาเงื่อนไขเฉพาะตามสถานการณ์เฉพาะของตนได้ สนธิสัญญาภาษีซ้อนของโปรตุเกสโดยทั่วไปจะยึดตามแบบจำลองนี้ ซึ่งระบุวิธีการจัดเก็บภาษีรายได้โดยขึ้นอยู่กับประเภทของรายได้ (เช่น เงินปันผล ดอกเบี้ย ค่าลิขสิทธิ์ กำไรทางธุรกิจ) และสถานที่ที่ได้รับรายได้
องค์ประกอบหลักบางประการของ DTT ของโปรตุเกสประกอบด้วย:
- หลักการอยู่อาศัยและแหล่งที่มา: สนธิสัญญาของโปรตุเกสแบ่งแยกระหว่างผู้มีถิ่นฐานเพื่อเสียภาษีบุคคลธรรมดา (ผู้ที่ต้องเสียภาษีจากรายได้ทั่วโลก) และผู้มีถิ่นฐานที่ไม่ได้เสียภาษีบุคคลธรรมดา (ซึ่งต้องเสียภาษีจากรายได้บางส่วนที่มาจากโปรตุเกสเท่านั้น) สนธิสัญญาช่วยชี้แจงว่าประเทศใดมีสิทธิในการเก็บภาษีจากรายได้ประเภทใดโดยเฉพาะ
- สถานประกอบการถาวร (PE): แนวคิดเรื่องสถานประกอบการถาวรถือเป็นหัวใจสำคัญของ DTT โดยทั่วไป หากธุรกิจมีสถานะที่สำคัญและต่อเนื่องในโปรตุเกส ธุรกิจนั้นอาจจัดตั้งสถานประกอบการถาวร ซึ่งจะทำให้โปรตุเกสมีสิทธิ์เรียกเก็บภาษีจากรายได้ของธุรกิจที่เกี่ยวข้องกับสถานประกอบการนั้น DTT ให้แนวทางโดยละเอียดเกี่ยวกับสิ่งที่ประกอบเป็น PE และวิธีจัดเก็บภาษีจากกำไรจาก PE
- การขจัดวิธีการเก็บภาษีซ้ำซ้อน: DTT ของโปรตุเกสโดยทั่วไปจะใช้ทั้งวิธีการยกเว้นหรือวิธีการเครดิตเพื่อขจัดภาษีซ้ำซ้อนในสถานการณ์ของบริษัท:
- วิธีการยกเว้น: รายได้ที่ถูกเสียภาษีในต่างประเทศจะได้รับการยกเว้นภาษีโปรตุเกส
- วิธีการให้เครดิต: ภาษีที่ชำระในต่างประเทศจะถูกเครดิตจากหนี้ภาษีของโปรตุเกส
บทบัญญัติเฉพาะในสนธิสัญญาภาษีซ้ำซ้อนของโปรตุเกส
1. เงินปันผล ดอกเบี้ย และค่าลิขสิทธิ์
ประโยชน์ที่สำคัญที่สุดประการหนึ่งของ DTT สำหรับบริษัทคือการลดอัตราภาษีหัก ณ ที่จ่ายจากเงินปันผล ดอกเบี้ย และค่าลิขสิทธิ์ที่จ่ายให้กับผู้อยู่อาศัยในประเทศคู่สัญญา หากไม่มี DTT การชำระเงินเหล่านี้อาจต้องเสียภาษีหัก ณ ที่จ่ายจำนวนมากในประเทศต้นทาง
- เงินปันผล: โดยทั่วไปแล้วโปรตุเกสจะเรียกเก็บภาษีหัก ณ ที่จ่าย 28% จากเงินปันผลที่จ่ายให้กับบุคคลที่ไม่มีถิ่นพำนักในโปรตุเกส แต่ภายใต้ DTT หลายฉบับ อัตราภาษีนี้ก็ลดลง ตัวอย่างเช่น อัตราภาษีหัก ณ ที่จ่ายสำหรับเงินปันผลที่จ่ายให้กับผู้ถือหุ้นรายบุคคลในประเทศที่ทำสนธิสัญญาอาจต่ำถึง 5% ถึง 15% ขึ้นอยู่กับสัดส่วนการถือหุ้นในบริษัทผู้จ่าย ภายใต้เงื่อนไขเฉพาะ ผู้ถือหุ้นอาจได้รับการยกเว้นภาษีหัก ณ ที่จ่าย
- น่าสนใจ: อัตราภาษีหัก ณ ที่จ่ายในประเทศของโปรตุเกสสำหรับดอกเบี้ยที่จ่ายให้กับผู้ที่ไม่ใช่ผู้มีถิ่นพำนักในประเทศอยู่ที่ 28% เช่นกัน อย่างไรก็ตาม ภายใต้ DTT อัตราภาษีนี้สามารถลดลงได้อย่างมาก โดยมักจะเหลือ 10% หรืออาจถึง 5% ในบางกรณี
- ค่าลิขสิทธิ์: โดยทั่วไปค่าลิขสิทธิ์ที่จ่ายให้กับหน่วยงานต่างประเทศจะต้องถูกหักภาษี ณ ที่จ่าย 28 เปอร์เซ็นต์ แต่สามารถลดลงเหลือเพียง 5 ถึง 15 เปอร์เซ็นต์ได้ตามสนธิสัญญาบางฉบับ
สนธิสัญญาแต่ละฉบับจะระบุอัตราที่ใช้ได้ และธุรกิจและบุคคลต่างๆ ควรตรวจสอบบทบัญญัติของสนธิสัญญาที่เกี่ยวข้องเพื่อทำความเข้าใจเกี่ยวกับส่วนลดที่ชัดเจนที่มีอยู่
2. ผลกำไรทางธุรกิจและการก่อตั้งถาวร
ประเด็นสำคัญประการหนึ่งของ DTT คือการกำหนดว่ากำไรจากธุรกิจจะต้องเสียภาษีที่ไหนและอย่างไร ตามสนธิสัญญาของโปรตุเกส กำไรจากธุรกิจโดยทั่วไปจะต้องเสียภาษีเฉพาะในประเทศที่ธุรกิจตั้งอยู่เท่านั้น เว้นแต่บริษัทจะดำเนินการผ่านสถานประกอบการถาวรในประเทศอื่น
สถานประกอบการถาวรสามารถมีรูปแบบได้หลากหลาย เช่น:
- สถานที่บริหารจัดการ
- สาขาหนึ่ง
- สำนักงาน,
- โรงงานหรือเวิร์คช็อป
- ไซต์ก่อสร้างที่มีระยะเวลาดำเนินการนานเกินกว่าที่กำหนด (โดยทั่วไปคือ 6-12 เดือน ขึ้นอยู่กับสนธิสัญญา)
เมื่อมีการพิจารณาว่ามีสถานประกอบการถาวรแล้ว โปรตุเกสจะได้รับสิทธิ์ในการเก็บภาษีจากกำไรที่เกิดจากสถานประกอบการนั้น อย่างไรก็ตาม สนธิสัญญาจะรับรองว่ามีเพียงกำไรที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับสถานประกอบการถาวรเท่านั้นที่จะถูกเก็บภาษี ในขณะที่รายได้ทั่วโลกที่เหลือของบริษัทจะยังคงถูกเก็บภาษีในประเทศบ้านเกิด
3. กำไรจากทุน
กำไรจากการขายทรัพย์สินเป็นอีกพื้นที่หนึ่งที่ครอบคลุมโดยสนธิสัญญาภาษีซ้อนของโปรตุเกส ภายใต้สนธิสัญญาภาษีซ้อนส่วนใหญ่ กำไรจากการขายทรัพย์สินที่ไม่สามารถเคลื่อนย้ายได้ (เช่น อสังหาริมทรัพย์) จะถูกเรียกเก็บภาษีในประเทศที่ทรัพย์สินนั้นตั้งอยู่ กำไรจากการขายหุ้นในบริษัทที่ร่ำรวยจากอสังหาริมทรัพย์อาจถูกเรียกเก็บภาษีในประเทศที่ทรัพย์สินนั้นตั้งอยู่เช่นกัน
สำหรับกำไรจากการขายสินทรัพย์ประเภทอื่น เช่น หุ้นในบริษัทที่ไม่ใช่ธุรกิจอสังหาริมทรัพย์ หรือสินทรัพย์ที่เคลื่อนย้ายได้ สนธิสัญญามักจะกำหนดสิทธิในการเก็บภาษีให้กับประเทศที่ผู้ขายมีถิ่นพำนัก แม้ว่าอาจมีข้อยกเว้นได้ ขึ้นอยู่กับสนธิสัญญาเฉพาะนั้นๆ
4. รายได้จากการจ้างงาน
สนธิสัญญาของโปรตุเกสปฏิบัติตามแบบจำลองของ OECD ในการกำหนดวิธีการจัดเก็บภาษีรายได้จากการจ้างงาน โดยทั่วไป รายได้ของผู้มีถิ่นพำนักในประเทศหนึ่งที่ทำงานในอีกประเทศหนึ่งจะต้องเสียภาษีในประเทศที่พำนักเท่านั้น โดยมีเงื่อนไขว่า:
- บุคคลดังกล่าวอยู่ในประเทศอื่นเป็นเวลาไม่เกิน 183 วันในช่วงระยะเวลา 12 เดือน
- นายจ้างไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่ในประเทศอื่น
- ค่าตอบแทนไม่ได้รับการชำระโดยสถานประกอบการถาวรในประเทศอื่น
หากไม่เป็นไปตามเงื่อนไขเหล่านี้ รายได้จากการจ้างงานอาจถูกเรียกเก็บภาษีในประเทศที่บริษัทตั้งอยู่ บทบัญญัตินี้เกี่ยวข้องโดยเฉพาะกับชาวต่างชาติที่ทำงานในโปรตุเกสหรือพนักงานชาวโปรตุเกสที่ทำงานในต่างประเทศ
ในสถานการณ์เหล่านี้ บริษัทต่างประเทศจะต้องขอหมายเลขภาษีโปรตุเกสเพื่อปฏิบัติตามภาระผูกพันด้านภาษีในโปรตุเกส
สนธิสัญญาภาษีซ้ำซ้อนช่วยขจัดปัญหาภาษีซ้ำซ้อนได้อย่างไร
ตามที่กล่าวไว้ก่อนหน้านี้ โปรตุเกสใช้สองวิธีหลักในการกำจัดภาษีซ้ำซ้อน: วิธีการยกเว้นและวิธีการเครดิต
- วิธีการยกเว้น: ภายใต้แนวทางนี้ รายได้ที่มาจากต่างประเทศอาจได้รับการยกเว้นภาษีในโปรตุเกส ตัวอย่างเช่น หากผู้มีถิ่นพำนักในโปรตุเกสมีรายได้จากประเทศที่มี DTT ร่วมกับโปรตุเกส และภายใต้กฎภาษีภายในของโปรตุเกส วิธีการยกเว้นภาษีอาจใช้ได้ และรายได้ดังกล่าวอาจไม่ถูกเรียกเก็บภาษีในโปรตุเกสเลย
- วิธีการให้เครดิต: ในกรณีนี้ รายได้ที่ได้รับจากต่างประเทศจะถูกเรียกเก็บภาษีในโปรตุเกส แต่ภาษีที่จ่ายในต่างประเทศจะถูกเครดิตเป็นภาษีโปรตุเกสที่ต้องชำระ ตัวอย่างเช่น หากผู้มีถิ่นพำนักในโปรตุเกสมีรายได้ในสหรัฐอเมริกาและจ่ายภาษีที่นั่น พวกเขาสามารถหักภาษีสหรัฐอเมริกาที่จ่ายไปจากภาษีโปรตุเกสที่ต้องชำระจากรายได้ดังกล่าวได้
ประเทศสำคัญที่มีสนธิสัญญาภาษีซ้อนกับโปรตุเกส
สนธิสัญญาภาษีซ้ำซ้อนที่สำคัญที่สุดบางฉบับของโปรตุเกสประกอบด้วย:
- ประเทศสหรัฐอเมริกา:ลดหย่อนภาษีหัก ณ ที่จ่ายจากเงินปันผล (15%) ดอกเบี้ย (10%) และค่าลิขสิทธิ์ (10%) รายได้จากการจ้างงานและกำไรจากธุรกิจจะถูกเรียกเก็บภาษีตามสถานประกอบการถาวร
- สหราชอาณาจักร:การลดหย่อนภาษีหัก ณ ที่จ่ายที่คล้ายกันและแนวทางที่ชัดเจนในการจัดเก็บภาษีเงินบำนาญ รายได้จากการจ้างงาน และกำไรจากทุน
- บราซิล:ในฐานะพันธมิตรทางการค้าที่สำคัญ สนธิสัญญานี้ลดอุปสรรคทางภาษีสำหรับการลงทุนข้ามพรมแดน โดยมีข้อกำหนดพิเศษเกี่ยวกับการจ่ายเงินปันผลและการจ่ายดอกเบี้ย
- สาธารณรัฐประชาชนจีน:อำนวยความสะดวกในการค้าระหว่างสองประเทศโดยลดอัตราภาษีหัก ณ ที่จ่าย และกำหนดกฎเกณฑ์ที่ชัดเจนในการเก็บภาษีจากกำไรทางธุรกิจและรายได้จากการลงทุน
Dixcart Portugal สามารถช่วยเหลือคุณได้อย่างไร?
ที่ Dixcart Portugal เรามีประสบการณ์มากมายในการช่วยให้ธุรกิจและบุคคลต่างๆ ปรับโครงสร้างภาษีให้เหมาะสมโดยใช้สนธิสัญญาภาษีซ้อนของโปรตุเกส เรามอบคำแนะนำเฉพาะทางเกี่ยวกับวิธีลดภาระภาษีให้เหลือน้อยที่สุด รับรองการปฏิบัติตามบทบัญญัติของสนธิสัญญา และนำทางสถานการณ์ภาษีระหว่างประเทศที่ซับซ้อน
บริการของเราประกอบด้วย:
- การประเมินความพร้อมของการลดภาษีหัก ณ ที่จ่ายจากการชำระเงินข้ามพรมแดน
- ให้คำปรึกษาเกี่ยวกับการจัดตั้งสถานประกอบการถาวรและผลกระทบทางภาษีที่เกี่ยวข้อง
- การจัดโครงสร้างกิจกรรมทางธุรกิจเพื่อใช้ประโยชน์จากผลประโยชน์ตามสนธิสัญญาให้เต็มที่
- ให้การสนับสนุนในการยื่นภาษีและเอกสารเพื่อขอรับสิทธิประโยชน์ตามสนธิสัญญา
สรุป
เครือข่ายสนธิสัญญาภาษีซ้อนของโปรตุเกสเปิดโอกาสสำคัญให้กับธุรกิจและบุคคลที่ประกอบธุรกิจข้ามพรมแดน โดยการทำความเข้าใจรายละเอียดทางเทคนิคของสนธิสัญญาเหล่านี้และวิธีการนำไปใช้กับสถานการณ์เฉพาะ บริษัทต่างๆ จะสามารถลดภาระภาษีและเพิ่มผลกำไรโดยรวมได้อย่างมาก
ที่ Dixcart Portugal เราเป็นผู้เชี่ยวชาญด้านการใช้ประโยชน์จากสนธิสัญญาเหล่านี้เพื่อประโยชน์ของลูกค้า หากคุณต้องการเริ่มต้นธุรกิจในโปรตุเกสหรือต้องการคำแนะนำจากผู้เชี่ยวชาญเกี่ยวกับกลยุทธ์ภาษีระหว่างประเทศ เราพร้อมให้การสนับสนุนที่คุณต้องการเพื่อลดความซับซ้อนของกระบวนการและวางตำแหน่งธุรกิจของคุณให้ประสบความสำเร็จ โปรดติดต่อ Dixcart Portugal หากต้องการข้อมูลเพิ่มเติม คำแนะนำ.portugal@dixcart.com.
