Pinakamababang Buwis sa Pandaigdig sa Mga Multinational na Negosyo

Noong Enero 1, 2024, nagkaroon ng bisa ang Pillar 2 (BEPS 2.0), gaya ng inirerekomenda ng OECD, kung saan ang mga kumpanyang multinasyunal ay napapailalim sa pandaigdigang minimum na buwis na 15% na ilalapat sa unang pagkakataon para sa ilang malalaking ekonomiya – sinang-ayunan ng higit pa. higit sa 140 bansa sa ilalim ng OECD Inclusive Framework.

Sa digital age at harap ng globalisasyon, nagbago ang pandaigdigang ekonomiya – na may mga bansang nahaharap sa pressure na babaan ang kanilang corporate income tax rate para mag-alok ng mga insentibo para makipagkumpitensya para sa kapital at pamumuhunan. Pagbuo sa mga aksyon ng BEPS at paglalagay ng isang palapag sa ilalim ng kompetisyon sa buwis, ang OECD, kasama ng mga miyembrong bansa, ay tinugunan ang problema ng sama-samang pagkilos para sa tinatawag na race to the bottom.

Ang isang serye ng mga interlocking na panuntunan ay nalalapat sa mga kumpanyang binabayaran ng buwis na mas mababa sa 15% na rate sa isang bansa (na may posibilidad na ang ibang mga bansa ay makapag-apply ng isang top-up na buwis), na ibinubuod sa ibaba sa anim na hakbang:

Hakbang 1: Pagpapasiya ng Multinational Groups sa Saklaw

Nalalapat ang mga sumusunod na hakbang sa pagtukoy kung aling mga multinasyunal na grupo ang nasa saklaw:

1. Internasyonal na aktibong mga grupo – kinakailangan ang pagpapasiya kung ang grupo ay may mga entidad o permanenteng establisemento sa higit sa isang hurisdiksyon;
2. Mga pangkat na may taunang kita na €750 milyon o higit pa, sa hindi bababa sa dalawa sa apat na naunang taon kaagad bago ang piskal na taon na sinusuri; at
3. Tukuyin ang mga ibinukod na entity mula sa aplikasyon ng mga panuntunan ng Pillar II (ngunit tandaan na hindi ito ibinubukod sa pagkalkula ng threshold ng kita sa itaas).
   4. Ang mga entity na may interes sa publiko, gaya ng mga organisasyong pampamahalaan at non-profit, mga entity na neutral sa buwis (tulad ng mga pondo ng pensiyon at pamumuhunan), at ilang partikular na kumpanyang may hawak ng asset ay hindi kasama.

Hakbang 2: Paglalaan ng Kita sa Mga Nasasakupang Entidad ayon sa Batayan sa Hurisdiksiyon

Kailangang tukuyin ng multinasyunal na grupo ang kita (pinaikling FANIL para sa Financial Accounting Net Income o Loss – tinutukoy ng mga pamantayan sa accounting para sa pag-uulat sa pananalapi) at ang lokasyon ng bawat constituent entity, upang matukoy ang kaukulang lokal na paggamot sa buwis.

Hakbang 3: Pagkalkula ng Kita ng GloBE

Kinakalkula ang kita ng Global Anti-Base Erosion (GloBE) sa pamamagitan ng paggawa ng mga pagsasaayos sa FANIL upang iayon ang base ng buwis para sa pandaigdigang minimum na buwis sa mga karaniwang inilalapat para sa mga layunin ng lokal na buwis. Kasama sa mga uri ng pagsasaayos ang:

1. Mga pagsasaayos sa kita sa accounting sa pananalapi upang mas maiayon sa nabubuwisang kita – mga netong buwis, mga dibidendo (iwasan ang dobleng pagbibilang ng mga kita sa loob ng isang grupo), mga kita at pagkalugi sa equity (hindi natanto – walang epekto para sa GloBE; natanto – maaaring mangailangan ng mga pagsasaayos para sa mga pagkakaiba sa oras sa pagitan ng accounting at buwis ), asymmetric forex gains at losses (mga pagkakaiba sa pagtrato sa pagitan ng accounting at buwis ay nangangailangan ng pagkakasundo upang iayon sa nabubuwisang kita), mga gastos sa pensiyon (paggamit ng mga prinsipyo ng accounting sa buwis), stock-based na kompensasyon (bahaging mababawas para sa buwis na idinagdag sa kita ng GloBE);
2. Ang wastong paglalaan ng kita sa pagitan ng mga hurisdiksyon ay inaayos para sa – tulad ng mga pagsasaayos ng pagpepresyo sa paglipat at pagpopondo sa intra-grupo;
3. Mga pagsasaayos na nakabatay sa patakaran – gaya ng hindi pagpayag sa mga iligal na pagbabayad gaya ng mga suhol, o pagbabayad ng mga multa at multa (pinahihintulutan lamang sa maximum na €50,000).

Hakbang 4: Pagpapasiya ng Mga Isinasaayos na Saklaw na Buwis

Para sa bawat constituent entity, ang kita o pagkawala ng GloBE ay kinakalkula. Ang buwis na nauugnay sa kita ay dapat pagkatapos ay kalkulahin gamit ang mga sumusunod na hakbang:

1. Pagpapasiya ng mga sakop na buwis – ang kasalukuyang gastos sa buwis tulad ng ipinapakita sa mga account sa pananalapi (kabilang ang mga buwis sa kita, ngunit hindi kasama ang mga buwis na hindi nakabatay sa kita tulad ng mga hindi direktang buwis, payroll at mga buwis sa ari-arian);
2. Pagsasaayos sa mga sakop na buwis – upang isaalang-alang ang mga buwis na hindi naitala sa linya ng buwis ng pahayag ng kita o pagkawala at hindi kasama ang mga buwis na hindi nauugnay sa Kita o Pagkawala ng GloBE, pagtugon sa mga pansamantalang pagkakaiba pati na rin ang mga kredito sa buwis;
3. Cross-border allocation – pagsasaayos upang maglaan ng ilang mga cross-border na buwis sa naaangkop na entity ng constituent (tulad ng mga buwis na ipinataw sa ilalim ng rehimeng CFC, mga buwis sa pamamahagi, withholding tax sa mga binayaran na dibidendo, o iba pang mga buwis na binayaran);
4. Mga pagsasaayos pagkatapos ng pag-file – sa kaso ng mga pagsasaayos pagkatapos ng pag-file, sa pangkalahatan ay kinakailangan ang muling pagkalkula ng ETR para sa nauugnay na taon ng pananalapi (kabilang sa mga halimbawa ang mga pagsasaayos ng pag-audit o paglilipat ng presyo).

Hakbang 5: Pagkalkula ng ETR at Pagkalkula ng Top-Up Tax

Ang kita o pagkawala ng GloBE at mga sakop na buwis (mga hakbang 3 at 4 sa itaas) mula sa parehong mga hurisdiksyon ay dapat idagdag nang magkasama upang matukoy ang jurisdictional effective tax rate (ETR).

Tandaan na nalalapat ang isang exemption para sa mga multinasyunal na may limitadong operasyon, ibig sabihin, sa ibaba ng mga de minimis na threshold na €10m para sa kita at €1m para sa kita.

Mula sa GloBE, ibinabawas ang substance-based income exclusion para mabawasan ang potensyal na pasanin sa mga multinasyunal na may tunay na operasyon at pamumuhunan sa isang hurisdiksyon. Ang isang porsyento ng mga nasasalat na asset at mga gastusin sa payroll ay inilalapat para sa layunin ng pagbubukod ng kita na nakabatay sa substansiya.

Ang porsyento ng top-up na buwis ay dahil sa pagkakaiba sa pagitan ng 15% na minimum na rate at ng ETR sa hurisdiksyon – ang delta na inilalapat sa kita o pagkalugi ng GloBE sa hurisdiksyon, pagkatapos na ibabawas ang isang hindi pagsasama ng kita na nakabatay sa substansiya.

Ang bawat constituent entity, na may kita ng GloBE, ay kasunod na inilalaan ng top-up na buwis.

Hakbang 6: Singilin ang Top Up Tax sa ilalim ng QDMTT, IRR, o UTPR

Ang hurisdiksyon ng miyembro ay may pananagutan sa isang top-up na buwis para sa isang multinasyunal na grupo sa ilalim ng tatlong uri ng mga probisyon, sa sumusunod na napagkasunduang tuntunin ng kaayusan:

1. Kung ang iyong domestic tax ay umabot na sa pandaigdigang minimum, hindi ka maaabot ng dagdag na “top-up” na buwis mula sa ibang mga bansa – na tinutukoy bilang Qualified Domestic Minimum Top-Up (QDMTT);
2. Kung ang hurisdiksyon kung saan matatagpuan ang nasasakupan na entity na may mababang buwis ay walang domestic minimum na top-up na buwis, ang ultimate parent entity, sa proporsyon sa interes ng pagmamay-ari nito, ay maaaring mangolekta ng top-up na buwis sa ilalim ng IRR (Income Inclusion Rule);
3. Kung ang ultimate parent entity ay nasa isang hurisdiksyon na hindi nagpatupad ng domestic minimum na top-up tax, ang top-up na buwis ay ipapataw sa susunod na entity sa ownership chain na matatagpuan sa isang hurisdiksyon na may IRR kasunod ng isang nangungunang -pababang diskarte;
4. Kung saan hindi nalalapat ang IRR, magiging naaangkop ang Under-Taxed Payment Rule (UTPR). Ang UTPR ay gumaganap bilang isang back-up sa IRR, na tinitiyak ang isang top-up na pagbabayad ng buwis sa loob ng mga hurisdiksyon na nag-aaplay ng panuntunang ito.

Mga Tukoy na Panuntunan para sa Bawat Jurisdiction

Kakailanganin ng mga miyembro na ipatupad ang mga panuntunan ng GloBE sa paraang naaayon sa mga kinalabasan na ibinigay sa napagkasunduang utos ng panuntunan, upang matiyak na malinaw at mahuhulaan ang mga resulta sa mga hurisdiksyon. Tandaan na ang legislative draft na mga panuntunan ng GloBE ay tumanggap ng malawak na hanay ng mga multinational na grupo at sistema ng buwis. Inirerekomenda ng OECD ang mga panuntunan sa Pillar 2 upang maging epektibo sa 2024.

Konklusyon

Ang pagpapatupad ng Pillar 2 ay nagmamarka ng isang makabuluhang hakbang tungo sa paglikha ng isang mas level playing field at pagtugon sa mga hamon sa buwis na nagmumula sa digital economy. Sa huli, ang Pillar 2 ay kumakatawan sa isang kritikal na hakbang tungo sa isang mas pantay at napapanatiling sistema ng buwis sa buong mundo. Ang epekto nito ay nakasalalay sa epektibong pagpapatupad, pagtugon sa mga potensyal na alalahanin, at patuloy na pagsusuri upang matiyak na natutugunan nito ang mga nilalayon nitong layunin.

karagdagang impormasyon

Kung gusto mong talakayin ang alinman sa mga bagay na iniharap sa Artikulo na ito, mangyaring makipag-ugnayan kay Lionel de Freitas, isang direktor ng aming tanggapan ng Dixcart sa Portugal: payo.portugal@dixcart.com.

Bumalik sa Listahan