Nagpaplano para sa isang Superyacht? Narito ang Kailangan mong Isaalang-alang (1 sa 2)

  • Publikasyon Marso 8 2024

  • | Sanggunian IN840

Kapag iniisip mo o ng iyong kliyente ang tungkol sa kanilang bagong Superyacht, maaari itong magkaroon ng mga pangitain ng marangyang pagpapahinga, malinaw na asul na tubig, at paglubog sa araw; sa kabaligtaran, lubos akong nag-aalinlangan na ang unang bagay na naiisip ay ang pangangailangang maingat na magplano para sa mga implikasyon ng buwis at pamamahala na kasabay ng gayong prestihiyosong asset.

Dito sa Dixcart, gusto naming lumikha ng ilang kapaki-pakinabang at nagbibigay-kaalaman na mga artikulo upang magsilbing madaling matunaw na mga pagpapakilala sa ilang mahahalagang konsepto para sa pagpaplano ng superyacht:

  1. Ang mga pangunahing pagsasaalang-alang para sa pagmamay-ari ng Superyacht; at,
  2. Ang isang mas malapit na pagtingin sa istraktura ng pagmamay-ari, Flag, VAT at iba pang mga pagsasaalang-alang sa pamamagitan ng working case study.

Sa artikulo 1 ng 2, titingnan natin ang mahahalagang elemento gaya ng:

Anong mga Holding Structure ang Dapat Kong Isaalang-alang Para sa isang Superyacht?

Kapag isinasaalang-alang ang pinaka-epektibong istraktura ng pagmamay-ari, dapat mong isaalang-alang hindi lamang ang direkta at hindi direktang pagbubuwis, kundi pati na rin ang pagpapagaan ng personal na pananagutan. 

Ang isang paraan ng pamamahala sa posisyon na ito ay sa pamamagitan ng pagtatatag ng isang corporate entity, na gumaganap bilang isang holding structure, na nagmamay-ari ng sasakyang-dagat sa ngalan ng Beneficial Owner.

Ang mga kinakailangan sa pagpaplano ng buwis at mga magagamit na istruktura ay makakatulong na tukuyin ang mga kanais-nais na hurisdiksyon. Ang entidad ay sasailalim sa mga lokal na batas at rehimen ng buwis, samakatuwid modernong mga nasasakupan sa labas ng pampang tulad ng Isle of Man maaaring magbigay ng tax neutral at mga solusyong sumusunod sa buong mundo.

Nag-aalok ang Isle of Man ng maraming uri ng mga istraktura sa Ultimate Beneficial Owner (UBO) at sa kanilang mga tagapayo; tulad ng Private Limited Company at Limitadong Pakikipagsosyo. Gaya ng nabanggit, ang anyo ng pagbubuo ay karaniwang tinutukoy ng mga kalagayan at layunin ng kliyente, hal:

  • Ang layunin ng sasakyang-dagat ay pribado o komersyal
  • Ang posisyon ng buwis ng UBO

Dahil sa kanilang pagiging simple at flexibility, ang Limited Partnerships (LP) o Private Limited Companies (Private Co) ay karaniwang inihalal. Karaniwan, ang LP ay pinapatakbo ng isang Special Purpose Vehicle (SPV) – kadalasan ay isang Private Co.

Pagmamay-ari ng Yate at Limitadong Pakikipagsosyo

Ang mga LP na nabuo sa Isle of Man ay pinamamahalaan ng Batas sa Pakikipagtulungan 1909. Ang LP ay isang incorporated entity na may limitadong pananagutan at maaaring mag-apply para sa hiwalay na legal na personalidad sa simula sa ilalim ng Limited Partnership (Legal Personality) Act 2011.

Ang isang LP ay binubuo ng hindi bababa sa isang Pangkalahatang Kasosyo at isang Limitadong Kasosyo. Ang pamamahala ay nakatalaga sa Pangkalahatang Kasosyo, na nakikibahagi sa aktibidad na isinasagawa ng LP ie ang pang-araw-araw na pamamahala at anumang kinakailangang paggawa ng desisyon atbp. Mahalaga ang Pangkalahatang Kasosyo ay may walang limitasyong pananagutan, at samakatuwid ay mananagot sa buong saklaw ng lahat ng mga pasanin at obligasyon na natamo. Para sa kadahilanang ito ang Pangkalahatang Kasosyo ay karaniwang isang Pribadong Co.   

Ang Limitadong Kasosyo ay nagbibigay ng kapital na hawak ng LP – sa pagkakataong ito, ang paraan ng pagpopondo sa yate (utang o equity). Ang pananagutan ng Limited Partner ay limitado sa lawak ng kanilang kontribusyon sa LP. Napakahalaga na ang Limitadong Kasosyo ay hindi lumahok sa aktibong pamamahala ng LP, baka sila ay ituring na isang Pangkalahatang Kasosyo – mawala ang kanilang limitadong pananagutan at potensyal na talunin ang pagpaplano ng buwis, na humahantong sa hindi sinasadyang mga kahihinatnan sa buwis.

Ang LP ay dapat magkaroon ng Isle of Man Registered Office sa lahat ng oras.

Ang Pangkalahatang Kasosyo ay magiging isang Espesyal na Layunin na Sasakyan ("SPV") na nasa anyo ng isang Pribadong Co na pinamamahalaan ng tagapagbigay ng serbisyo - halimbawa, ang Dixcart ay magtatatag ng isang Isle of Man Private Limited Company bilang Pangkalahatang Kasosyo sa mga Direktor ng Isle of Man, at ang Limitadong Kasosyo ay ang UBO.

Pagmamay-ari ng Yate at mga SPV

Maaaring kapaki-pakinabang na tukuyin kung ano ang ibig nating sabihin kapag sinabi nating SPV. Ang Special Purpose Vehicle (SPV) ay isang legal na entity na itinatag upang makamit ang isang tinukoy na layunin, na karaniwang isinasama sa ringfence risk - ito man ay legal o fiscal na pananagutan. Ito ay maaaring upang itaas ang financing, magsagawa ng isang transaksyon, pamahalaan ang pamumuhunan o sa aming pagkakataon, kumilos bilang General Partner.

Aayusin ng SPV ang anumang bagay na kinakailangan para sa epektibo at mahusay na pamamahala ng yate; kabilang ang pagkakaloob ng financing kung naaangkop. Halimbawa, ang pag-uutos sa pagbuo, pagbili ng mga tender, pakikipagtulungan sa iba't ibang mga dalubhasa sa third-party para sa mga tripulante, pamahalaan at magsagawa ng pagpapanatili ng Yacht atbp.

Kung ang Isle of Man ang pinakaangkop na hurisdiksyon ng pagsasama, mayroong dalawang uri ng Private Co na magagamit – ito ay Kumpanya Act 1931 at Kumpanya Act 2006 kumpanya.

Batas ng Mga Kumpanya 1931 (CA 1931):

Ang kumpanya ng CA 1931 ay isang mas tradisyonal na entity, na nangangailangan ng Rehistradong Tanggapan, dalawang Direktor at isang Kalihim ng Kumpanya.

Batas ng Mga Kumpanya 2006 (CA 2006):

Sa paghahambing, ang kumpanya ng CA 2006 ay mas administratibong naka-streamline, na nangangailangan ng Rehistradong Tanggapan, isang solong Direktor (na maaaring isang corporate entity) at isang Rehistradong Ahente.

Mula noong 2021, ang mga kumpanya ng CA 2006 ay maaaring muling magparehistro sa ilalim ng CA1931 Act, samantalang ang kabaligtaran ay palaging posible mula noong pagsisimula ng CA 2006 - kaya, ang parehong mga uri ng Private Co ay mapapalitan. Kaya mo magbasa pa tungkol sa muling pagpaparehistro dito.

Madalas nating makita ang ruta ng CA 2006 na inihalal ng karamihan sa mga istruktura ng yachting, dahil sa relatibong pagiging simple na inaalok. Gayunpaman, ang pagpili ng sasakyan ng kumpanya ay pamamahalaan ng mga kinakailangan sa pagpaplano at mga layunin ng UBO.

Saan Ko Dapat Irehistro Ang Superyacht?

Sa pamamagitan ng pagpaparehistro ng sasakyang pandagat sa isa sa maraming available na shipping registries, pinipili ng may-ari kung kaninong mga batas at hurisdiksyon sila maglalayag. Ang pagpipiliang ito ay mamamahala din sa mga kinakailangan tungkol sa regulasyon at inspeksyon ng barko.

Ang ilang partikular na rehistro ay nag-aalok ng mas binuo na mga pamamaraan sa buwis at pagpaparehistro, at ang hurisdiksyon ay maaari ding mag-alok ng iba't ibang legal at mga benepisyo sa buwis. Para sa mga kadahilanang ito, ang British Red Ensign ay madalas na ang bandila ng pagpipilian - magagamit sa pamamagitan ng mga bansang Commonwealth, kabilang ang:

Bilang karagdagan sa mga pagpaparehistro ng Cayman at Manx, malamang na nakikita rin nating pinapaboran ng mga kliyente ang Marshall Islands at Malta. May opisina ang Dixcart Malta na maaaring ganap na ipaliwanag ang mga benepisyo na inaalok ng hurisdiksyon na ito at may malawak na karanasan sa pag-flag ng mga barko.

Ang lahat ng apat sa mga hurisdiksyon na ito ay nag-aalok ng mga benepisyong pang-administratibo, mga modernong pambatasan na kapaligiran at sumusunod sa Paris Memorandum of Understanding sa Port State Control – isang internasyonal na kasunduan sa pagitan ng 27 Maritime Authority.

Ang pagpili ng watawat ay dapat muling matukoy ng mga layunin ng UBO at kung paano nilalayong gamitin ang bangka.

Ano ang mga Implikasyon Para sa Pag-import/Pag-export ng isang Superyacht?

Depende sa isang halo ng mga salik na may kaugnayan sa pagmamay-ari at pagpaparehistro atbp. ang paglalayag sa pagitan ng mga teritoryal na tubig ay kadalasang nangangailangan ng seryosong pagsasaalang-alang. Maaaring mayroong makabuluhang mga tungkulin sa Customs na dapat bayaran, sa maling paghawak ng mga pangyayari.

Halimbawa, ang mga yate na hindi EU ay dapat ma-import sa EU at napapailalim sa full rate na VAT sa halaga ng yate, maliban kung maaaring maglapat ng exemption o pamamaraan. Maaari itong magpakita ng malalaking gastos para sa may-ari ng isang superyacht, ngayon ay potensyal na mananagot ng hanggang 20%+ ng halaga ng yate, sa oras ng pag-import.

Tulad ng nabanggit sa itaas, sa wastong pagpaplano, maaaring ilapat ang mga pamamaraan na maaaring magpapahina o mapatay ang pananagutan na ito. Upang pangalanan ang ilan:

Mga Pamamaraan ng VAT para sa Mga Pribadong Charter Yate

Pansamantalang Pagpasok (TA) – Mga Pribadong Yate

Ang TA ay isang pamamaraan ng EU Customs, na nagpapahintulot sa ilang mga kalakal (kabilang ang mga pribadong Yate) na dalhin sa Customs Territory na may kabuuan o bahagyang kaluwagan mula sa mga tungkulin sa pag-import at buwis, napapailalim sa mga kundisyon. Maaari itong magbigay ng hanggang 18 buwan ng exemption mula sa mga naturang buwis.

Sa madaling sabi:

  • Ang mga sasakyang hindi EU ay dapat na nakarehistro sa labas ng EU (hal. Cayman Islands, Isle of Man o Marshall Islands atbp.);
  • Ang legal na may-ari ay dapat na hindi EU (hal. isang Isle of Man LP at Private Co atbp.); at
  • Ang indibidwal na nagpapatakbo ng sasakyang pandagat ay dapat na hindi EU (ibig sabihin ang UBO ay hindi isang mamamayan ng EU). 

Maaari mong basahin ang higit pa tungkol sa TA dito.

Mga Pamamaraan ng VAT para sa Mga Commercial Charter Yate

French Commercial Exemption (FCE)

Ang pamamaraan ng FCE ay nagbibigay-daan sa mga komersyal na yate na tumatakbo sa mga karagatang teritoryo ng Pransya na makinabang mula sa pagbubukod sa VAT.

Upang makinabang mula sa FCE, ang yate ay kailangang sumunod sa 5 mga kinakailangan:

  1. Nakarehistro bilang isang komersyal na yate
  2. Ginamit para sa mga layuning komersyal
  3. Magkaroon ng permanenteng crew na nakasakay
  4. Ang sisidlan ay dapat na 15m+ ang Haba
  5. Hindi bababa sa 70% ng mga charter ang dapat isagawa sa labas ng French Territorial Waters:
    • Kasama sa mga kwalipikadong paglalakbay ang mga paglalakbay sa labas ng tubig ng French at EU, halimbawa: ang isang paglalakbay ay nagsisimula mula sa isa pang teritoryo ng EU o hindi EU, o kung saan ang yate ay naglalayag sa mga internasyonal na tubig, o nagsisimula o nagtatapos sa France o Monaco sa pamamagitan ng internasyonal na tubig.

Ang mga nakakatugon sa mga kwalipikadong pamantayan ay maaaring makinabang mula sa VAT exemption sa pag-aangkat (karaniwang kinakalkula sa halaga ng katawan ng barko), walang VAT sa pagbili ng mga supply at serbisyo para sa layunin ng komersyal na pangangalakal, kabilang ang walang VAT sa pagbili ng gasolina.

Gaya ng nakikita mo, habang kapaki-pakinabang, ang FCE ay maaaring maging kumplikado sa pagpapatakbo, partikular na patungkol sa pagsunod sa punto 5. Ang alternatibong "hindi exemption" ay ang French Reverse Charge Scheme (FRCS).

French Reverse Charge Scheme (FRCS)

Artikulo 194 ng EU Directive sa Common System of Value Added Tax ay ipinatupad upang bawasan ang administratibong pasanin sa VAT ng parehong EU Member States at mga hindi nakatatag na tao na nagnenegosyo sa mga estadong miyembro ng EU. Dahil sa pagpapasya na ibinibigay patungkol sa pagpapatupad, nagawang palawigin ng mga Awtoridad ng France ang Direktiba na ito upang mag-alok sa mga hindi naitatag na entity ng ilang benepisyo sa VAT sa pamamagitan ng pagpapatupad ng FRCS.

Habang ang mga entity ng EU ay dapat gumawa ng 4 na pag-import sa loob ng 12 buwan, upang maging karapat-dapat para sa FRCS, ang mga non-EU entity (gaya ng mga incorporated na Isle of Man LP) ay hindi kailangang matugunan ang pamantayang ito. Gayunpaman, kakailanganin pa rin nilang makipag-ugnayan sa isang ahente ng French VAT para tumulong sa mga lokal na tungkuling pang-administratibo at pormalidad.

Walang babayarang VAT sa pag-aangkat ng hull sa ilalim ng FRCS, at dahil dito ay hindi mangangailangan ng disbursement. Bagaman, ang VAT sa mga produkto at serbisyo ay babayaran pa rin, ngunit maaaring i-reclaim sa ibang pagkakataon. Samakatuwid, ang tamang aplikasyon ng FRCS ay maaaring magbigay ng cashflow neutral na solusyon sa VAT. 

Kapag nakumpleto na ang pag-import ng FRC at na-import na ang yate sa France, ang yate ay binibigyan ng libreng sirkulasyon at maaaring gumana nang komersyal sa loob ng anumang teritoryo ng EU nang walang paghihigpit.

Gaya ng nakikita mo, dahil sa mga pormalidad at potensyal na pananagutan sa buwis na nakataya, kailangang maingat na planuhin ang pag-import at makipagtulungan ang Dixcart sa mga espesyalistang kasosyo upang matiyak ang wastong pagsunod sa mga pormalidad.

Malta VAT Deferral

Sa kaso ng isang komersyal na aktibidad sa pag-arkila, ang Malta ay nagbibigay ng karagdagang benepisyo pagdating sa pag-aangkat.

Sa normal na mga pangyayari, ang pag-import ng yate sa Malta ay makakaakit ng Vat sa rate na 18%. Ito ay kailangang bayaran sa pag-import. Sa ibang araw, kapag ginamit ng kumpanya ang yate para sa komersyal na aktibidad, kukunin ng kumpanya ang refund ng Vat pabalik sa pagbabalik ng Vat.

Ang mga awtoridad ng Malta ay gumawa ng Vat deferral arrangement na nag-aalis ng pangangailangang pisikal na magbayad ng VAT sa pag-import. Ang pagbabayad ng VAT ay ipinagpaliban, hanggang sa unang pagbabalik ng VAT ng kumpanya, kung saan ang elemento ng VAT ay idedeklara bilang bayad at ibabalik, na magreresulta sa isang neutral na posisyon ng VAT mula sa punto ng pananaw ng cashflow sa pag-import.

Walang karagdagang kundisyon na nakalakip sa kaayusan na ito.

Gaya ng nakikita mo, dahil sa mga pormalidad at potensyal na pananagutan sa buwis na nakataya, ang pag-import ay maaaring maging kumplikado at kailangang maingat na planuhin. 

Ang Dixcart ay may mga opisina sa parehong Isle of Man at Malta, at kami ay mahusay na nakalagay upang tumulong, na tinitiyak ang wastong pagsunod sa mga pormalidad.

Mga Pagsasaalang-alang sa Crewing

Karaniwan para sa mga tripulante na magtrabaho sa pamamagitan ng isang third-party na ahensya. Sa ilalim ng gayong mga kalagayan, ang ahensya ng ikatlong partido ay magsasagawa ng isang kasunduan sa crewing sa nagmamay-ari na entity (ibig sabihin, ang LP). Ang ahensya ay magiging responsable para sa pagsusuri at pagbibigay ng mga miyembro ng crew ng bawat antas ng seniority at disiplina - mula Captain hanggang Deckhand. Makikipagtulungan sila sa mga service provider tulad ng Dixcart upang matiyak ang pinakamahusay na posibleng karanasan para sa UBO at sa kanilang mga bisita.

Paano Susuportahan ng Dixcart ang iyong Superyacht Planning

Sa nakalipas na 50 taon, ang Dixcart ay nakabuo ng matibay na relasyon sa pagtatrabaho sa ilan sa mga nangungunang eksperto sa industriya ng yate – mula sa buwis at legal na pagpaplano, hanggang sa pagbuo, pamamahala ng yate at crewing.

Kapag isinama sa aming malawak na karanasan sa epektibo at mahusay na operasyon ng mga corporate entity, pagpaparehistro at pangangasiwa ng mga istruktura ng yate, kami ay mahusay na nakalagay upang tumulong sa mga superyacht sa lahat ng laki at layunin.

Makipagugnayan ka sa amin.

Kung kailangan mo ng karagdagang impormasyon tungkol sa pagsasaayos ng yate at kung paano kami makakatulong, mangyaring huwag mag-atubiling makipag-ugnayan sa Paul Harvey sa Dixcart.

Bilang kahalili, maaari kang kumonekta sa Paul sa LinkedIn

Ang Dixcart Management (IOM) Limited ay lisensyado ng Isle of Man Financial Services Authority.

Bumalik sa Listahan