Ang Cyprus Company at Notional Interest Deduction (NID)
Simula sa Enero 1, 2015, ang mga kumpanyang residente ng buwis sa Cyprus at mga permanenteng establisyimento ng Cyprus (PE) ng mga kumpanyang hindi residente ng buwis sa Cyprus ay may karapatan sa isang Notional Interest Deduction (NID) sa kontribusyon ng New Equity na nagtatrabaho sa paggawa ng nabubuwisang kita. Ang bagong equity ay maaaring ipakilala sa anyo ng paid-up share capital o share premium.
Ang NID ay pangunahing ipinakilala upang itugma ang equity financing tax treatment sa debt financing tax treatment at upang isulong ang capital-incentive investment sa Cyprus. Ang NID ay mababawas sa parehong paraan tulad ng para sa aktwal na gastos sa interes, ngunit hindi ito nagti-trigger ng anumang mga entry sa accounting dahil ito ay isang "notional" na bawas.
Ang bawas ay kinakalkula bilang isang porsyento (reference rate) sa bagong equity. Ang nauugnay na reference rate ay ang ani ng 10-taong bono ng gobyerno (mula noong Disyembre 31 ng nakaraang taon ng buwis) ng bansa kung saan ang mga pondo (ang bagong equity) ay namumuhunan sa negosyo ng kumpanya, kasama ang 5% na premium .
Kung ang bansa kung saan ginagamit ang bagong equity ay walang 10-taong government bond na inisyu noong Disyembre 31 ng may-katuturang taon, ang reference rate ay ang Cyprus government 10-year bond rate plus 5% premium.
Ang NID ay ibinabawas mula sa nabubuwisang kita ng isang kumpanya hangga't ang bagong equity financing ay ginagamit sa mga operasyon nito at gumagawa ng nabubuwisang kita. Ang pagbabawas ay napapailalim sa ilang kundisyon, kabilang ang 80% na limitasyon sa kita na nabubuwisang.
Noong Marso 7, 2024, inilathala ng Cyprus Tax Department ang mga rate ng ani ng bono noong Disyembre 31, 2023, para sa ilang bansa. Ang mga rate na ito ay gagamitin para sa Notional Interest Deduction (NID) na naaangkop sa equity na ini-inject sa mga kumpanya ng Cyprus para sa 2024.
| 31/12/2023 | Rate ng Interes ng Reference ng NID 2024 | |
| Sayprus | 3.25% | 8.25% |
Mga panuntunan sa pag-iwas
Ang ilang mga probisyon laban sa pag-iwas ay kasama sa batas, upang matiyak na walang pang-aabuso sa bagong benepisyo na ipinagkaloob, tulad ng "pagbibihis" ng lumang kapital sa bagong kapital, pag-claim ng nosyonal na interes ng dalawang beses sa parehong mga pondo sa pamamagitan ng paggamit ng maraming kumpanya o kung saan ang mga pagsasaayos ay nagpapakilala ng walang wastong pang-ekonomiya o komersyal na mga dahilan.
Maaaring hindi pahintulutan ng Komisyoner ang pagbibigay ng anumang allowance sa ilalim ng mga probisyon ng NID, kung isasaalang-alang niya na ang mga aksyon o transaksyon ay naganap nang walang malaking layuning pang-ekonomiya o komersyal.
halimbawa
Ang isang magulang na dayuhang kumpanya ay nagpapakilala ng equity sa kanyang subsidiary sa Cyprus at ginamit ng kumpanya ng Cyprus ang equity upang tustusan ang iba pang nauugnay na mga dayuhang kumpanya.
Ipinakilala ang bagong equity: €10m
Mga advance na pautang: €10m
Sisingilin ang rate ng interes: 10.00%
Cyprus 10-taong rate ng bono ng gobyerno: 3.25%
Buwis sa Kita sa Antas ng Cyprus
Interes / Kitang nabubuwisan: €10m*10% = €1.000.000
Notional interest deduction:
Mas mababa sa (3.25%+5%)*€10m = €825.000 at 80%* €1.000.000 = €800.000
Kaya:
| Nabubuwisan na Kita: | €1.000.0000 Mas mababa |
| Notional Interes deduction: | (€ 800.000) |
| Netong nabubuwisang kita: | €200.000 |
| Buwis ng korporasyon@12.5% | €25.000 |
| Epektibong rate ng buwis: | 2.50% |
