Ang Pagbubuwis ng Royalty Income sa Portugal: Isang Pagtingin sa Patent Box Regime
Para sa mga nagbabayad ng buwis sa Portuges, ang kita ng royalty ay karaniwang itinuturing bilang bahagi ng kanilang normal na nabubuwisang kita at napapailalim sa karaniwang rate ng corporate income tax (CIT). Anumang withholding tax (WHT) na binayaran sa kita na ito ay itinuturing na isang pre-payment patungo sa huling pananagutan ng CIT. Kung ang WHT ay lumampas sa huling buwis na dapat bayaran, ang pagkakaiba ay maibabalik o mababawas sa susunod na 5 taon, kahit na walang CIT na babayaran sa huli, partikular sa kaso ng domestic royalty na kita.
Gayunpaman, maaaring makinabang ang ilang partikular na kita ng royalty mula sa rehimeng “patent box” ng Portugal, na isang pangunahing insentibo para sa innovation at pag-unlad ng intelektwal na ari-arian (IP). Idinisenyo ang rehimeng ito alinsunod sa BEPS Action 5 (Authorized Nexus Approach) upang matiyak na ang mga benepisyo sa buwis ay nauugnay sa aktwal na aktibidad sa ekonomiya.
Mga Pangunahing Tampok ng Portuguese Patent Box Regime
Nag-aalok ang rehimen ng 85% tax exemption sa kita na nakuha mula sa paggamit o pagsasamantala ng iba't ibang mga karapatan sa IP, kabilang ang:
- Mga copyright mula sa mga programa sa computer.
- Mga rehistradong patent, disenyo, at modelong pang-industriya.
Ito ay epektibong binabawasan ang pasanin sa buwis sa pagiging kwalipikadong kita ng royalty nang malaki.
Mga Kundisyon at Limitasyon
Upang makinabang mula sa rehimeng ito, dapat matugunan ng isang kumpanya ang mga partikular na pamantayan:
- Diskarte sa Nexus: Ang tax exemption ay nililimitahan ng ratio sa pagitan ng mga karapat-dapat na gastusin at ng kabuuang gastos na natamo sa pagbuo o paggamit ng mga asset ng IP. Tinitiyak nito na ang benepisyo sa buwis ay proporsyonal sa tunay na pamumuhunan ng nagbabayad ng buwis sa Research & Development (R&D).
- Mark-up sa mga Kwalipikadong Gastusin: Pinapayagan ng rehimen ang 30% mark-up sa mga karapat-dapat na gastos na natamo sa pagbuo ng mga asset ng IP. Ito ay nililimitahan sa kabuuang gastos para sa pagpapaunlad ng mga asset na iyon, na higit na nagpapahusay sa benepisyo sa buwis.
- Panloob na R&D: Partikular na nalalapat ang rehimen sa kita mula sa mga karapatang pang-industriya na ari-arian na binuo ng panloob ng nagbabayad ng buwis.
- Mga Kaugnay na Negosyo: Ibinubukod ng rehimen ang mga transaksyon sa mga nauugnay na negosyo, lalo na ang mga nasa black-listed na hurisdiksyon, upang maiwasan ang artipisyal na paglilipat ng kita.
- Paghihiwalay ng Accounting: Upang maging kwalipikado para sa rehimen, ang mga kumpanya ay dapat magpanatili ng malinaw at hiwalay na mga talaan ng accounting para sa mga kita at gastos na may kaugnayan sa IP. Ito ay mahalaga para sa pagkakaiba sa kanila mula sa iba pang mga mapagkukunan ng kita at mga gastos.
- Mga Ibinukod na Gastos: Ang mga gastos na hindi direktang nauugnay sa mga aktibidad sa R&D, tulad ng interes o pagbaba ng halaga ng real estate, ay hindi kasama sa pagkalkula ng mga karapat-dapat na gastos.
- Petsa ng Pagpaparehistro: Naaangkop ang rehimen sa mga patent at iba pang pang-industriya na modelo o mga guhit na nairehistro noong o pagkatapos ng Hulyo 1, 2016.
Madeira International Business Center at Patent Box Regime ng Portugal
Sa pamamagitan ng pagtatatag ng isang kumpanya sa loob ng Madeira International Business Center (MIBC), maaaring pagsamahin ng isang nagbabayad ng buwis ang mga benepisyo ng parehong mga rehimen. Ang Madeira IBC ay nag-aalok ng isang nakakahimok na legal na balangkas para sa mga internasyonal na negosyo na nagnanais na iposisyon ang kanilang mga sarili sa loob ng EU zone.
Ang mga kumpanya ng MIBC, na inaprubahan ng EU at alinsunod sa mga internasyonal na pamantayan ng OECD at BEPS, ay nagbibigay-daan para sa isang 5% na buwis sa korporasyon, basta't natutugunan ang pamantayan ng sangkap. Maaaring pahusayin ng mga kumpanya ang parehong kahon ng patent at mga rehimen ng MIBC nang magkasama upang makinabang sa kani-kanilang aktibidad na isinagawa.
Maaaring kailanganin nito ang corporate taxation na 5% na bawasan sa paglalapat ng 85% exemption ng kahon ng patent sa kita ng royalty.
Basahin dito para sa karagdagang impormasyon sa Madeira International Business Center.
Sa esensya, ang patent box regime ng Portugal ay nagbibigay ng insentibo para sa mga negosyo na makisali sa R&D at bumuo ng intelektwal na ari-arian. Hinihikayat ng rehimen ang pagbabago at tumutulong na iposisyon ang Portugal bilang isang mapagkumpitensyang hub para sa mga aktibidad na masinsinang IP. Makipag-ugnayan sa Dixcart Portugal para sa karagdagang impormasyon (payo.portugal@dixcart.com).
