Birleşik Krallık'taki Varlıklar ve Veraset Vergisi – Belirli Kişiler İçin Mevcut Planlama Fırsatları
Olayın Arka Planı
Birleşik Krallık veraset vergisinin, özellikle Birleşik Krallık'ta varlıkları bulunan kişiler tarafından dikkatli bir şekilde dikkate alınması önemlidir.
Bu Bilgi Notu, dikkatli bir planlama ile bazı Birleşik Krallık miras vergisi yükümlülüklerinin belirli kişiler için nasıl azaltılabileceğini incelemektedir.
İngiltere Veraset Vergisi nedir?
Birleşik Krallık veraset vergisi (IHT), ölüm anında elde tutulan para veya varlıklar ve ömür boyu yapılan bazı hediyeler (en önemlisi ölümden 7 yıldan daha kısa bir süre önce yapılan hediyeler) üzerinden alınan bir vergidir.
Ancak belirli bir miktar vergiden muaf olarak geçirilebilir. Bu, 'vergisiz ödenek' ve/veya 'sıfır oran bandı' olarak bilinir.
Her bireyin vergiden muaf miras vergisi indirimi 325,000 £'dur. Bu ödenek 2010/11'den bu yana aynı kalmıştır.
İngiltere'de ölüm halinde veraset vergisi %40 oranındadır.
Ek Sıfır Oran Ödeneği
Evlerinin değeri nedeniyle mülk değeri, vergiden muaf ödenekleri olan 325,000 £'dan daha yüksek olan bireyler, ikamet sıfır oranı bandı (RNRB) olarak bilinen ek bir vergiden muaf ödenekten yararlanabilirler.
Bu ek vergi indirimi 175,000 £'a (2025/26) kadar değerdedir ve bir kişinin ana ikametgahı çocuklarına veya torunlarına devredildiğinde kullanılabilir.
Birleşik Krallık Veraset Vergisi, Birleşik Krallık'ta Olmayan Bir Vergi Mukimine Uygulanır mı?
Veraset vergisi yalnızca Birleşik Krallık'ta ikamet edenler için değil, Birleşik Krallık'ta ikamet etmeyenler için de geçerlidir.
Ancak, yerleşik olmayanlar söz konusu olduğunda veraset vergisinin kapsamı sınırlıdır. Yerleşik olmayanlar için veraset vergisi normalde yalnızca Birleşik Krallık'ta bulunan varlıklar için geçerlidir. Bu varlıklar arasında Birleşik Krallık arazileri ve binaları, Birleşik Krallık hisseleri ve menkul kıymetleri, Birleşik Krallık banka hesapları vb. yer alır. Yerleşik olmayanlar, uzun süreli Birleşik Krallık vergi mükellefi olmadıkları sürece (yani son 10 vergi yılının en az 20'unda Birleşik Krallık'ta vergi mükellefi olmadıkça), Birleşik Krallık dışındaki varlıkları için Birleşik Krallık veraset vergisine tabi tutulmazlar.
6 Nisan 2025'ten itibaren, uzun süreli Birleşik Krallık vergi mükellefi olan bir kişi, dünya çapındaki varlıkları üzerinde Birleşik Krallık veraset vergisine tabi olacaktır (sınırlı sayıda miras vergisi anlaşmasının uygulanmasına tabidir).
Bir kişi, Birleşik Krallık'tan ayrıldıktan sonra on vergi yılına kadar uzun süreli Birleşik Krallık ikametgahını koruyabilir. Bu süre, önceki 20 yılın tamamını Birleşik Krallık'ta yaşamamışsa daha kısadır.
Örneğin, bir birey daha önce İngiltere'de şu kadar süre yaşadıysa:
- 13 ila XNUMX yıl arasında, ayrıldıktan üç yıl sonra uzun süreli İngiltere ikametgahı olmaktan çıkacaklar;
- 14 yıl sonra, ayrıldıktan dört yıl sonra uzun süreli İngiltere ikametgahı olmaktan çıkıyorlar;
- 15 yıl sonra, ayrıldıktan beş yıl sonra uzun süreli İngiltere ikametgahı olmaktan çıkıyorlar.
Bir bireyin uzun süreli ikamet statüsü, 10 vergi yılı boyunca Birleşik Krallık'ta ikamet etmemesi durumunda 'sıfırlanacaktır'.
Çoğu zaman olduğu gibi, karmaşık bir yasalar dizisi en iyi şekilde açıklayıcı örnekler aracılığıyla ele alınır.
Açıklayıcı Örnekler
Tom Avustralya vatandaşıdır, Avustralya'da doğmuştur ve her zaman orada yaşamış ve çalışmıştır. Birleşik Krallık'ta uzun süreli ikamet etmemektedir ve 5 milyon sterlinlik bir servete sahiptir. Boşanmış ve 19 yaşında bir çocuğu vardır.
Tom'un çocuğu Harry, Birleşik Krallık'ta bir üniversitede okumayı seçiyor ve Tom, Birleşik Krallık'taki emlak sektörünün son birkaç yılda bazı iyi getiriler gösterdiğinin farkında.
Tom, çocuğunun Birleşik Krallık'ta okurken yaşaması için oğlunun Birleşik Krallık'taki üniversitesinin yakınında, ipoteksiz, kendi adına 500,000 £ karşılığında bir mülk satın alıyor.
Planlama fırsatı – 1
Tom Birleşik Krallık vergi mükellefi olmasa da, Birleşik Krallık'ta kendi adına bulunan tüm varlıkları, vefatı halinde Birleşik Krallık veraset vergisine tabidir. Tom, mülkün sahibiyken ve tüm mirasını Harry'ye bırakarak ölürse, vefatında 70,000 £ vergi yükümlülüğü doğacaktır. Bu, Tom'un Birleşik Krallık'ta başka varlığı olmadığı varsayılarak, 40 £'luk sıfır oranlı aralığın üzerindeki mülkün değerinin %325,000'ına denk gelmektedir.
- Tom mülkü kendisi ve oğlu adına ortak olarak satın almayı düşünebilirdi. Eğer öyle yapsaydı, öldüğünde Birleşik Krallık'taki varlığının değeri 250,000 £ olacaktı. Bu, sıfır oran aralığı eşiğinin altındadır ve bu nedenle Birleşik Krallık'ta miras vergisi ödenmeyecektir.
Planlama fırsatı – 2
Tom emekliliğe yaklaşıyor ve üniversiteyi bitirdikten sonra Birleşik Krallık'a yerleşen çocuğunun yanında olmak için Birleşik Krallık'a taşınmaya karar veriyor. Avustralya'daki evini satıyor ancak Avustralya'daki banka hesaplarını ve diğer yatırımlarını elinde tutuyor ve hâlâ gelecekte bir noktada Avustralya'ya dönebileceğini düşünüyor. Birleşik Krallık'ta yaşamak üzere Birleşik Krallık'a taşınmadan önce yeni açılan bir Birleşik Krallık banka hesabına 1 milyon £ gönderiyor.
- Tom'un bu fonları Man Adası gibi vergi açısından tarafsız, güvenilir bir bölgeye göndermesi daha iyi olacaktır. Tom, Birleşik Krallık veraset vergisi amaçları doğrultusunda uzun süreli ikamet izni almadan önce ölürse, bu fonlar veraset vergisi kapsamı dışında kalacaktır.
- Tom, böyle bir hesabı doğru bir şekilde yapılandırarak, Birleşik Krallık'ın Yabancı Gelir ve Kazançlar (FIG) rejiminden vergi avantajı elde edebilir ve böylece 4 yıla kadar ikamet süresi boyunca fonlar üzerinden gelir vergisi ödeme yükümlülüğünden kurtulabilir. Birleşik Krallık'a taşınmadan önce bu konuda tavsiye almak için lütfen Dixcart ile iletişime geçin.
Planlama fırsatı – 3
Tom, emekliliğinin 25 yılını Birleşik Krallık'ta geçirdikten sonra vefat eder. Tüm mirasını oğluna bırakır. Tom, vefat ettiğinde uzun süreli ikamet sahibi olduğundan, yalnızca Birleşik Krallık'taki varlıkları değil, dünya çapındaki tüm mirası, vefat anındaki sıfır oranlı vergi dilimi hariç, %40 oranında Birleşik Krallık veraset vergisine tabi olacaktır. Mirasının değeri hala 5 milyon sterlin ise, ödenecek veraset vergisi mevcut oranlar ve sıfır oranlı vergi dilimi üzerinden 1.87 milyon sterlin olacaktır.
- Tom, Birleşik Krallık'ta uzun süreli ikamet izni almadan önce, Birleşik Krallık dışındaki varlıklarının Harry'ye devredilmesini sağlayabilirdi. Bu, söz konusu varlıkların Birleşik Krallık veraset vergisi amaçları için Birleşik Krallık'taki mirasının dışında kalması anlamına gelirdi.
Özet ve Ek Bilgiler
Birleşik Krallık veraset vergisi, özellikle Birleşik Krallık'ta varlıkları olan kişiler için karmaşık bir konudur. Bu varlıkların tutulmasının en iyi şekilde nasıl yapılandırılacağı ve isteklerinizin buna göre yansıtıldığından emin olmak için Birleşik Krallık vasiyetnamelerinin nasıl hazırlanacağı konusunda dikkatli bir değerlendirme ve tavsiye alınması gerekir.
Tavsiyeler mümkün olduğunca erken alınmalı ve yasalarda ve/veya ailevi koşullarda meydana gelebilecek değişikliklere uyum sağlamak için düzenli olarak gözden geçirilmelidir.
Bu konu hakkında ek bilgiye ihtiyacınız varsa lütfen İngiltere'deki Dixcart ofisiyle iletişime geçin: tavsiye.uk@dixcart.com
Bu Bilgi Notunda yer alan veriler yalnızca genel bilgilendirme amaçlıdır. Yanlışlıklardan dolayı sorumluluk kabul edilemez. Okuyuculara ayrıca kanun ve uygulamanın zaman zaman değişebileceği de tavsiye edilir.
