Portekiz'de Kurumlar Vergisi
Portekiz'deki kurumlar vergisiyle ilgili incelikleri anlamak, uluslararası müşterilerinize etkili bir şekilde danışmanlık yapmanız veya Portekiz'deki şirketiniz için girişimci olarak işinizi anlamanız açısından çok önemlidir. Aşağıda Portekiz'deki kurumlar vergisi etkilerine dair kısa bir özet verilmiştir; ancak, yalnızca kurumlar vergisi değil, daha birçok hususun dikkate alınması gerekebileceğinden, bir profesyonelle görüşmeniz önerilir.
Yerleşik Şirketlerin Vergilendirilmesi
Genellikle Portekiz'de vergi mükellefi sayılan şirketler dünya çapındaki gelirleri üzerinden vergiye tabi tutulurlar.
Portekiz'deki Standart Kurumlar Vergisi Oranları:
Portekiz anakarasında yerleşik şirketlerin toplam vergilendirilebilir gelirleri üzerinden, 1 Ocak 2026 veya sonrasında başlayan vergi dönemleri için %19'luk sabit bir Kurumlar Vergisi (KDV) oranı uygulanmaktadır. KDV oranının 2027'de %18'e ve 2028'de %17'ye düşmesi planlanmaktadır.
Madeira Özerk Bölgesi ve Azorlar Özerk Bölgesi, bu bölgelerde kayıtlı yabancı kuruluşların Daimi İşyerleri (PE) için de geçerli olan %13.3'lik indirimli standart CIT oranından yararlanmaktadır.
Önemli CIT Oranlarının Özeti
Kurumlar vergisi oranları önemli ölçüde farklılık gösterir ve aşağıda ayrıntılı olarak açıklanmıştır:
| Portekiz Anakara Şirketi | Madeira Şirketi | Madeira Company'nin Uluslararası İş Merkezi (uluslararası etkinlik için) | |
| Vergilendirilebilir gelirin ilk 50,000 €'su (küçük-orta ölçekli işletmeler) | 15% | 10.5% | 5% |
| 50,000 € üzerinde vergilendirilebilir gelir | 19% | 13.3% | 5% |
Not: Madeira Uluslararası İş Merkezi (IBC) kapsamındaki şirketler için oranlar, belirli madde gerekliliklerinin karşılanmasına tabidir.
Yukarıda belirtilen kurumlar vergisi oranları, 1 Ocak 2026 veya sonrasında başlayan vergi dönemleri için geçerlidir; 2027 ve 2028 yılları için ise ek indirimler uygulanacaktır.
Diğer Vergi Oranları
Küçük ve Orta Ölçekli İşletmeler ve Küçük Orta Ölçekli Şirketler için İndirimli Oranlar
Portekiz, küçük ve orta ölçekli işletmelerin (KOBİ'ler) ve küçük-orta ölçekli sermayeli şirketlerin (Küçük Orta Ölçekli Şirketler) öneminin bilincinde olarak, vergilendirilebilir gelirin ilk 15 €'luk kısmı için %10.5 (Madeira ve Azor Adaları'nda %50,000*) oranında indirimli bir Kurumlar Vergisi (KV) oranı sunmaktadır. Bu eşiği aşan tüm gelirler standart Kurumlar Vergisi (KV) oranına tabidir.
Ayrıca, Portekiz anakarasının iç bölgelerinde aktif olarak faaliyet gösteren ve etkili bir şekilde yönetilen KOBİ'ler ve Küçük Orta Ölçekli Şirketler, başlangıçtaki 12.5 €'da %50,000'lik daha düşük bir orandan (veya Azor Adaları'nda ve Madeira'daki belirli bölgelerde %8.75) faydalanabilir. Bu sınıflandırmalar, AB Komisyonu Tavsiyesi 2003/361 ve Avrupa Yatırım Bankası/Avrupa Yatırım Fonu tanımlarıyla uyumludur.
Madeira Uluslararası İş Merkezi'nde %5 Kurumlar Vergisi Oranı
Madeira, Madeira Uluslararası İş Merkezi'nde (MIBC) kayıtlı olan ve faaliyet göstermek için lisans alan şirketler için belirli sektörlerdeki uluslararası iş faaliyetleri için %5 oranında kurumlar vergisi oranı sunmaktadır. Oku okuyun daha fazla bilgi için.
Yeni Başlayanlar İçin Özel Fiyat
Nitelikli kuruluşlar başlatılması tabidir %12.5 CIT oranı (Ya da 8.75% (Madeira'da) ilk 50,000 €'luk vergilendirilebilir gelirleri için, aşan miktara standart CIT oranı uygulanacaktır.
Daimi Kuruluşlar
Portekiz anakarasında yerleşik yabancı kuruluşların Portekiz daimi işyerleri için de %19 oranında kurumlar vergisi uygulanmaktadır. Yabancı daimi işyerine atfedilen kar ve zararların hariç tutulmasına olanak tanıyan isteğe bağlı bir rejim mevcuttur.
Bu istisna, aşağıda belirtilen çeşitli koşullara bağlıdır:
- PE'nin kârları, AB Ana Şirket/Bağlı Şirket Direktifinde belirtilen vergiye veya en az %12.6 yasal orana sahip Portekiz CIT'sine benzer bir vergiye tabi olmalıdır.
- PE, Portekiz tarafından kara listeye alınmış bir yargı bölgesinde bulunamaz.
- PE'nin geliri üzerindeki efektif vergi, Portekiz yasalarına göre ödenmesi gereken CIT'nin %50'sinden az olmamalıdır (özel şartlar karşılanmadığı sürece).
Bu isteğe bağlı rejimin, özellikle önceki PE kayıplarının telafisi konusunda sınırlamaları olduğunu belirtmek önemlidir. Ayrıca, bir şirket bu rejimi seçerse, aynı yargı bölgesindeki tüm PE'ler için en az üç yıl süreyle geçerli olmalıdır.
Yerleşik Olmayan Şirketlerin Vergilendirilmesi
Yerleşik olmayan kuruluşlar için, CIT özellikle Portekiz'deki bir PE'ye atfedilebilen Portekiz kaynaklı gelir için geçerlidir. PE'si olmayan yerleşik olmayanlar tarafından Portekiz'de elde edilen gelir genellikle özel Stopaj Vergisi oranlarına tabidir.
Not: Madeira Uluslararası İş Merkezi (IBC) kapsamındaki şirketler için oranlar, belirli madde gerekliliklerinin karşılanmasına tabidir.
İç Bölgelerdeki Kurumsal Gelir Vergisi Oranları (KOBİ'ler ve Küçük ve Orta Ölçekli Şirketler)
| Vergilendirilebilir Gelir Aralığı | Anakara Portekiz İç Toprakları | Azorlar İç Bölgesi Özerk Bölgesi | Madeira İç Toprakları Özerk Bölgesi |
| İlk 50,000 € vergilendirilebilir gelir | 12.5% | 8.75% | 8.75% |
| 50,000 € üzerinde vergilendirilebilir gelir | 19% | 13.3% * | 13.3% * |
Bu şirketlerin belirli bölgelerde bulunması ve daha düşük vergi oranını destekleyecek belirli bir gerekçenin bulunması gerektiğini unutmayın.
Yukarıda belirtilen kurumlar vergisi oranları, 1 Ocak 2026 veya sonrasında başlayan vergi dönemleri için geçerlidir; 2027 ve 2028 yılları için ise ek indirimler uygulanacaktır.
Ek vergiler
Standart CIT oranlarının ötesinde, aşağıdaki ek vergiler, kurumlar vergisine tabi gelire (zarar devri düşüldükten sonra) ek vergi ücreti olarak uygulanabilir:
- Yerel Ek Vergi (Derrama Belediyesi): Bazı belediyelerde %1.5'a kadar, CIT beyannamesi ile ödenir.
- Eyalet Ek Vergisi (Derrama Stadyumu): Ticari, endüstriyel ve tarımsal faaliyetlere (yerleşik ve yerleşik olmayan, PE sahibi) uygulanır ve üç taksitte ödenir:
- 3 milyon avro ile 1.5 milyon avro arasındaki kârda %7.5.
- 5 milyon avro ile 7.5 milyon avro arasındaki kârda %35.
- 9 milyon avroyu aşan kârda %35.
- Bölgesel Ek Vergi (Dermama Bölgesel):
- Odun: %2.1 (1.5 milyon avro - 7.5 milyon avro), %3.5 (7.5 milyon avro - 35 milyon avro), %6.3 (>35 milyon avro).
- Azorlar: %2.4 (1.5 milyon avro - 7.5 milyon avro), %4 (7.5 milyon avro - 35 milyon avro), %7.2 (>35 milyon avro).
Uyumluluk ve Son Tarihler
Dijital vergi raporlaması zorunludur (bkz. okuyun (Daha fazla bilgi için) Portekiz'de yıllık vergi beyannamesi için iki ana son tarih vardır, bunlar şunlardır:
- the modeli 22 (Vergilendirilebilir sonucu belirlemek için kullanılan ana kurumlar geliri hesaplaması) takip eden vergi yılının 31 Mayıs'ına kadar ödenmelidir; ve
- the IES (İşletme Basitleştirilmiş Bilgisi) Bu, takip eden vergi yılının 15 Temmuz'unda verilmesi zorunlu olan elektronik vergi beyannamesidir (muhasebe, istatistik ve diğer mali verilerin özetini içerir).
Bahsedilen yıllık beyannamelerin ötesinde, Portekiz vergi sistemi, Portekizli şirketlerin yıl içinde bir önceki yılın vergi yükümlülüğüne dayalı olarak Temmuz, Eylül ve Aralık aylarında üç ödeme (avans ödemesi) yapmasını gerektirmektedir.
Ayrıca, yıl boyunca KDV beyannamelerinin de verilmesi gerekmektedir (bkz. okuyun daha fazla bilgi için).
Aşağıda, uyumluluk amacıyla geçerli olan CIT son tarihlerinin bir özeti yer almaktadır:
| gereklilik | Son teslim tarihi (Genellikle) | Amaç |
| modeli 22 | Bir sonraki yılın 31 Mayıs'ı | Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesi |
| IES | Ertesi yılın 15 Temmuz'u | Zorunlu Elektronik Vergi Beyannamesi |
| KDV İadeleri | Aylık veya üç aylık (Bakınız) KDV'nin bildirilmesi okuyun) | Tüketim vergisi bildirimi |
| Peşin Ödemeler | Temmuz, Eylül, Aralık | Kurumlar vergisi peşin ödemeleri |
uzanmak
Bir yargı bölgesinin vergi düzenlemeleri hakkında bilgi sahibi olmak ve uygun bir profesyonel ile etkileşim kurmak, özellikle uluslararası faaliyetlerde bulunan veya Portekizli olmayanlar için Portekiz'de bir işletme işletmek için değerli rehberlik ve destek sağlayabilir. Diğer vergiler (örneğin KDV, çalışanlar için sosyal güvenlik, diğerleri arasında) geçerli olabilir ve dikkate alınması gerekecektir.
Dixcart Portekiz bir dizi muhasebe, vergi ve danışmanlık hizmeti sunar. Daha fazla bilgi için şu adrese ulaşın: tavsiye.portugal@dixcart.com.
Lütfen bunun vergi danışmanlığı olmadığını ve yalnızca bilgilendirme amaçlı olduğunu unutmayın.
