Malta-Ukrayna Çifte Vergilendirme Anlaşması ve Ek Cazip Malta DTA'ları

  • Yayın 23 Mart 2022

  • | Referans IN811

Olayın Arka Planı

Malta ve Ukrayna arasında yeni bir Çifte Vergilendirme Anlaşması 2017 yılında onaylandı ve 1 Ocak 2018 tarihinden itibaren yürürlüğe girdi.

Bu DTA'nın bir sonucu olarak, her iki ülke için de vergi avantajları mevcuttur ve Malta holding şirketi rejimi Ukraynalı yatırımcılar için cazip olabilir. Bu DTA, sahip olunan hisselerin hacmi %5'den fazla ise, temettülerin kaynak ülkede %20 stopaj vergisi oranında vergilendirilmesine izin verir.

Gelir Vergisi

Vergi anlaşması, temettüler, faizler ve telif hakları üzerinde düşük bir stopaj vergisi oranı sağlar. 

  • Temettü

Temettüler için stopaj vergisi %15 ile sınırlandırılmıştır. Temettü ödeyen şirketin sermayesinin en az %5'sine sahip olan bir şirketin aldığı temettülere %20'ten daha düşük bir oran uygulanır. 

Malta, tam emsal vergi sistemi nedeniyle, bu temettülerin gerçek lehdarının uyruğu, ikametgahı veya ikametgahına bakılmaksızın temettü dağıtımında vergi kesintisi yapmaz.

  • Faiz ve Telif Hakları

Faiz ve isim hakkı gelirleri maksimum %10 stopaja tabidir.

Kaynak ülke, geliri vergilendirmek için sınırlı bir birincil hakka sahipken, ikamet edilen ülkenin çifte vergilendirmeden muafiyet sağlama yükümlülüğü ile ikincil bir hakkı vardır.

Malta Gelir Vergisi Yasasına göre, yerleşik olmayanlar tarafından alınan faiz ve telif ücretleri Malta vergisinden muaftır ve bu nedenle bu tür ödemelerden vergi kesintisi yapılmaz.

Ek Cazip Malta Çifte Vergilendirme Anlaşmaları

Malta, 70'in üzerinde çifte vergilendirme anlaşmasından oluşan bir ağa sahiptir.

Ukrayna'ya ek olarak, Kıbrıs ve İsviçre, Malta ile özellikle avantajlı çifte vergi anlaşmalarına sahiptir.

Malta-Kıbrıs Çifte Vergilendirme Anlaşması

Avrupa'da belirli türde bir varlık kurmak isteyen yabancı şirketler, örneğin finansman faaliyetleri için kurulmuş bir şirket, bir Kıbrıs şirketi kurmayı ve Malta'dan yönetmeyi düşünmelidir. Bu, pasif yabancı kaynaklı gelir için çifte vergilendirilmeme ile sonuçlanabilir.

  • Malta-Kıbrıs Çifte Vergilendirme Anlaşması, şirketin vergi mukimliğinin etkin yönetim yerinin bulunduğu yer olmasını sağlayan bir bağ kırıcı madde içermektedir. Etkin yönetim merkezi Malta'da olan bir Kıbrıs şirketi Malta'da ikamet edecek ve bu nedenle yalnızca Kıbrıs kaynak geliri üzerinden Kıbrıs vergisine tabi olacaktır.

Malta'ya havale edilmeyen Malta dışı pasif kaynak gelirleri için Malta vergisi ödemeyecektir. Bu nedenle, gelirleri Malta'ya havale edilmediği sürece, Malta'da mukim ve vergiden muaf kazanç sağlayan bir Kıbrıs şirketine sahip olmak mümkündür.

Malta-İsviçre Çifte Vergilendirme Anlaşması

Malta'nın holding şirket rejimi, Malta ve İsviçre arasındaki faydalı Çifte Vergilendirme Anlaşması ile birleştiğinde, bir Malta şirketi bir İsviçre yan kuruluşunda hisse sahibi olmak için kullanıldığında bir dizi avantaj sağlar.

Çifte Vergilendirme Anlaşmasının temel özellikleri şunlardır:

  • İsviçre'den ödenen temettüler üzerindeki standart stopaj vergisi %35'tir. Anlaşma, Malta şirketinin en az bir yıl süreyle İsviçre şirketinin sermayesinin %10'unu veya daha fazlasını doğrudan elinde bulundurduğu bir Malta şirketine İsviçre'den temettüler üzerinde stopaj vergisi muafiyeti sağlıyor. Her iki şirket de vergiye tabi olmalıdır.
  • Malta'da alınan faiz %35 oranında vergilendirilir. Ancak bir hissedar, Malta şirketi tarafından hissedarlara yapılan temettü ödemeleriyle ilgili olarak ödenen verginin önemli bir unsuruyla ilgili olarak Malta vergi makamlarından geri ödeme talebinde bulunabilir. Bu, genellikle %10'luk etkin bir Malta vergi oranı olan faiz üzerinden düşük net Malta vergilendirmesi ile sonuçlanır.
  • Telif hakkı üzerinde stopaj vergisi yoktur. Bu, Malta'nın vergi iade rejimi ve sabit oranlı vergi kredisi şeklinde tek taraflı çifte vergi indirimi ile birleştiğinde, telif geliri üzerinde çok düşük net Malta vergisi ile sonuçlanır.

Ek Bilgi

Malta ve Ukrayna arasındaki çifte vergilendirme anlaşması veya diğer Malta Çifte Vergilendirme Anlaşmaları hakkında ek bilgi isterseniz, lütfen Malta'daki Dixcart ofisinden Sean Dowden veya Jonathan Vassallo ile iletişime geçin: tavsiye.malta@dixcart.com veya her zamanki Dixcart bağlantınız.

Listeye dön