Man Adası Şirketleri için Yeni Madde Gereksinimleri - Ocak 2019'dan Geçerli
Man Adası Hazinesi, önerilen 2018 Gelir Vergisi (Madde Gereksinimleri) Talimatının bir taslağını yayınladı. Bu taslak Talimat, nihai hale geldiğinde ve Tynwald tarafından onaylanması halinde (Aralık 2018'de), veya 1 Ocak 2019'dan sonra.
Bu, Ocak 2019'dan itibaren "ilgili faaliyetlerde" bulunan şirketlerin yaptırımlardan kaçınmak için belirli madde gereksinimlerini karşıladıklarını göstermeleri gerektiği anlamına geliyor.
Bu Emir, Man Adası (IOM) dahil olmak üzere 90'dan fazla yargı bölgesini aşağıdaki standartlara göre değerlendirmek için AB İşletmelerin Vergilendirilmesine İlişkin Davranış Kuralları Grubu (COCG) tarafından gerçekleştirilen kapsamlı bir incelemeye yanıt olarak verilmiştir:
– Vergi şeffaflığı;
– Adil vergilendirme;
– Anti-BEPS ile uyumluluk (temel erozyon kar kaydırma)
İnceleme süreci 2017'de gerçekleşti ve COCG, IOM'nin vergi şeffaflığı ve BEPS karşıtı önlemlere uygunluk standartlarını karşıladığı konusunda tatmin olmasına rağmen, COGC, IOM ve diğer Kraliyet Bağımlılıklarının aşağıdakilere sahip olmadığına dair endişelerini dile getirdi:
“Yetki alanı içinde veya aracılığıyla iş yapan kuruluşlar için yasal bir madde gerekliliği.”
Üst Düzey İlkeler
Önerilen mevzuatın amacı, IOM'deki (ve diğer Kraliyet Bağımlılıklarındaki) şirketlerin, IOM'deki ekonomik faaliyetler ve önemli ekonomik varlıkla orantılı olmayan karları çekmek için kullanılabileceği endişelerini ele almaktır.
Bu nedenle önerilen mevzuat, ilgili sektör şirketlerinin Ada'da varlıkları olduğunu şu yollarla kanıtlamalarını gerektirir:
- Adada yönetilmek ve yönetilmek; ve
- Adada Temel Gelir Getirici Faaliyetlerin (CIGA) Yürütülmesi; ve
- Yeterli insan, bina ve harcamaya sahip olmak
Bu gereksinimlerin her biri aşağıda daha ayrıntılı olarak tartışılmaktadır.
IOM'nin Yanıtı
2017'nin sonlarında, potansiyel kara listeye alınma tehlikesiyle karşı karşıya olan diğer birçok yargı alanıyla birlikte IOM, bu endişeleri Aralık 2018'in sonuna kadar gidermeyi taahhüt etti.
Guernsey ve Jersey'de benzer kaygıların dile getirilmesi nedeniyle, IOM, Guernsey ve Jersey hükümetleri, taahhütlerini yerine getirmek için teklifler geliştirmek için birlikte yakın bir şekilde çalışıyorlar.
Guernsey ve Jersey'de yayınlanan çalışmanın bir sonucu olarak, IOM mevzuatını ve sınırlı kılavuzunu taslak halinde yayınlamıştır. Lütfen zaman içinde daha fazla rehberliğin sunulacağını unutmayın.
Mevzuat, üç yargı alanında benzerdir.
Bu makalenin geri kalanı özellikle IOM taslak mevzuatına odaklanmaktadır.
Gelir Vergisi (Madde Gereksinimleri) Talimatı 2018
Bu Emir, Hazine tarafından yapılacak ve 1970 Gelir Vergisi Kanununda yapılan bir değişikliktir.
Bu yeni mevzuat, AB Komisyonu ve COCG'nin endişelerini üç aşamalı bir süreçle ele almayı amaçlamaktadır:
- “İlgili faaliyetler” yürüten şirketleri belirlemek; ve
- İlgili faaliyetleri yürüten şirketlere madde gereklilikleri uygulamak; ve
- Maddeyi zorlamak için
Bu aşamaların her biri ve sonuçları aşağıda tartışılmaktadır.
Aşama 1: “İlgili faaliyetler” yürüten şirketleri belirlemek
Emir, ilgili sektörlerde faaliyet gösteren IOM vergi mükellefi şirketler için geçerli olacaktır. İlgili sektörler aşağıdaki gibidir:
a. bankacılık
B. sigorta
C. Nakliye
NS. fon yönetimi (Kolektif Yatırım Aracı olan şirketler buna dahil değildir)
e. finansman ve kiralama
F. karargah
G. holding şirketinin işleyişi
H. fikri mülkiyete (IP) sahip olmak
ben. dağıtım ve servis merkezleri
Bunlar, Ekonomik İşbirliği ve Kalkınma Teşkilatı'nın (OECD) Zararlı Vergi Uygulamaları Forumu'nun (FHTP) tercihli rejimler üzerine yaptığı çalışma sonucunda belirlenen sektörlerdir. Bu liste, coğrafi olarak hareketli gelir kategorilerini temsil eder, yani bunlar, faaliyet gösterme ve gelirlerini kayıtlı oldukları ülkeler dışındaki yargı alanlarından elde etme riski altında olan sektörlerdir.
Gelir açısından bir sınırlama yoktur, mevzuat herhangi bir düzeyde gelir elde edilen ilgili faaliyetleri yürüten tüm şirketler için geçerli olacaktır.
Kilit bir belirleyici vergi mukimliğidir ve Değerlendirici, mevcut uygulamanın, yani PN 144/07'de belirtilen kuralların geçerli olacağını belirtmiştir. Bu nedenle, IOM dışı anonim şirketler ilgili sektörlerde faaliyet gösteriyorsa, yalnızca IOM vergi mükellefi olmaları durumunda Sipariş kapsamına alınacaktır. Bu açıkça önemli bir husustur: başka bir yerde ikamet ediyorsa, o ikamet ülkesiyle ilgili kuralların bağlayıcı kurallar olması muhtemeldir.
2. Aşama: İlgili faaliyetleri üstlenen şirketlere madde gereklilikleri uygulamak
Spesifik madde gereksinimleri ilgili sektöre göre değişir. Genel olarak konuşursak, ilgili sektör şirketinin (saf sermaye holding şirketi dışında) yeterli öze sahip olması için aşağıdakileri sağlamalıdır:
a. Adada yönetilir ve yönetilir.
Emir, şirketin Ada'da yönetildiğini ve yönetildiğini* belirtir. Düzenli yönetim kurulu toplantıları Ada'da yapılmalı, toplantıda fiziken hazır bulunan bir yönetici nisabı olmalı, toplantılarda stratejik kararlar alınmalı, yönetim kurulu toplantı tutanakları Ada'da tutulmalı ve bu toplantılarda hazır bulunan yöneticiler olmalıdır. kurulun görevlerini yerine getirebilmesi için gerekli bilgi ve uzmanlığa sahip olmalıdır.
* “Yönlendirilen ve yönetilen” testinin, bir şirketin vergi mukimliğini belirlemek için kullanılan “yönetim ve kontrol” testinden ayrı bir test olduğunu unutmayın. Yönlendirilen ve yönetilen testin amacı, Ada'da yeterli sayıda Kurul toplantısının yapılmasını ve katılmasını sağlamaktır. Tüm Yönetim Kurulu toplantılarının Ada'da yapılması gerekmez, bu makalenin ilerleyen bölümlerinde “yeterli”nin anlamını tartışacağız.
B. Adada yeterli sayıda kalifiye eleman bulunmaktadır.
Mevzuat, çalışanların şirket tarafından istihdam edilmesinin gerekmediğini özellikle belirttiğinden, bu koşul oldukça belirsiz görünmektedir, bu koşul, Ada'da yeterli sayıda kalifiye işçinin bulunmasına odaklanır, başka bir yerde çalışsın veya çalışmasın Önemli olmak.
Ayrıca, sayılar açısından 'yeterli' ile kastedilen şey çok özneldir ve önerilen bu mevzuat amacı için 'yeterli' aşağıda tartışıldığı gibi olağan anlamını alacaktır.
C. Adada yürütülen faaliyet düzeyiyle orantılı olarak yeterli harcamaya sahiptir.
Yine, başka bir öznel ölçü. Ancak, her işletme kendine özgü olduğundan ve bu koşulların yerine getirilmesinin sağlanması Yönetim Kurulu'nun sorumluluğunda olduğundan, tüm işletmelere belirli bir formül uygulamak gerçekçi olmayacaktır.
NS. Adada yeterli fiziksel varlığı vardır.
Tanımlanmamış olmakla birlikte, bir ofise sahip olmak veya kiralamak, 'yeterli' sayıda personele sahip olmak, ofiste çalışan hem idari hem de uzman veya kalifiye personel, bilgisayar, telefon ve internet bağlantısı vb.
e. Adada temel gelir getirici faaliyet yürütür
Emir, ilgili sektörlerin her biri için 'temel gelir getirici faaliyet' (CIGA) ile ne kastedildiğini belirlemeye çalışır, faaliyetlerin listesi bir rehber niteliğindedir, tüm şirketler belirtilen faaliyetlerin hepsini yerine getirmeyecektir, ancak uymak için bazılarını yapmak zorundadır.
Bir faaliyet CIGA'nın bir parçası değilse, örneğin arka ofis BT işlevleri, şirketin madde gereksinimine uyma kabiliyeti üzerinde herhangi bir etki olmaksızın, şirket bu faaliyetin tamamını veya bir kısmını dışarıdan temin edebilir. Aynı şekilde şirket, madde gerekliliklerine uygunluğunu etkilemeden uzman profesyonel tavsiyesi alabilir veya diğer yargı alanlarındaki uzmanlarla çalışabilir.
CIGA özünde işletmenin ana operasyonlarının yani gelirin büyük kısmını oluşturan operasyonların Ada'da yürütülmesini sağlar.
Outsourcing
Yukarıda bahsedilenlere ek olarak, bir şirket faaliyetlerinin bir kısmını veya tamamını dışarıdan temin edebilir, yani bir üçüncü şahıs veya grup şirketine sözleşme yapabilir veya devredebilir. Dış kaynak kullanımı yalnızca CIGA ile ilgiliyse potansiyel bir sorundur. CIGA'nın bir kısmı veya tamamı dışarıdan temin ediliyorsa, şirket, dışarıdan sağlanan faaliyetin yeterli denetiminin olduğunu ve dış kaynak kullanımının bir IOM işletmesine (bu görevleri yerine getirmek için yeterli kaynaklara sahip olan) ait olduğunu gösterebilmelidir. Örneğin, zaman çizelgeleri de dahil olmak üzere, dışarıdan sağlanan faaliyetin kesin ayrıntıları, yüklenici şirket tarafından saklanmalıdır.
Buradaki anahtar, CIGA ise, dış kaynaklı faaliyetlerin ürettiği değerdir. Bazı durumlarda, örneğin dış kaynak kodlama faaliyetleri, değer açısından çok az üretilebilir, ancak değer yaratmanın ayrılmaz bir parçası olan yerel olarak yürütülen tasarım, pazarlama ve diğer faaliyetler olabilir. Şirketlerin, değerin nereden geldiğine, yani dış kaynaklı faaliyetlerin bir sorun olup olmadığını değerlendirmek için onu kimin ürettiğine yakından bakmaları gerekecektir.
"Yeterli"
'Yeterli' teriminin sözlük tanımını alması amaçlanmıştır:
“Belirli bir amaç için yeterli veya tatmin edici.”
Değerlendirici şunları tavsiye etmiştir:
“Her şirket için neyin yeterli olduğu, şirketin belirli gerçeklerine ve ticari faaliyetlerine bağlı olacaktır.”
Bu, her ilgili sektör kuruluşu için farklılık gösterecektir ve Ada'da yeterli kaynaklara sahip olduğunu gösteren yeterli kayıtları tutması ve muhafaza etmesi sorumluluğu ilgili şirkete aittir.
Aşama 3: Madde gerekliliklerini uygulamak için
Emir, Değerlendiriciye, ilgili sektör şirketinin madde gerekliliklerini karşıladığı konusunda ikna etmek için gereken her türlü bilgiyi talep etme yetkisi verir. Değerlendiricinin belirli bir süre için madde gereksinimlerinin karşılandığından emin olmadığı durumlarda yaptırımlar uygulanacaktır.
Madde Gereksinimlerinin Doğrulanması
Taslak mevzuat, Değerlendiriciye, madde gereksinimlerinin karşılandığından emin olmak için ilgili sektör şirketinden daha fazla bilgi talep etme yetkisi vermektedir.
İsteğe uyulmaması, 10,000 £ 'u aşmayan bir para cezasına neden olabilir. Değerlendiricinin madde gerekliliklerinin karşılandığından emin olmadığı durumlarda yaptırımlar uygulanacaktır.
Yüksek Riskli IP Şirketleri
Genel olarak konuşursak, 'yüksek riskli fikri mülkiyet şirketleri' tanımı, (a) fikri mülkiyetin geliştirme sonrasında Ada'ya transfer edildiği ve/veya fikri mülkiyetin ana kullanımının Ada dışında olduğu veya (b) fikri mülkiyete sahip şirketleri ifade eder. IP Ada'da tutulur, ancak CIGA ada dışında yapılır.
Kar kaydırmanın risklerinin daha fazla olduğu düşünüldüğünden, mevzuat yüksek riskli fikri mülkiyet şirketlerine karşı oldukça sert bir yaklaşım benimsemiş, 'aksi kanıtlanmadıkça suçlu' konumuna gelmiştir.
Yüksek riskli fikri mülkiyet şirketleri, her dönem için Ada'da temel gelir getirici faaliyetin yürütülmesine ilişkin yeterli madde gereksinimlerinin karşılandığını kanıtlamak zorunda kalacaklardır. Her bir yüksek riskli fikri mülkiyet şirketi için, IOM'nin vergi makamları, şirket tarafından sağlanan tüm bilgileri, doğrudan ve/veya nihai ana ve gerçek lehdarın mukim olduğu/bulunduğu ilgili AB Üye Devlet makamı ile paylaşacaktır. Bu, mevcut uluslararası vergi değişim anlaşmalarına uygun olacaktır.
"Karineyi çürütmek ve daha fazla yaptırıma maruz kalmamak için, yüksek riskli fikri mülkiyet şirketi, DEMPE (geliştirme, iyileştirme, bakım, koruma ve kullanım) işlevlerinin nasıl kendi kontrolü altında olduğunu ve bunun, yüksek düzeyde ilgili kişileri içerdiğini açıklayan kanıtlar sunmalıdır. yetenekli ve temel faaliyetlerini Ada'da gerçekleştiriyorlar”.
Yüksek kanıt eşiği, ayrıntılı iş planlarını, Ada'da karar almanın gerçekleştiğine dair somut kanıtları ve IOM çalışanlarıyla ilgili ayrıntılı bilgileri içerir.
Yaptırımlar
Yukarıda ayrıntıları verilen fikri mülkiyet şirketlerine yönelik daha sert yaklaşıma uygun olarak, bu tür şirketler için yaptırımlar biraz daha serttir.
Madde gerekliliklerinin karşılanıp karşılanmadığına bakılmaksızın, uluslararası düzenlemeye uygun olarak, Değerlendirici, yüksek riskli bir fikri mülkiyet şirketi ile ilgili her türlü ilgili bilgiyi ilgili bir AB vergi görevlisine ifşa edecektir.
Yüksek riskli bir fikri mülkiyet şirketi, madde gerekliliklerini yerine getirmediği varsayımını çürütemezse, yaptırımlar aşağıdaki gibidir (birbirini takip eden uyumsuzluk yıllarının sayısı ile belirtilir):
– 1. yıl, 50,000 £ para cezası
– 2. yıl, 100,000 £ para cezası ve şirket sicilinden silinebilir
– 3. yıl, şirketi şirket sicilinden silmek
Yüksek riskli fikri mülkiyet şirketi, Değerlendiriciye talep edilen herhangi bir ek bilgiyi sağlayamazsa, şirkete maksimum 10,000 £ para cezası verilir.
İlgili sektörlerde faaliyet gösteren diğer tüm şirketler (yüksek riskli fikri mülkiyet dışında) için yaptırımlar aşağıdaki gibidir (birbirini takip eden uyumsuzluk yıllarının sayısı ile belirtilmiştir):
– 1. yıl, 10,000 £ para cezası
– 2. yıl, 50,000 £ para cezası
– 3. yıl, 100,000 £ para cezası ve şirket sicilinden silinebilir
– 4. yıl, şirketi şirket sicilinden silmek
İlgili bir sektörde faaliyet gösteren bir şirketin herhangi bir yılda uyumsuzluk göstermesi durumunda, Değerlendirici, şirketle ilgili herhangi bir ilgili bilgiyi bir AB vergi görevlisine ifşa edecektir, bu şirket için ciddi bir itibar riski oluşturabilir.
anti-kaçınma
Değerlendirici, herhangi bir hesap döneminde bir şirketin bu Emrin uygulanmasından kaçındığını veya kaçınmaya çalıştığını tespit ederse, Değerlendirici:
– Yabancı bir vergi memuruna bilgi ifşa edin
– Şirkete 10,000 £ para cezası verilmesi
Başvurudan hileli olarak kaçınan veya kaçınmaya çalışan bir kişi (bu mevzuatta “kişi” tanımlanmamıştır) aşağıdakilerden sorumludur:
– Mahkumiyet üzerine: en fazla 7 yıl hapis, para cezası veya her ikisi
– Özet mahkûmiyet üzerine: en fazla 6 ay gözaltı, 10,000 Sterlini aşmayan para cezası veya her ikisi
– Yabancı bir vergi memuruna bilgi verilmesi
Herhangi bir itiraz, Değerlendiricinin kararını onaylayabilecek, değiştirebilecek veya tersine çevirebilecek olan Komiserler tarafından görülecektir.
Sonuç
İlgili sektör sektörlerinde faaliyet gösteren şirketler, 2019 yılının başında başlayacak olan yeni mevzuata uyum sağlamaları konusunda baskı altındadır.
Bunun, yetkililere uyumlu olduklarını göstermek için yalnızca kısa bir süreye sahip olan birçok IOM işletmesi üzerinde önemli bir etkisi olacaktır. Uyumsuzluğun olası cezaları, itibar kaybına yol açabilecek itibar riskine, 100,000 sterline varan para cezalarına neden olabilir ve hatta yüksek riskli fikri mülkiyet şirketleri ve yüksek riskli fikri mülkiyet şirketleri için potansiyel olarak iki yıl kadar kısa bir süre boyunca sürekli uyumsuzluktan sonra bir şirketin sonunda işten çıkarılmasına neden olabilir. diğer ilgili sektör şirketleri için üç yıl uyumsuzluk.
Nerede bu kalıyor?
Tüm şirketler, ilgili sektörler içinde yer alıp almadıklarını dikkate almalıdır, değilse bu Emir'in kendilerine yüklediği herhangi bir yükümlülük yoktur. Ancak, ilgili bir sektördeyseler, konumlarını değerlendirmeleri gerekecektir.
Birçok şirket, ilgili bir sektöre girip girmediklerini kolaylıkla belirleyebilecektir ve CSP'ler tarafından yönetilen şirketlerin, gerekli içeriğe sahip olup olmadıklarını değerlendirmesi gerekebilir.
Ne değişebilir?
Brexit'in eşiğindeyiz ve bugüne kadar AB komisyonu ile tartışmaların çoğu yapıldı ve taslak mevzuat onlar tarafından gözden geçirildi; ancak COCG, yalnızca kara listeye alma gibi konuları görüşmek üzere Şubat 2019'da toplanacak.
Bu nedenle, COCG'nin tekliflerin yeterince ileri gittiği konusunda hemfikir olup olmadığı görülecektir. Açık olan şu ki, bu mevzuat bir şekilde veya biçimde burada kalacak ve bu nedenle şirketlerin mümkün olan en kısa sürede pozisyonlarını gözden geçirmeleri gerekiyor.
Raporlama
En erken raporlama tarihi, 31 Aralık 2019'da sona eren ve dolayısıyla 1 Ocak 2020'ye kadar olan hesap dönemi olacaktır.
Kurumlar vergisi beyannameleri, ilgili sektör sektörlerinde faaliyet gösteren şirketler için madde gerekliliklerine ilişkin bilgileri toplayacak bölümleri içerecek şekilde değiştirilecektir.
Nasıl yardımcı olabiliriz?
İşletmenizin yeni mevzuattan etkilenebileceğini düşünüyorsanız, şimdiden değerlendirmeye ve uygun önlemleri almaya başlamanız önemlidir. Madde gerekliliklerini daha ayrıntılı görüşmek için lütfen Man Adası'ndaki Dixcart ofisi ile iletişime geçin: tavsiye.iom@dixcart.com.
Dixcart Management (IOM) Limited, Isle of Man Financial Services Authority tarafından lisanslanmıştır.
