Bir Süperyat mı Planlıyorsunuz? İşte Dikkate Almanız Gerekenler (1/2)

  • Yayın 8 Mart 2024

  • | Referans IN840

Siz veya müşteriniz yeni Süperyatlarını düşündüğünüzde, lüks rahatlama, kristal berraklığında mavi sular ve güneşin tadını çıkarma vizyonlarını çağrıştırabilir; tam tersine, böylesine prestijli bir varlıkla el ele giden vergi ve yönetim etkilerini titizlikle planlama ihtiyacı akla gelen ilk şey olduğundan şüpheliyim.

Dixcart'ta, süper yat planlaması için bazı temel kavramlara kolay anlaşılır girişler sağlamak için bazı yararlı ve bilgilendirici makaleler oluşturmak istedik:

  1. Süperyat sahipliği için temel hususlar; ve,
  2. Çalışma vaka çalışmaları yoluyla mülkiyet yapısına, Bayrak, KDV ve diğer hususlara daha yakından bir bakış.

Makale 1 / 2'de, aşağıdakiler gibi hayati unsurlara kısa bir göz atacağız:

Bir Süperyat İçin Hangi Holding Yapılarını Düşünmeliyim?

En etkili mülkiyet yapısını değerlendirirken, yalnızca doğrudan ve dolaylı vergilendirmeyi değil, aynı zamanda kişisel sorumluluğun azaltılmasını da hesaba katmalısınız. 

Bu pozisyonu yönetmenin bir yolu, bir holding yapısı olarak hareket eden ve Lehdar Sahibi adına gemiye sahip olan bir tüzel kişiliğin kurulmasıdır.

Vergi planlaması gereklilikleri ve mevcut yapılar, arzu edilen yetki alanlarının tanımlanmasına yardımcı olacaktır. İşletme yerel yasalara ve vergi rejimine tabi olacaktır, bu nedenle Man Adası gibi modern açık deniz yetki alanları sağlayabilir vergi nötr ve küresel uyumlu çözümleri.

Man Adası, Nihai Faydalanıcı Sahibine (UBO) ve danışmanlarına çok çeşitli yapılar sunar; gibi Özel limited şirketler ve Sınırlı Ortaklıklar. Belirtildiği gibi, yapılandırma biçimi genellikle müşterinin koşulları ve hedefleri tarafından belirlenir, örneğin:

  • Geminin kullanım amacı, yani özel veya ticari
  • UBO'nun vergi pozisyonu

Göreceli basitlikleri ve esneklikleri nedeniyle, Limited Ortaklıklar (LP) veya Özel Limited Şirketler (Private Co) yaygın olarak seçilir. Tipik olarak, LP bir Özel Amaçlı Araç (SPV) tarafından işletilir - genellikle bir Özel Şirket.

Yat Mülkiyeti ve Limited Ortaklıklar

Man Adası'nda oluşturulan LP'ler, Ortaklık Yasası 1909. LP, sınırlı sorumluluğa sahip anonim bir kuruluştur ve başlangıçta ayrı tüzel kişilik için başvuruda bulunabilir. Limited Ortaklık (Tüzel Kişilik) Yasası 2011.

Bir LP, en az bir Genel Ortak ve bir Sınırlı Ortak'tan oluşur. Yönetim, LP tarafından yürütülen faaliyetlerde, yani günlük yönetimde ve herhangi bir gerekli karar vermede vs. yer alan Genel Ortak'a aittir. Daha da önemlisi, Genel Ortak sınırsız sorumluluğa sahiptir ve bu nedenle, tam olarak sorumludur. katlanılan tüm yükümlülükler ve yükümlülükler. Bu nedenle Genel Ortak genellikle bir Özel Şirket olacaktır.   

Sınırlı Ortak, LP'nin sahip olduğu sermayeyi sağlar - bu durumda, yatın finansman yöntemi (borç veya öz kaynak). Sınırlı Ortak'ın sorumluluğu, LP'ye yaptıkları katkının kapsamı ile sınırlıdır. Sınırlı Ortak'ın LP'nin aktif yönetimine katılmaması, Genel Ortak olarak kabul edilmemesi için hayati önem taşır – sınırlı sorumluluklarını kaybeder ve potansiyel olarak vergi planlamasını bozar ve istenmeyen vergi sonuçlarına yol açar.

LP'nin her zaman bir Man Adası Kayıtlı Ofisine sahip olması gerekir.

Genel Ortak, hizmet sağlayıcı tarafından yönetilen bir Özel Ortak şeklinde bir Özel Amaçlı Araç ("SPV") olacaktır - örneğin, Dixcart, Isle of Man Direktörleri ile Genel Ortak olarak bir Isle of Man Private Limited Şirketi kuracaktır ve Sınırlı Ortak, UBO olacaktır.

Yat Mülkiyeti ve SPV'ler

SPV dediğimizde ne demek istediğimizi tanımlamak faydalı olabilir. Özel Amaçlı Araç (SPV), yasal veya mali sorumluluk olsun, normalde halka çit riskine dahil olan, tanımlanmış bir amaca ulaşmak için kurulmuş bir tüzel kişiliktir. Bu, finansman sağlamak, bir işlem yapmak, yatırımı yönetmek veya bizim örneğimizde Genel Ortak olarak hareket etmek olabilir.

SPV, yatın etkin ve verimli yönetimi için gereken her türlü hususu düzenleyecektir; uygun olduğunda finansman sağlanması dahil. Örneğin, Yat'ın inşası, ihalelerin satın alınması, mürettebat için çeşitli üçüncü taraf uzmanlarla birlikte çalışmak, Yat'ın bakımını yapmak vb.

Man Adası, kuruluş için en uygun yargı alanıysa, iki tür Özel Ortak vardır - bunlar Şirketler Yasası 1931 ve Şirketler Yasası 2006 şirketler.

Şirketler Yasası 1931 (CA 1931):

CA 1931 şirketi, Kayıtlı Ofis, iki Direktör ve bir Şirket Sekreteri gerektiren daha geleneksel bir kuruluştur.

Şirketler Yasası 2006 (CA 2006):

Karşılaştırıldığında, CA 2006 şirketi, Kayıtlı Ofis, tek bir Direktör (kurumsal bir varlık olabilir) ve bir Kayıtlı Temsilci gerektiren idari olarak daha moderndir.

2021'den bu yana, CA 2006 şirketleri CA1931 Yasası uyarınca yeniden kayıt yaptırabilirken, CA 2006'nın başlangıcından beri bunun tersi her zaman mümkün olmuştur - bu nedenle, her iki Özel Şirket türü de dönüştürülebilir. Yapabilirsiniz yeniden kayıt hakkında daha fazla bilgiyi buradan okuyun.

Sunulan göreceli basitlik nedeniyle, çoğu yat yapısı tarafından seçilen CA 2006 rotasını görme eğilimindeyiz. Bununla birlikte, kurumsal aracın seçimi, UBO'nun planlama gereksinimleri ve hedefleri tarafından yönetilecektir.

Süper Yatı Nereye Kayıt Ettirmeliyim?

Gemi sahibi, gemiyi mevcut birçok nakliye sicilinden birine kaydettirerek, kimin yasalarına ve yargı yetkisine tabi olacağını seçiyor. Bu seçim aynı zamanda geminin düzenlenmesi ve denetimine ilişkin gereklilikleri de yönetecektir.

Bazı kayıtlar daha gelişmiş vergi ve kayıt prosedürleri sunar ve yargı alanı da çeşitli yasal ve vergi avantajları sunabilir. Bu nedenlerle, İngiliz Kızıl Teğmen genellikle tercih edilen bayraktır - aşağıdakiler dahil olmak üzere Commonwealth ülkeleri aracılığıyla kullanılabilir:

Cayman ve Manx kayıtlarına ek olarak, müşterilerin Marşal Adaları ve Malta. Dixcart'ın bir ofisi var Malta bu yetki alanının sunduğu faydaları tam olarak açıklayabilecek ve gemileri işaretleme konusunda kapsamlı deneyime sahip olabilecek kişiler.

Bu yargı alanlarının dördü de idari faydalar, modern yasal ortamlar sunar ve mevzuatla uyumludur. Liman Devleti Kontrolüne İlişkin Paris Mutabakat Muhtırası – 27 Denizcilik Otoritesi arasında uluslararası bir anlaşma.

Bayrak seçimi yine UBO'nun amaçlarına ve teknenin nasıl kullanılacağına göre belirlenmelidir.

Bir Süperyatın İthalat/İhracatına Etkileri Nelerdir?

Mülkiyet ve tescil vb. ile ilgili faktörlerin bir karışımına bağlı olarak, karasuları arasında seyir genellikle ciddi bir değerlendirme gerektirir. Yanlış idare edilen durumlarda önemli Gümrük Vergileri alınabilir.

Örneğin, AB üyesi olmayan yatlar AB'ye ithal edilmelidir ve bir muafiyet veya prosedür uygulanamadığı sürece yat değeri üzerinden tam oranlı KDV'ye tabidir. Bu, bir süper yatın sahibi için, ithalat anında yat değerinin %20'sinden fazlasına kadar potansiyel olarak sorumlu olan önemli maliyetlere neden olabilir.

Yukarıda belirtildiği gibi, uygun bir planlama ile bu sorumluluğu azaltabilecek veya ortadan kaldırabilecek prosedürler uygulanabilir. Birkaç isim:

Özel Kiralık Yatlarda KDV İşlemleri

Geçici Giriş (TA) – Özel Yatlar

TA bir AB Gümrük prosedürüdürbelirli malların (özel yatlar dahil) ithalat vergilerinden tamamen veya kısmen muaf tutularak, koşullara bağlı olarak Gümrük Bölgesine getirilmesine izin verir. Bu, bu tür vergilerden 18 aya kadar muafiyet sağlayabilir.

Kısaca:

  • AB üyesi olmayan bu gemiler AB dışında kayıtlı olmalıdır (örneğin Cayman Adaları, Man Adası veya Marshall Adaları vb.);
  • Yasal sahibi AB üyesi olmamalıdır (örneğin bir Isle of Man LP ve Private Co vb.); ve
  • Gemiyi işleten kişi AB üyesi olmamalıdır (yani UBO, AB vatandaşı değildir). 

Yapabilirsin TA hakkında daha fazla bilgiyi buradan okuyun.

Ticari Charter Yatlarda KDV İşlemleri

Fransız Ticari Muafiyeti (FCE)

FCE prosedürü, Fransız karasularında faaliyet gösteren ticari yatların KDV muafiyetinden yararlanmasına olanak tanır.

FCE'den yararlanabilmek için yatın 5 şartı yerine getirmesi gerekmektedir:

  1. Ticari yat olarak kayıtlı
  2. Ticari amaçlarla kullanılır
  3. Gemide kalıcı bir mürettebat bulundurun
  4. Geminin Uzunluğu 15m+ olmalıdır
  5. Charter'ların en az %70'i Fransız Karasuları dışında yürütülmelidir:
    • Nitelikli seferler, Fransa ve AB suları dışındaki bu yolculukları içerir, örneğin: bir seyahatin başka bir AB veya AB dışı bölgeden başladığı veya yatın uluslararası sularda seyahat ettiği veya uluslararası sular üzerinden Fransa veya Monako'da başladığı veya bittiği yerler.

Nitelik kriterlerini karşılayanlar, ithalatta KDV muafiyetinden (normalde teknenin değeri üzerinden hesaplanır), ticari olarak alım satım amaçlı malzeme ve hizmet satın almalarında KDV'den ve yakıt satın alımında KDV hariçten yararlanabilirler.

Gördüğünüz gibi, faydalı olmakla birlikte, FCE, özellikle 5. maddeye uygunluk açısından operasyonel olarak karmaşık olabilir. “Muafiyetsiz” bir alternatif, Fransız Ters Ücretlendirme Planıdır (FRCS).

Fransız Ters Ücretlendirme Planı (FRCS)

Ortak Katma Değer Vergisi Sistemine İlişkin AB Direktifinin 194. Maddesi hem AB Üye Devletlerinin hem de AB üye ülkelerinde iş yapan yerleşik olmayan kişilerin idari KDV yükünü azaltmak amacıyla yürürlüğe girmiştir. Uygulama ile ilgili olarak tanınan takdir yetkisi nedeniyle, Fransız Yetkilileri bu Direktifi yerleşik olmayan kuruluşlara FRCS'nin uygulanması yoluyla belirli KDV avantajları sunacak şekilde genişletebildiler.

AB kuruluşlarının FRCS'ye uygun olmak için 4 aylık bir süre içinde 12 ithalat yapması gerekirken, AB dışı kuruluşların (birleşmiş Man Adası LP'leri gibi) bu kriteri karşılaması gerekmez. Ancak yine de yerel idari görevler ve formalitelere yardımcı olması için bir Fransız KDV acentesi tutmaları gerekecektir.

FRCS kapsamında tekne ithalatında KDV ödenmeyecek ve bu nedenle ödeme gerektirmeyecektir. Yine de, mal ve hizmetlere ilişkin KDV ödenmeye devam edecek, ancak daha sonra geri alınabilir. Bu nedenle, FRCS'nin doğru uygulanması, nakit akışı nötr bir KDV çözümü sağlayabilir. 

FRC ithalatı tamamlandıktan ve yat Fransa'ya ithal edildikten sonra, yat serbest dolaşım hakkı kazanır ve herhangi bir AB bölgesinde kısıtlama olmaksızın ticari olarak çalışabilir.

Gördüğünüz gibi, söz konusu formaliteler ve olası vergi yükümlülükleri nedeniyle, ithalatın dikkatli bir şekilde planlanması gerekiyor ve Dixcart, formalitelere uygun şekilde uyumu sağlamak için uzman ortaklarla birlikte çalışıyor.

Malta KDV Erteleme

Ticari bir kiralama faaliyeti durumunda, Malta ithalat söz konusu olduğunda ek bir fayda sağlar.

Normal şartlar altında, Malta'ya bir yat ithal etmek, KDV'yi %18 oranında çekecektir. İthalatta bunun ödenmesi gerekir. Daha sonraki bir tarihte, şirket yatı ticari faaliyet için kullandığında, şirket KDV iadesinde KDV iadesini talep edecektir.

Malta makamları, ithalatta KDV'nin fiziksel olarak ödenmesi ihtiyacını ortadan kaldıran bir KDV erteleme düzenlemesi tasarladı. KDV ödemesi, KDV öğesinin ödenmiş olarak beyan edileceği ve geri talep edileceği şirketin ilk KDV iadesine kadar ertelenir, bu da ithalat sırasında nakit akışı açısından KDV nötr bir konuma neden olur.

Bu düzenlemeye eklenmiş başka bir koşul yoktur.

Gördüğünüz gibi, söz konusu formaliteler ve olası vergi yükümlülükleri nedeniyle ithalat karmaşık olabilir ve dikkatli bir şekilde planlanması gerekir. 

Dixcart'ın her ikisinde de ofisleri var. Isle of Man ve Maltave formalitelere uygun şekilde uyulmasını sağlayarak yardımcı olmak için iyi bir konumdayız.

Mürettebatla İlgili Hususlar

Mürettebatın üçüncü taraf bir ajans aracılığıyla çalıştırılması yaygın bir durumdur. Bu koşullar altında, üçüncü taraf acente, sahip olan kuruluşla (yani LP) bir personel çalıştırma sözleşmesi yapacaktır. Ajans, Kaptan'dan Deckhand'e kadar her kıdem ve disiplin seviyesindeki mürettebatın incelenmesinden ve tedarik edilmesinden sorumlu olacaktır. UBO ve misafirleri için mümkün olan en iyi deneyimi sağlamak için Dixcart gibi hizmet sağlayıcılarla birlikte çalışacaklar.

Dixcart Süper Yat Planlamanızı Nasıl Destekleyebilir?

Son 50 yılda Dixcart, vergi ve yasal planlamadan inşaata, yat yönetimine ve mürettebata kadar yatçılık sektörünün önde gelen uzmanlarından bazıları ile güçlü çalışma ilişkileri geliştirmiştir.

Tüzel kişilerin etkin ve verimli işletimi, yat yapılarının tescili ve yönetimi konusundaki kapsamlı deneyimimizle birleştiğinde, her boyutta ve amaca yönelik süper yatlara yardımcı olmak için iyi bir konumdayız.

Bize ulaşın

Yat yapılandırması ve nasıl yardımcı olabileceğimiz hakkında daha fazla bilgiye ihtiyacınız varsa, lütfen bizimle iletişime geçmekten çekinmeyin. Paul Harvey Dixcart'ta.

Alternatif olarak, ile bağlanabilirsiniz LinkedIn'de Paul

Dixcart Management (IOM) Limited, Isle of Man Financial Services Authority tarafından lisanslanmıştır.

Listeye dön