Malta'da Kripto Para Birimlerinin Vergilendirilmesinin Tanımı ve Yaklaşımı
Olayın Arka Planı
Malta, kripto para birimleriyle ilgili mevzuat açısından en gelişmiş ülkelerden biridir ve bu varlık türünün vergilendirilmesiyle ilgili olarak pragmatik bir yaklaşım geliştirmiştir.
Malta Gelir Komiseri, dağıtılmış defter teknolojisi ('DLT') varlıklarının vergi muamelesine ilişkin üç kılavuz yayınladı. Yönergelerin her biri farklı bir vergiyle ilgilidir: gelir vergisi, KDV ve belgeler ve transferler için ödenecek vergi.
DLT Varlıkları Kategorileri
Vergilendirme amaçları için DLT varlıkları aşağıdaki gibi sınıflandırılır:
- Paraları - bu kategori, herhangi bir menkul kıymet özelliği taşımayan, ihraççıyla ilgili herhangi bir proje veya öz sermaye ile bağlantısı olmayan ve faydası, değeri veya uygulaması doğrudan mal veya hizmetlerin itfasıyla ilgili olmayan DLT varlıklarını ifade eder. . İşlevsel olarak madeni paralar, 'fiat para birimlerinin' kriptografik eşdeğerini temsil eder.
- Finansal belirteçler – bu kategori, hisse senetlerine, borç senetlerine, toplu yatırım planlarındaki birimlere veya türevlere benzer özelliklere sahip DLT varlıklarını ifade eder ve finansal araçları içerir. Genellikle 'güvenlik', 'varlık' veya 'varlık destekli' belirteçler olarak bilinirler. Alternatif olarak, bu tür tokenler, performansa veya oy haklarına dayalı olarak potansiyel ödül sağlayabilir veya varlıklarda mülkiyeti veya varlığa dayalı jetonlarda olduğu gibi bir varlık tarafından güvence altına alınan hakları veya yukarıdakilerin bir kombinasyonunu temsil edebilir.
- Yardımcı simgeler – bu kategori, kullanımı, değeri veya uygulaması, yalnızca DLT platformu veya sınırlı bir DLT platformları ağı içinde mal veya hizmet alımıyla sınırlı olan bir DLT varlığına atıfta bulunur. Bu kategori ayrıca, bir DLT borsasında listelenmiş olsun ya da olmasın, kullanımı yalnızca mal veya hizmet alımıyla sınırlı olan belirteçler olan diğer tüm DLT varlıklarını da içerir. İhraççının öz sermayesi ile hiçbir ilişkisi yoktur ve menkul kıymet niteliği taşımazlar.
İlgili jetonun hüküm ve koşullarına bağlı olarak, bir jetonun finansal ve yardımcı program jetonunun özelliklerini içermesi mümkün olabilir. Bu durumda token, 'hibrit' olarak adlandırılır ve vergilendirme, hibrit tokenin nasıl kullanıldığına bağlı olacaktır; finansal belirteç olarak, yardımcı belirteç olarak veya madeni para olarak.
DLT Varlıklarının Gelir Vergisi Muamelesi
DLT varlıklarını içeren bir işlem, gelir vergisi açısından, faaliyetlerin niteliği, tarafların durumu ve belirli davanın belirli gerçekleri ve koşulları referans alınarak diğer herhangi bir işlemle aynı şekilde ele alınır.
Sonuç olarak, herhangi bir DLT varlığının vergi muamelesi, mutlaka kategorizasyonuna göre belirlenmeyecek, ancak kullanım amacına ve bağlamına bağlı olacaktır.
Bir kripto para biriminde bir ödeme yapıldığında veya alındığında, gelir vergisi açısından başka herhangi bir para biriminde yapılan ödeme gibi işlem görür. Buna göre, kripto para biriminde mal veya hizmet ödemesi kabul eden işletmeler için, gelirin ne zaman muhasebeleştirileceği veya vergilendirilebilir kârın hesaplanma yönteminde herhangi bir değişiklik yoktur. Aynı durum, genel esaslara göre vergiye tabi sayılan maaş veya ücret gibi ücret ödemeleri için de geçerlidir. Bir finansal veya kamu hizmeti belirtecinin transferi yoluyla bir ödeme yapıldığında, diğer herhangi bir 'ayni ödeme' gibi muamele görür.
Gelir vergisi amacıyla, DLT varlıklarını içeren işlemler, DLT varlığının piyasa değerine göre değerlendirilir:
- ilgili Malta Otoritesi tarafından belirlenen oran, OR (eğer böyle bir oran mevcut değilse);
- İlgili işlem veya olayın tarihinde, itibarlı bir borsada kote edilen ortalama fiyata atıfta bulunularak, VEYA;
- Malta Gelir Komiserinin gereksinimlerini karşılayan diğer metodoloji.
DLT Varlıklarını İçeren İşlemlere Genel Vergi İlkelerinin Uygulanmasına Örnekler
- COINS cinsinden işlemler
DLT madeni paralarını içeren işlemlerin vergi muamelesi, itibari para birimini içeren işlemlerin vergi muamelesi ile aynıdır. Madeni para alışverişinden elde edilen kâr, fiat para birimi değişiminden elde edilen kârla aynı şekilde ele alınır. Gelir hesabındaki, kripto para madenciliğinden elde edilen kazançlar ve/veya karlar, geliri temsil eder. DLT madeni paraları, sermaye kazancı vergisi kapsamı dışındadır.
- FİNANSAL TOKEN'lerin getirisi
Finansal simgelerin elde tutulmasından elde edilen getiriler, örneğin temettüler, faizler, primler vb., bir kripto para biriminde veya başka bir para biriminde veya ayni olarak ödemeler, vergi açısından gelir olarak kabul edilir.
- FİNANSAL ve FAYDA JETONLARININ Transferi
Bir finansal veya kamu hizmeti tokeninin transferinin vergi muamelesi, transferin bir ticari işlem mi yoksa bir sermaye varlığının transferi mi olduğuna bağlıdır.
Transferin bir ticari işlem olması durumunda, bedel, gelir hesabında bir makbuz olarak ve bir ticari kâr olarak muamele görecektir.
Bir finansal jetonun devri durumunda, bu bir ticari işlem değilse, devir, sermaye kazancı vergisi kapsamına girebilir.
- İLK TEKLİFLERİN İŞLENMESİ
Finansal belirteçlerin (veya belirteç oluşturma olayının) ilk sunumu, tipik olarak sermaye artırmayı içerir. Böyle bir ihraçtan elde edilen gelirler, ihraççının geliri olarak kabul edilmez ve yeni jetonların ihracı, sermaye kazançları vergisi amacıyla bir transfer olarak değerlendirilmez. Hizmet sunumundan veya mal tedarikinden elde edilen kazanç veya karlar, geliri temsil edecektir.
- KDV
KDV ile ilgili olarak, DLT varlıklarını içeren bir işlem, her zaman mal veya hizmetlerin tedarik yeri dikkate alınarak, diğer işlemlerle aynı şekilde analiz edilir.
- Belge ve Transfer Görevleri
Bir devir, 'pazarlanabilir menkul kıymetler' ile aynı özelliklere sahip DLT varlıklarını içerdiğinde, Malta'nın 'Belge ve Transfer Vergisi Yasası' hükümleri uyarınca vergiye tabidir.
Ek Bilgi
Bu konu hakkında daha fazla bilgi almak isterseniz, lütfen Malta'daki Dixcart ofisi ile iletişime geçin:tavsiye.malta@dixcart.com veya her zamanki Dixcart bağlantınız.
