Portekiz'deki Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmalarını Anlamak: Teknik Bir Kılavuz

  • Yayın 21 Ekim 2024

  • | Referans IN1020

Portekiz, Avrupa'da stratejik bir üs arayan işletmeler için birinci sınıf bir destinasyon olarak kendini kanıtlamıştır. Cazibesine katkıda bulunan temel faktörlerden biri, kapsamlı Çifte Vergilendirme Anlaşmaları (DTT) ağıdır. Portekiz'in 80'den fazla ülkeyle imzaladığı bu anlaşmalar, gelir ve karlar üzerindeki çifte vergilendirme riskini ortadan kaldırmada veya en aza indirmede önemli bir rol oynar ve böylece sınır ötesi ticareti ve yatırımı teşvik eder.

Bu yazıda, Portekiz'in çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmalarının bazı yönlerine genel bir bakış sunacak, anlaşmaların bazı avantajlarını ve bunların işletmeler ve bireyler tarafından nasıl kullanılabileceğini inceleyeceğiz.

Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmasının (ÇVÖA) Yapısı

Tipik bir Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması, Ekonomik İşbirliği ve Kalkınma Örgütü (OECD) Model Sözleşmesini takip eder, ancak ülkeler kendi benzersiz koşullarına göre belirli hükümler üzerinde pazarlık yapabilirler. Portekiz'in ÇTT'leri genellikle gelirin türüne (örneğin temettüler, faiz, telif hakları, işletme karları) ve nerede kazanıldığına bağlı olarak nasıl vergilendirileceğini ana hatlarıyla belirten bu modele uymaktadır.

Portekiz'in ÇTT'lerinin bazı temel unsurları şunlardır:

  • İkamet ve Kaynak İlkeleri: Portekiz'in anlaşmaları, bireysel vergi mükellefleri (dünya çapındaki gelirleri üzerinden vergiye tabi olanlar) ile bireysel vergi mükellefi olmayanlar (sadece Portekiz kaynaklı gelirin bir kısmı üzerinden vergilendirilenler) arasında ayrım yapar. Anlaşmalar, hangi ülkenin belirli gelir türleri üzerinde vergilendirme hakkına sahip olduğunu açıklığa kavuşturmaya yardımcı olur.
  • Daimi Kuruluş (PE): Kalıcı kuruluş kavramı DTT'lerin merkezinde yer alır. Genel olarak, bir işletmenin Portekiz'de önemli ve devam eden bir varlığı varsa, Portekiz'e işletmenin bu kuruluşa atfedilebilen gelirini vergilendirme hakkı veren kalıcı bir kuruluş oluşturabilir. DTT'ler, PE'nin neleri oluşturduğu ve PE'den elde edilen kârların nasıl vergilendirildiği konusunda ayrıntılı yönergeler sağlar.
  • Çifte Vergilendirme Yöntemlerinin Ortadan Kaldırılması: Portekiz'in ÇVÖ'leri, bir şirketin şu senaryoda çifte vergilendirmeyi ortadan kaldırmak için genellikle muafiyet yöntemini veya kredi yöntemini kullanır:
    • Muafiyet Yöntemi: Yabancı ülkede vergilendirilen gelirler Portekiz vergisinden muaftır.
    • Kredi Yöntemi: Yurt dışında ödenen vergiler Portekiz vergi borcundan mahsup edilir.

Portekiz'in Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmalarındaki Özel Hükümler

1. Temettüler, Faiz ve Telif Hakları

DTT'lerin şirketler için en önemli faydalarından biri, anlaşma ortağı ülkenin sakinlerine ödenen temettü, faiz ve telif hakları üzerindeki stopaj vergisi oranlarının düşürülmesidir. DTT olmadan, bu ödemeler kaynak ülkede yüksek stopaj vergilerine tabi olabilir.

  • temettüler: Portekiz, Portekiz'de ikamet etmeyen kişilere ödenen temettüler için genellikle %28 oranında stopaj vergisi uygular, ancak birçok DTT kapsamında bu oran düşürülür. Örneğin, anlaşma ülkelerindeki bireysel hissedarlara ödenen temettüler için stopaj vergisi oranı, ödeyen şirketteki hisseye bağlı olarak %5 ila %15 kadar düşük olabilir. Belirli koşullar altında, hissedarlar stopaj vergisinden muaf tutulabilir.
  • Faiz: Portekiz'in yerleşik olmayanlara ödenen faiz üzerindeki yerel stopaj vergisi oranı da %28'dir. Ancak, bir DTT kapsamında bu oran önemli ölçüde azaltılabilir, bazı durumlarda sıklıkla %10'a veya hatta %5'e düşürülebilir.
  • Telif hakları: Yabancı kuruluşlara ödenen telif ücretleri genellikle %28 oranında stopaj vergisine tabidir, ancak bu oran bazı anlaşmalar kapsamında %5 ila %15'e kadar düşürülebilir.

Her anlaşmada geçerli oranlar belirtilecek ve işletmeler ile bireyler, mevcut indirimleri tam olarak anlayabilmek için ilgili anlaşmanın hükümlerini incelemelidir.

2. İşletme Karları ve Daimi Kuruluş

DTT'lerin önemli bir yönü, işletme kârlarının nasıl ve nerede vergilendirileceğinin belirlenmesidir. Portekiz'in anlaşmaları uyarınca, işletme kârları genellikle yalnızca işletmenin bulunduğu ülkede vergilendirilir, şirket diğer ülkede kalıcı bir kuruluş aracılığıyla faaliyet göstermediği sürece.

Daimi bir kuruluş çeşitli biçimlerde olabilir, örneğin:

  • Yönetim yeri,
  • Bir dal,
  • Bir ofis,
  • Bir fabrika veya atölye,
  • Belirli bir süreden (genellikle 6-12 ay, anlaşmaya bağlı olarak) daha uzun süren inşaat alanı.

Bir daimi kuruluş var sayıldığında, Portekiz bu kuruluşa atfedilen karları vergilendirme hakkını kazanır. Ancak, anlaşma yalnızca daimi kuruluşla doğrudan ilişkili karların vergilendirilmesini, şirketin küresel gelirinin geri kalanının ise kendi ülkesinde vergilendirilmesini sağlar.

3. Sermaye Kazançları

Sermaye kazançları, Portekiz'in Çifte Vergilendirme Anlaşmaları'nın kapsadığı bir diğer alandır. Çoğu DTT'ye göre, taşınmaz malların (gayrimenkul gibi) satışından elde edilen sermaye kazançları, malın bulunduğu ülkede vergilendirilir. Gayrimenkul zengini şirketlerdeki hisselerin satışından elde edilen kazançlar da malın bulunduğu ülkede vergilendirilebilir.

Gayrimenkul dışı şirketlerdeki hisseler veya taşınır varlıklar gibi diğer varlık türlerinin satışından elde edilen kazançlar için, anlaşmalar genellikle vergi haklarını satıcının ikamet ettiği ülkeye atar, ancak belirli anlaşmaya bağlı olarak istisnalar olabilir.

4. Çalışmadan Elde Edilen Gelir

Portekiz'in anlaşmaları, istihdam gelirinin nasıl vergilendirileceğini belirlemede OECD modelini takip eder. Genel olarak, bir ülkede ikamet eden ve başka bir ülkede istihdam edilen birinin geliri, yalnızca ikamet ettiği ülkede vergilendirilebilir, şu şartla:

  • Kişinin 183 aylık dönemde diğer ülkede 12 günden az kalması.
  • İşveren diğer ülkenin yerleşik bir üyesi değildir.
  • Ücret, diğer ülkedeki bir daimi işyeri tarafından ödenmez.

Bu koşullar karşılanmazsa, istihdam geliri şirketin bulunduğu ülkede vergilendirilebilir. Bu hüküm özellikle Portekiz'de çalışan yabancılar veya yurtdışında çalışan Portekizli çalışanlar için geçerlidir.

Bu gibi durumlarda yabancı şirketin Portekiz'deki vergi yükümlülüklerini yerine getirebilmesi için Portekiz vergi numarası talep etmesi gerekecektir.

Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmaları Çifte Vergilendirmeyi Nasıl Ortadan Kaldırır?

Daha önce de belirtildiği gibi Portekiz çifte vergilendirmeyi ortadan kaldırmak için iki temel yöntem kullanmaktadır: muafiyet yöntemi ve kredi yöntemi.

  • Muafiyet Yöntemi: Bu yönteme göre, yabancı kaynaklı gelir Portekiz'de vergiden muaf tutulabilir. Örneğin, bir Portekiz sakini, Portekiz'in DTT'si olan bir ülkeden gelir elde ederse ve Portekiz'in iç vergi kuralları uyarınca muafiyet yöntemi uygulanabilir ve bu gelir Portekiz'de hiç vergilendirilmeyebilir.
  • Kredi Yöntemi: Bu durumda, yurtdışında kazanılan gelir Portekiz'de vergilendirilir, ancak yabancı ülkede ödenen vergi Portekiz vergi yükümlülüğüne mahsup edilir. Örneğin, bir Portekiz sakini Amerika Birleşik Devletleri'nde gelir elde eder ve orada vergi öderse, ödenen ABD vergisi tutarını bu gelir üzerindeki Portekiz vergi yükümlülüğünden düşebilir.

Portekiz ile Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması Olan Önemli Ülkeler

Portekiz'in en önemli Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmaları arasında şunlar yer almaktadır:

  • USA:Temettüler (%15), faiz (%10) ve telif hakları (%10) üzerindeki stopaj vergileri düşürüldü. İstihdam geliri ve işletme karları, daimi bir kuruluşun varlığına göre vergilendirilir.
  • Ataşehir - İstanbul: Benzer şekilde, stopaj vergilerinde indirimler ve emeklilik gelirlerinin, istihdam gelirlerinin ve sermaye kazançlarının vergilendirilmesine ilişkin net yönergeler.
  • Brezilya:Önemli bir ticaret ortağı olarak bu anlaşma, temettü ve faiz ödemeleri için özel hükümler getirerek sınır ötesi yatırımlar için vergi engellerini azaltıyor.
  • Çin:Tevkifat oranlarını düşürerek ve ticari kazançlar ile yatırım gelirlerinin vergilendirilmesine ilişkin açık kurallar koyarak iki ülke arasındaki ticareti kolaylaştırır.

Dixcart Portekiz Size Nasıl Yardımcı Olabilir?

Dixcart Portekiz'de, işletmelerin ve bireylerin Portekiz'in Çifte Vergilendirme Anlaşmalarını kullanarak vergi yapılarını optimize etmelerine yardımcı olma konusunda zengin bir deneyime sahibiz. Vergi yükümlülüklerini en aza indirme, anlaşma hükümlerine uyumu sağlama ve karmaşık uluslararası vergi senaryolarında gezinme konusunda uzmanlaşmış tavsiyeler sunuyoruz.

Hizmetlerimiz arasında:

  • Sınır ötesi ödemelerde indirimli stopaj vergilerinin kullanılabilirliğinin değerlendirilmesi.
  • Daimi kuruluşların kurulması ve bununla ilgili vergisel etkiler konusunda danışmanlık.
  • Anlaşma avantajlarından tam olarak yararlanmak için iş faaliyetlerinin yapılandırılması.
  • Anlaşma avantajlarından yararlanmak için vergi beyannamelerinin hazırlanması ve dokümantasyonun sağlanması konusunda destek sağlanması.

Sonuç

Portekiz'in Çifte Vergilendirme Anlaşmaları ağı, sınır ötesi operasyonlarda bulunan işletmeler ve bireyler için önemli fırsatlar sunar. Bu anlaşmaların teknik ayrıntılarını ve belirli durumlara nasıl uygulandıklarını anlayarak şirketler vergi yükümlülüklerini büyük ölçüde azaltabilir ve genel karlılıklarını artırabilirler.

Dixcart Portekiz'de, bu anlaşmaları müşterilerimizin yararına kullanma konusunda uzmanız. Portekiz'de bir iş kurmayı düşünüyorsanız veya uluslararası vergi stratejileri konusunda uzman tavsiyesine ihtiyacınız varsa, süreci basitleştirmek ve işinizi başarıya ulaştırmak için ihtiyacınız olan desteği sağlıyoruz. Daha fazla bilgi için lütfen Dixcart Portekiz ile iletişime geçin tavsiye.portugal@dixcart.com.

Listeye dön