Переваги консолідованих правил Мальти та концепції фіскальних одиниць
Поняття "фіскальні одиниці" та чому вони становлять інтерес
Через свій Закон про податок на прибуток Мальта запровадила концепцію "фіскальних одиниць", яку може утворити група компаній. Це означає, що тепер такі компанії можуть безпосередньо сплачувати 5% податку (торговий дохід) або 10% (пасивний дохід), а не стандартні 35% для торгової компанії, де акціонери-нерезиденти вимагають повернення 30% (торговий дохід) або 25% (пасивний дохід).
Починаючи з 2020 року, можна зареєструвати групу компаній як фіскальну одиницю, яка може обрати, щоб вона розглядалася як єдиний платник податків.
Мальта опублікувала Консолідовані правила груп, які набирають чинності з 2020 року оцінки, що стосуються фіскальних одиниць з обліковими періодами, що починаються у 2019 році та наступні роки після цього.
- Однією з переваг застосування режиму консолідації є вигода від грошових потоків. Подання однієї податкової декларації усуне проміжок часу для отримання відшкодування податку за звичайних обставин, коли податкова декларація заповнюється для кожної компанії окремо. Для групи компаній подається лише одна податкова декларація.
- Консолідовані правила Групи полегшать розрахунки податку на прибуток та звітність для компаній групи та інших питань групи, оскільки всі доходи, витрати та витрати, отримані компаніями, вважатимуться понесеними основним платником податків. Те саме правило буде застосовуватися стосовно операцій, що відбуваються між основним платником податків та його дочірніми компаніями.
Формування фіскальної одиниці
Материнська компанія та відповідне дочірнє підприємство або дочірні підприємства можуть провести вибори для формування фіскальної одиниці. Материнська компанія повинна володіти принаймні 95% дочірньої компанії, а дочірня компанія повинна мати той самий звітний період, що і її материнська компанія.
Дочірні компанії, як описано вище, називаються «прозорими дочірніми підприємствами». Якщо прозоре дочірнє підприємство є материнською компанією, якщо воно має будь -які «95% дочірні компанії», вони також можуть приєднатися до фіскальної одиниці. Основним платником податків фіскальної одиниці є материнська компанія одного або декількох прозорих дочірніх підприємств у складі фіскальної одиниці.
Компанії, які не є резидентами на Мальті, можуть бути частиною фіскальної одиниці, однак основний платник податків завжди має кваліфікуватися як компанія, зареєстрована на Мальті, і повинен мати постійне представництво на Мальті.
Витратний дохід
Члени фіскальної одиниці, крім основного платника податків, вважаються прозорими організаціями для цілей оподаткування податком на прибуток Мальти. В результаті будь -які доходи та прибутки, отримані цими прозорими дочірніми компаніями, будуть безпосередньо розподілені на основного платника податків. Подібним чином видатки та надбавки до капіталу, понесені прозорими дочірніми компаніями, також будуть безпосередньо розподілені на основного платника податків.
Операції між членами фіскальної одиниці не ігноруються, за винятком передачі нерухомого майна, розташованого на Мальті, та передачі майнових компаній.
Доходи або прибутки, що виділяються основному платнику податків, збережуть свій характер та джерело. Тим не менш, включено ряд правил, що вважаються джерелами. Наприклад, доходи або прибутки, отримані прозорим дочірнім підприємством, що не є резидентом Мальти, вважаються такими, що відносяться до постійного представництва головного платника податків, що знаходиться за межами Мальти, доки прозоре дочірнє підприємство зберігає достатню сутність у цій юрисдикції.
Обов’язки щодо дотримання вимог
Використання режиму фіскальної одиниці Мальти здійснюється за вибором.
Основний платник податків повинен буде підготувати зведений баланс та консолідований звіт про прибутки та збитки, що охоплює всі компанії у складі фіскальної одиниці. Основний платник податків також несе відповідальність за подання податкової декларації фіскальної одиниці, при цьому інші члени фіскальної одиниці звільняються від подання відповідної податкової декларації. Члени фіскального підрозділу несуть солідарну відповідальність за сплату податку.
Додаткова інформація
Якщо вам потрібна додаткова інформація на цю тему, зверніться до офісу Dixcart на Мальті: advice.malta@dixcart.com або звичайний контакт із Dixcart.
