Індивідуальне оподаткування у Великобританії
Зобов'язання перед податками Великобританії загалом визначаються застосуванням понять "місце проживання" та "місце проживання".
Доміцилій
Законодавство Великобританії щодо місця проживання є складним і відрізняється від законодавства більшості інших країн. Місце проживання відрізняється від понять національності чи місця проживання. По суті, ви маєте місце проживання в країні, де вважаєте себе належним, і де знаходиться ваш справжній і постійний дім.
Коли ви приїжджаєте жити до Великобританії, ви, як правило, не стаєте місцем проживання у Великобританії, якщо маєте намір у якийсь момент у майбутньому залишити Великобританію.
Резиденція
Великобританія запровадила обов'язковий тест на проживання 6 квітня 2013 р. Проживання у Великобританії зазвичай впливає на весь податковий рік (6 квітня - 5 квітня наступного року), хоча за певних обставин може застосовуватися режим «розділеного року».
Щоб дізнатися більше про місце проживання, прочитайте наш окремий розділ Випробування резидента/нерезидента Великобританії інформаційна записка.
Основа переказу
Фізична особа, яка є резидентом, але не має постійного місця проживання у Великій Британії, може обрати оподаткування своїх доходів та доходів, що не належать до Великобританії, у Великобританії лише в тій мірі, в якій вони привезені або користуються у Великобританії. Вони називаються "перерахованими" доходами та вигодами. Доходи та прибутки, отримані за кордоном, які залишаються за кордоном, називаються "неперерахованими" доходами та прибутками. Основні реформи щодо того, як оподатковуються домицилярі, що не належать до Великобританії (“не-доми”), були здійснені у квітні 2017 року.
Правила складні, але в загальному підсумку основа переказу зазвичай застосовується за таких обставин:
- Якщо неперерахований іноземний дохід на кінець податкового року становить менше 2,000 фунтів стерлінгів. Основа переказу автоматично застосовується без офіційного позову, і для фізичної особи немає податкових витрат. Британський податок сплачуватиметься лише з іноземного доходу, перерахованого до Великобританії.
- Якщо неперерахований іноземний дохід становить понад 2,000 фунтів стерлінгів, то вимагати основу переказу все ще можна, але за вартістю:
- Фізичні особи, які проживали у Великій Британії принаймні 7 з попередніх 9 податкових років, повинні сплатити базовий збір грошових переказів у розмірі 30,000 XNUMX фунтів стерлінгів, щоб використати основу переказу.
- Фізичні особи, які проживали у Великій Британії принаймні 12 з попередніх 14 податкових років, повинні сплатити базовий збір грошових переказів у розмірі 60,000 XNUMX фунтів стерлінгів, щоб використати основу переказу.
- Кожен, хто проживав у Великобританії більше ніж 15 з попередніх 20 податкових років, не зможе користуватися грошовими переказами, а отже, буде оподатковуватися у Великій Британії у всьому світі для цілей оподаткування доходу та прибутку від капіталу.
У всіх випадках (за винятком випадків, коли неперерахований дохід становить менше 2,000 фунтів стерлінгів) фізична особа втратить можливість користуватися своїми неоподатковуваними особистими надбавками у Великобританії та звільненням від податку на прибуток від капіталу.
Податок на прибуток
За поточний податковий рік найвища ставка податку на прибуток Великобританії становить 45% від оподатковуваного доходу в розмірі 150,000 XNUMX фунтів стерлінгів або більше. Одружені особи (або особи, які перебувають у цивільному товаристві) оподатковуються незалежно від їх індивідуальних доходів.
Як зазначено вище, якщо ви проживаєте у Великобританії, але не маєте постійного місця проживання, та вирішили оподатковуватись на основі “грошових переказів”, ви оподатковуєтесь у Великобританії лише за доходи, які виникають у Великобританії або надходять до неї у будь -якому податковий рік.
Фізичні особи, які проживають і мають місце проживання у Великобританії, або ті, хто не користується грошовими переказами, сплачують податок з усіх доходів у всьому світі на податковій основі.
Щоб уникнути ненавмисних грошових переказів, до прибуття до Великобританії необхідно ретельне планування. У кожному випадку слід звернути увагу на будь -яку відповідну угоду про подвійне оподаткування.
Будь -які грошові перекази до Великобританії доходів (або прибутків), використаних для здійснення комерційної інвестиції у британський бізнес, звільняються від сплати податку на прибуток.
Податок на приріст капіталу
Ставка податку на прибуток від капіталу Великобританії коливається від 10% до 28% залежно від природи активу та рівня доходу фізичної особи. Одружені особи (або особи, що перебувають у цивільному товаристві) оподатковуються окремо.
Як і вище, якщо ви є резидентом, але не маєте постійного місця проживання у Великобританії та вирішили оподатковуватись на основі «грошових переказів», ви зобов’язані сплачувати податок на прибуток від прибутку, отриманого від вибуття активів, що знаходяться у Великобританії, або з тих, що знаходяться за межами країни. Великобританії, якщо ви перерахуєте надходження до Великобританії. Валюта, що не є стерлінгом, розглядається як актив для цілей оподаткування прибутку від капіталу, і тому будь-який прибуток у валюті (оцінений у стерлінгах) потенційно підлягає стягненню.
Як і у випадку з доходом, прибутки, реалізовані певними офшорними структурами, можна віднести до резидента Великобританії відповідно до складних правил запобігання уникненню; наприклад, прибуток, реалізований «ретельно контрольованими» компаніями, що не належать до Великобританії (в цілому компанії, що контролюються п’ятьма або менше «учасниками»), відноситься до учасників окремо.
Доходи від вибуття певних видів активів, таких як основне місце проживання, державні цінні папери Великобританії, автомобілі, поліси страхування життя, ощадні сертифікати та преміальні облігації, можуть бути звільнені від оподаткування податком на прибуток.
Податок успадкування
Податок на спадщину (IHT) - це податок на багатство особи у разі смерті, а також може бути сплачений за подарунки, зроблені протягом життя особи. Ставка спадщини у Великобританії становить 40% з порогом неоподаткування в розмірі 325,000 2019 фунтів стерлінгів за податковий 2020/XNUMX рік.
Обов’язок щодо сплати податку на спадщину залежить від вашого місця проживання. Якщо ви маєте місце проживання у Великобританії, ви оподатковуєтесь у всьому світі.
Особа, яка не має постійного місця проживання у Великобританії, оподатковується лише за передачу активів, що знаходяться у Великобританії (включаючи передачі правонаступникам/бенефіціарам, які відбуваються у разі смерті). Лише для оподаткування спадщини застосовуються спеціальні правила. Будь -яка особа, яка проживала у Великій Британії (з метою оподаткування податком на прибуток) більше 15 років з безперервного періоду у 20 років, вважатиметься місцем проживання у Великій Британії для IHT. Це називається "місцем проживання".
Деякі довічні подарунки звільняються від податку на спадщину за умови, що донор виживає сім років і позбавляється будь -якої вигоди. Жорсткі правила були введені у випадках, коли донор зберігає або резервує вигоду від подарунка (наприклад, віддає свій будинок, але продовжує жити в ньому). Результатом цих змін буде лікування донора для цілей МГТ, в більшості випадків так, ніби він ніколи не робив подарунок.
Передача майна між подружжям з тим самим місцем проживання не звільняється від податку на спадщину, як і передача подружжя з місцезнаходженням, що не має британських прав, дружині, що проживає у Великобританії. Однак сума, яка може бути переведена подружжям, що проживає у Великобританії, дружині, яка не має місця проживання у Великобританії, без сплати податку на спадщину, обмежена 325,000 XNUMX фунтів стерлінгів. Однак можливе, щоб дружина, яка не має місця проживання, вирішила вважатись місцем проживання, що дозволило б вимагати повного звільнення від дружини. Після того, як було заявлено таке місце постійного проживання, подружжя залишатиметься місцем проживання до тих пір, поки згодом не буде відновлено ряд років проживання.
