Благодійні фонди Мальти: закон, заснування та переваги оподаткування
У 2007 році Мальта прийняла спеціальне законодавство щодо фондів. Пізніше було прийнято законодавство, яке регулювало оподаткування фондів, і це ще більше посилило Мальту як юрисдикцію для фондів, створених для благодійних і приватних цілей.
Об’єкти фонду можуть бути благодійними (некомерційними) або неблагодійними (мета) і можуть приносити користь одній чи кільком особам або групі осіб (приватний фонд). Об’єкти повинні бути; розумний, конкретний, можливий і не повинен бути незаконним, суперечити державній політиці чи аморальним. Фундації заборонено торгувати або здійснювати комерційну діяльність, але вона може володіти комерційною власністю або пакетом акцій прибуткової компанії.
Основи і Закон
Незважаючи на відносно недавнє впровадження закону про фонди, Мальта має усталену судову практику щодо фондів, де суди розглядали справи фондів, створених для громадських цілей.
Відповідно до мальтійського законодавства, фонд може бути заснований фізичними або юридичними особами, незалежно від того, є вони резидентами Мальти чи ні, незалежно від місця їх проживання.
Закон визнає два основних типи фондів:
- Громадський фонд
Громадський фонд може бути створений з певною метою, якщо це законна мета.
- Приватний фонд
Приватний фонд — це фонд, призначений для отримання допомоги одній або кільком особам або групі осіб (Бенефіціари). Автономізується та набуває статусу юридичної особи після утворення в установленому законом порядку.
Фонди можуть бути створені як за життя особи, так і відповідно до заповіту після смерті цієї особи.
Реєстрація
Закон передбачає, що фонд повинен бути заснований у письмовій формі, шляхом публічного акту «inter vivos» або публічного чи таємного заповіту. Письмовий акт повинен містити детальні положення про повноваження та право підпису.
Створення фонду передбачає реєстрацію засновницького акту в Офісі реєстру юридичних осіб, завдяки чому фонд отримує окрему правосуб’єктність. Таким чином, сам фонд є власником майна фонду, яке передається фонду через ендавмент.
Реєстрація та громадські організації
Для волонтерських організацій на Мальті існує додаткова процедура реєстрації, яку необхідно виконати.
Щоб отримати право на реєстрацію, громадська організація повинна відповідати таким умовам:
- Встановлюється письмовим актом;
- Встановлено з законною метою: соціальною метою або будь-якою іншою законною метою;
- неприбутковість;
- Добровільна;
- Незалежний від держави.
Закон також встановлює порядок зарахування громадських формувань до Реєстру громадських формувань. Реєстрація вимагає виконання кількох вимог, зокрема подання річної звітності та визначення адміністраторів організації.
Переваги вступу до волонтерської організації
Будь-яка організація, яка відповідає вищезазначеним критеріям, вважається добровільною організацією. Проте реєстрація надає організації істотні переваги, зокрема:
- Може створюватися іноземцями, мати іноземні активи та розподіляти дивіденди іноземним бенефіціарам;
- Може отримувати або бути бенефіціаром грантів, спонсорства чи іншої фінансової допомоги від уряду Мальти чи будь-якої організації, контрольованої урядом Мальти чи Фондом добровільних організацій;
- Засновників не потрібно вказувати в публічних документах;
- Здатність отримати вигоду від політики підтримки добровільних дій, яка може бути розроблена урядом;
- Відомості, що стосуються Бенефіціарів, охороняються законом;
- Отримання або користування винятками, привілеями чи іншими правами згідно з будь-яким законом;
- Бути учасником контрактів та інших зобов’язань, незалежно від того, винагороджуються чи ні, для надання послуг для досягнення своєї соціальної мети на вимогу Уряду або на вимогу суб’єкта, контрольованого Урядом.
Створення та реєстрація громадської організації не призводить до автоматичного виникнення юридичної особи. Добровільні організації мають можливість зареєструватися як юридичні особи, але не зобов’язані це робити. Так само реєстрація громадської організації як юридичної особи не означає реєстрації організації.
Створення фонду
Публічний акт або заповіт може становити лише фонд, якщо має місце «загальний акт» про заснування фонду, він має бути опублікований державним нотаріусом і згодом зареєстрований у Державному реєстрі.
Мінімальний грошовий або майновий внесок для створення фонду становить 1,165 євро для приватного фонду або 233 євро для громадського фонду, створеного виключно для соціальних цілей або некомерційної діяльності, і повинен містити таку інформацію:
- найменування фонду, яке має включати слово «фонд»;
- Юридична адреса на Мальті;
- Цілі або завдання фонду;
- Установчі активи, якими формується фонд;
- Склад ради адміністраторів, а якщо ще не призначено, спосіб їх призначення;
- Потрібен місцевий представник фонду, якщо адміністратори фонду не є резидентами Мальти;
- Призначене юридичне представництво;
- Термін (тривалість), на який створюється заснування.
Фонд діє протягом максимум ста (100) років з моменту його заснування. За винятком випадків, коли фонди використовуються як засоби колективного інвестування або в операціях сек’юритизації.
Створення неприбуткової організації
Цільові фонди, які також називаються неприбутковими організаціями, регулюються статтею 32, де однією з істотних вимог є зазначення мети такого фонду.
Згодом це можна змінити за допомогою додаткового державного акта. Це може включати підтримку групи осіб у громаді через соціальну, фізичну чи іншу форму вади. Така ознака підтримки не перетворить фонд на приватний фонд, він залишиться цільовим фондом.
У засновницькому акті такої організації може бути зазначено, як будуть використовуватися її гроші чи майно. Адміністратори вирішують, робити чи ні таку специфікацію.
Оскільки фонд явно створюється для певної мети, якщо мета є; досягнуто, вичерпано або стає неможливим для виконання, адміністратори повинні звернутися до засновницького договору, щоб визначити, як слід поводитися з рештою активів, що залишилися у фонді.
Оподаткування мальтійських фондів і некомерційних організацій
У випадку фондів, зареєстрованих відповідно до Закону про добровільні організації, якщо вони є цільовими фондами та некомерційними організаціями, є кілька доступних варіантів:
- Щоб оподатковуватись як компанія, таке рішення не можна відкликати; or
- Оподатковуватись як цільовий фонд і сплачувати податок у розмірі 30%, а не 35%; or
- Якщо фонд не вирішив оподатковуватись як компанія чи траст і не відповідає вимогам граничної ставки, наведеної вище, фонд оподатковуватиметься таким чином:
- За кожен євро в межах перших 2,400 євро: 15 центів
- За кожен євро в межах наступних 2,400 євро: 20 центів
- За кожен євро в межах наступних 3,500 євро: 30 центів
- За кожен євро залишку: 35 центів
Відповідні положення застосовуватимуться до Засновника фонду та Бенефіціарів.
Як Dixcart може допомогти?
Офіс Dixcart на Мальті може допомогти в ефективному створенні та управлінні фондом для досягнення погоджених Цілей.
Додаткова інформація
Щоб отримати додаткову інформацію про мальтійські фонди та переваги, які вони пропонують, зверніться до Джонатана Вассалло: advice.malta@dixcart.com в офісі Dixcart на Мальті. Крім того, зверніться до свого звичайного контакту Dixcart.
