Мальта запроваджує нові консолідовані правила групи - пропонує переваги руху грошових коштів
Мальта - Повний режим оподаткування податків
Конкурентний податковий режим Мальти ґрунтується на системі повної імпутації. Податок на прибуток, що сплачується компанією, яка розподіляє дивіденди, надається акціонерам у вигляді податкового кредиту, щоб уникнути подвійного оподаткування того самого доходу (для компанії, а згодом для акціонера).
Акціонер, який отримує дивіденди з прибутку, може вимагати повернення податку з прибутку, виплаченого компанією на Мальті. Розмір відшкодування залежить від характеру розподіленого прибутку та від того, чи виграли вони від пільг щодо подвійного оподаткування чи ні.
Переваги грошових потоків від нових правил консолідованої групи
Мальта опублікувала нові "Консолідовані правила груп" 31 травня 2019 року. Вони наберуть чинності з 2020 року оцінки, що стосується "фіскальних одиниць" з обліковими періодами, що починаються у 2019 році.
- Однією з переваг режиму консолідації є переваги грошових потоків, якими можна користуватися, усуваючи проміжок часу для отримання відповідних відшкодувань податків після подання відповідних податкових декларацій.
Нові "Консолідовані правила груп" спростять розрахунки податку на прибуток, звітність компаній групи та інші питання групи, як детально описано в наступному розділі. Це пояснюється тим, що всі доходи, витрати та витрати, отримані "прозорими компаніями", вважатимуться такими, ніби понесені основним платником податків. Те саме стосується операцій між основним платником податків та „прозорими дочірніми компаніями”.
Що таке «фіскальна одиниця» та як вона створена?
Материнська компанія та будь -які відповідні дочірні компанії можуть провести вибори для утворення "фіскальної одиниці" за умови, що кожне дочірнє підприємство має той самий обліковий період, що і материнська компанія, і якщо виконуються дві з наведених нижче умов:
- Материнська компанія володіє принаймні 95% прав голосу в дочірній компанії;
- Материнська компанія має бенефіціарне право на принаймні 95% прибутку, доступного для розподілу звичайним акціонерам дочірньої компанії;
- Материнська компанія мала б вигідне право на принаймні 95% активів дочірньої компанії, доступних для розповсюдження її звичайним акціонерам, у разі ліквідації.
Якщо такі вибори були успішно проведені, кожне "95% дочірнє підприємство" буде частиною "фіскальної одиниці" материнської компанії, при цьому такі дочірні компанії називаються "прозорими дочірніми підприємствами". Якщо «прозора дочірня компанія» сама є материнською компанією, її «дочірні підприємства на 95%» також приєднаються до фіскальної одиниці.
Компанії, які не є резидентами Мальти, можуть бути частиною "фіскальної одиниці", однак основним платником податків завжди має бути компанія, зареєстрована на Мальті, і з постійним представництвом на Мальті.
"Режим фіскальної одиниці" необов'язковий.
Витратний дохід
Члени фіскальної одиниці, крім основного платника податків, вважатимуться прозорими суб’єктами з метою мальтійського податку на прибуток. В результаті доходи та прибутки, отримані цими прозорими дочірніми компаніями, будуть віднесені до основного платника податків. Так само видатки та надбавки до капіталу, понесені прозорими дочірніми компаніями, будуть віднесені до основного платника податків.
Операції між членами фіскальної одиниці не враховуватимуться, за винятком передачі нерухомого майна, розташованого на Мальті, та передачі майнових компаній.
Доходи або прибутки, розподілені основному платнику податків, зберігатимуть свою природу та джерело. "Правила", однак, включають ряд "правил вважаються джерелами".
Одним з таких правил є те, що дохід або прибуток, одержані прозорою дочірньою компанією, що не є резидентом з Мальти, будуть відноситись до постійного представництва головного платника податків, що знаходиться за межами Мальти, доки прозоре дочірнє підприємство зберігає достатню сутність у цій конкретній юрисдикції.
Обов’язки щодо дотримання вимог
Основний платник податків повинен буде підготувати зведений баланс та консолідований звіт про прибутки та збитки, що охоплює всі компанії у складі фіскальної одиниці.
Основний платник податків також несе відповідальність за подання податкової декларації фіскальної одиниці. Інші "члени" фіскальної одиниці звільняються від подання відповідної податкової декларації, проте всі члени несуть солідарну відповідальність за сплату податку.
Додаткова інформація
Якщо вам потрібна додаткова інформація на цю тему, зверніться до офісу Dixcart на Мальті: advice.malta@dixcart.com або звичайний контакт із Dixcart.
