Ефективні податкові структури Мальтійської компанії: пояснення дворівневої структури Мальти
Мальтійський режим оподаткування історично базувався на повній системі оподаткування, яка була додатково посилена мережею з понад 70 угод про уникнення подвійного оподаткування (DTA), а також можливістю подати заявку на односторонню податкову пільгу для країн, з якими DTA не діє. Ставка корпоративного податку для компаній, зареєстрованих на Мальті, становить 35%. Однак є випадки, коли особливості мальтійської податкової системи можуть бути корисними та сприяти розробці економічно ефективних рішень для бізнесу.
Раніше ми писали про Консолідовані правила групи, які були додані до законодавства в 2019 році, запроваджуючи концепцію фіскальної єдності та створюючи переваги грошових потоків, коли потрібно сплачувати лише ефективну ставку податку (5%/10%), усуваючи вимогу сплачувати повний податок у розмірі 35% та дочекатися відшкодування для мальтійських компаній; в Відрахування умовної процентної ставки запроваджений у 2017 році, який заохочує фінансування акціонерного капіталу (забезпечення оподатковуваних витрат на вартість власного капіталу компанії) на відміну від боргового фінансування, що призводить до економії податків і водночас стимулює інвестиції та підтримує підприємництво; в Звільнення від права участі згідно з яким, у певних випадках, дивіденди, отримані від дочірньої компанії, не підлягають оподаткуванню на Мальті від акцій у розмірі 5%.
У цій статті ми розглянемо мальтійську подвійну (або дворівневу) структуру та переваги для акціонерів.
Повернення податку для акціонерів-резидентів за кордоном
Що стосується корпоративного оподаткування, акціонери, які не є резидентами Мальти, після розподілу дивідендів можуть вимагати відшкодування податку в розмірі 6/7 для активного доходу та 5/7 для пасивного доходу. Це призвело б до підвищення ефективного оподаткування до 5% у випадку активного доходу та до 10% у разі пасивного доходу.
Відшкодування мають вимагати акціонери, які отримають відшкодування податкові органи Мальти, які зобов’язані виплатити відшкодування протягом розумного періоду часу банківським переказом акціонеру в будь-якій точці світу. Наприклад, якщо торгова компанія генерує дохід у 100 євро, компанія заплатить 35 євро як податок, а 65 євро піде акціонеру як дивіденди. Тоді акціонер отримає відшкодування податку в розмірі 30 євро від податкових органів Мальти, довівши ефективне оподаткування до 5%.
Дворівнева структура
У цьому сценарії, який у народі називають мальтійською дворівневою структурою, існувала б структура, за якою мальтійська холдингова компанія володіє акціями іншої мальтійської компанії, наприклад, торгової компанії. При цьому відшкодування податку отримує не акціонер, а Холдингова компанія. Тоді холдингова компанія може перерахувати акціонерам повну суму, яка складається з доходу від дивідендів плюс відшкодування податку.
Наприклад, якщо торгова компанія генерує дохід у 100 євро, компанія сплатить 35 євро як податок, а 65 євро піде холдинговій компанії як дивіденди. Потім холдингова компанія отримає від мальтійських податкових органів відшкодування податку в розмірі 30 євро. Після цього холдингова компанія може розподілити 95 євро акціонеру.
Дворівнева структура є особливо ефективною, коли Мальтійська компанія займається торговою діяльністю, але її також можна застосовувати до інвестицій, оренди та інтелектуальної власності.
Дворівнева структура з фіскальною єдністю – варіант грошових надходжень
Дворівнева структура може бути створена в режимі фіскальної єдності. У цьому випадку «Група» (Холдингова компанія та Торгова компанія) повинна буде підготувати консолідовану фінансову звітність і надати консолідовану податкову декларацію податковим органам Мальти, і тому стягуватиметься лише ефективна ставка податку. Переваги цього режиму включають спрощене управління податками, підвищену ефективність і значне покращення грошового потоку. Щоб дізнатися більше про фіскальну єдність, прочитайте цю статтю на веб-сайті Dixcart: Мальта запроваджує нові консолідовані правила групи - пропонує переваги руху грошових коштів. Важливо підкреслити, що режим фіскальної єдності необов’язковий, і рішення є прерогативою компанії.
Dixcart на Мальті
Офіс Dixcart на Мальті має багатий досвід роботи з фінансовими послугами та пропонує інформацію щодо дотримання правових і нормативних вимог. Наша команда кваліфікованих бухгалтерів і юристів готова створити структури та допомогти їм ефективно керувати.
Додаткова інформація
Для отримання додаткової інформації щодо питань мальтійських компаній, будь ласка, звертайтеся Джонатан Вассалло, в офісі Dixcart на Мальті: advice.malta@dixcart.com. Крім того, зверніться до свого звичайного контакту Dixcart.
