Нові вимоги до речовин для компаній острова Мен - набрали чинності з січня 2019 року
Казначейство острова Мен опублікувало проект запропонованого наказу про податок на прибуток (вимоги до субстанцій) 2018 р. Цей проект наказу набуде чинності після того, як він стане остаточним, і якщо його затвердить Тінвальд (у грудні 2018 р.) після 1 січня 2019 р.
Це означає, що з січня 2019 року компанії, які займаються «відповідною діяльністю», повинні будуть продемонструвати, що вони відповідають конкретним вимогам щодо речовин, щоб уникнути санкцій.
Цей наказ є відповіддю на всебічний огляд, проведений Групою кодексу поведінки ЄС з питань оподаткування підприємницької діяльності (COCG) з метою оцінки понад 90 юрисдикцій, включаючи Острів Мен (МОМ), на відповідність стандартам:
- Податкова прозорість;
- Справедливе оподаткування;
-Дотримання анти-BEPS (зміна прибутку від ерозії)
Процес перегляду відбувся у 2017 році, і хоча КОКГ була впевнена, що МОМ відповідає стандартам щодо податкової прозорості та дотримання заходів проти BEPS, ККГР висловила побоювання, що МОМ та інші коронні залежності не мають:
“Вимога юридичної сутності для суб’єктів господарювання, які ведуть діяльність в межах юрисдикції або через неї”.
Принципи високого рівня
Мета запропонованого законодавства полягає у вирішенні побоювань, що компанії в МОМ (та інші коронні залежності) можуть бути використані для залучення прибутку, не співмірного з економічною діяльністю та значною економічною присутністю в МОМ.
Тому запропоноване законодавство вимагає від відповідних галузевих компаній продемонструвати, що вони мають значення на острові:
- Керування та управління на острові; та
- Проведення основних заходів з генерування доходу (CIGA) на острові; та
- Наявність адекватних людей, приміщень та витрат у
Кожна з цих вимог більш детально обговорюється нижче.
Відповідь МОМ
Наприкінці 2017 року, разом з багатьма іншими юрисдикціями, які стикаються з потенційними чорними списками, МОМ зобов’язалася вирішити ці проблеми до кінця грудня 2018 року.
Через однакові проблеми, що виникають у Гернсі та Джерсі, уряди МОМ, Гернсі та Джерсі тісно співпрацюють над розробкою пропозицій щодо виконання своїх зобов’язань.
В результаті роботи, опублікованої у Гернсі та Джерсі, МОМ опублікувала у проекті своє законодавство та обмежені вказівки. Зверніть увагу, що згодом будуть представлені подальші вказівки.
Законодавство схоже у трьох юрисдикціях.
Решта цієї статті зосереджується конкретно на законопроектах МОМ.
Наказ про податок на прибуток (вимоги до речовин) 2018
Це розпорядження буде зроблене казначейством і є поправкою до Закону про податок на прибуток 1970 року.
Це нове законодавство має на меті вирішити проблеми Комісії ЄС та COCG шляхом триступеневого процесу:
- Визначити компанії, які здійснюють «відповідну діяльність»; та
- Ввести вимоги щодо субстанцій до компаній, що здійснюють відповідну діяльність; та
- Для забезпечення застосування речовини
Кожен з цих етапів та їх розгалуження обговорюються нижче.
Етап 1: Визначити компанії, які здійснюють «відповідну діяльність»
Наказ поширюватиметься на компанії -резиденти МОМ, які працюють у відповідних секторах. Відповідні галузі такі:
а. банківська справа
b. страхування
c. Доставка
d. управління фондами (сюди не входять компанії, які є транспортними засобами для спільного інвестування)
e. фінансування та лізинг
f. штаб -квартира
g. діяльність холдингової компанії
h. володіння інтелектуальною власністю (IP)
i. дистриб'юторські та сервісні центри
Це галузі, визначені в результаті роботи Форуму Організації економічного співробітництва та розвитку (ОЕСР) з питань шкідливої податкової практики (FHTP) щодо пільгових режимів. Цей перелік представляє категорії географічно мобільних доходів, тобто це галузі, які ризикують працювати та отримувати свої доходи з інших юрисдикцій, ніж ті, в яких вони зареєстровані.
Немає де мінімуму щодо доходу, законодавство поширюватиметься на всі компанії, які здійснюють відповідну діяльність, де отримується будь -який рівень доходу.
Ключовим чинником є податкове проживання, і оцінювач вказав, що переважатиме існуюча практика, тобто правила, викладені в PN 144/07. Тому, якщо компанії, що не є зареєстрованими в МОМ, працюють у відповідних секторах, вони потрапляють до сфери дії наказу лише у тому випадку, якщо вони є резидентами МОМ. Це, очевидно, важливий момент: якщо резидент в іншому місці, правила, що мають відношення до цієї країни проживання, швидше за все, будуть обов'язковими.
Етап 2: Ввести вимоги до субстанцій для компаній, що здійснюють відповідну діяльність
Вимоги до конкретних речовин залежать від галузі. Загалом, щоб відповідна галузева компанія (крім чистої акціонерної холдингової компанії) мала належну субстанцію, вона повинна гарантувати, що:
а. Він спрямовується та управляється на острові.
У наказі вказується, що компанією керують і керують* на острові. На острові повинні проходити регулярні засідання правління, на засіданні повинен бути кворум директорів, фізично присутніх, на засіданнях слід приймати стратегічні рішення, протоколи засідань правління повинні зберігатися на острові, а директори, присутні на цих засіданнях повинні володіти необхідними знаннями та досвідом, щоб правління могло виконувати свої обов’язки.
* Зверніть увагу, що тест на "спрямований та керований" є окремим тестом на тест "управління та контроль", який використовується для визначення податкової резиденції компанії. Метою направленого та керованого тесту є забезпечення належної кількості засідань Правління, які проводяться та відвідуються на острові. Не всі засідання Правління необхідно проводити на острові, ми обговорюємо значення “адекватного” далі в цій статті.
b. На острові є достатня кількість кваліфікованих працівників.
Це положення виглядає досить розпливчастим, оскільки законодавство конкретно визначає, що працівників не потрібно працевлаштовувати у компанії, ця умова зосереджена на наявності достатньої кількості кваліфікованих працівників на острові, незалежно від того, працевлаштовані вони в інших місцях чи ні. матерія.
Крім того, те, що мається на увазі під "адекватним" з точки зору чисельності, є дуже суб'єктивним, і для цілей цього запропонованого законодавства "адекватне" набуде свого звичайного значення, про що йтиметься нижче.
c. Він має достатні витрати, пропорційні рівню діяльності на острові.
Знову ж таки, ще один суб’єктивний захід. Однак було б нереально застосувати певну формулу до всіх підприємств, оскільки кожен бізнес є унікальним сам по собі, і Рада директорів несе відповідальність за дотримання таких умов.
d. Він має достатню фізичну присутність на острові.
Хоча це не визначено, це, ймовірно, включатиме володіння чи оренду офісу, наявність «належної» кількості персоналу, як адміністративного, так і спеціалізованого чи кваліфікованого персоналу, що працює в офісі, комп’ютерів, телефонного зв’язку та підключення до Інтернету тощо.
e. Він здійснює основну діяльність, що приносить дохід, на острові
У наказі намагається визначити, що мається на увазі під поняттям "основна діяльність, що приносить дохід" (CIGA) для кожного з відповідних секторів, перелік видів діяльності призначений як орієнтир, не всі компанії виконуватимуть усі зазначені види діяльності, але вони повинні виконати деякі дії, щоб дотриматись.
Якщо діяльність не входить до складу CIGA, наприклад, функції інформаційних технологій бек -офісу, компанія може передати на аутсорсинг всю або частину цієї діяльності, не впливаючи на здатність компанії виконувати вимоги щодо субстанції. Подібним чином компанія може звернутися за професійною професійною порадою або залучити фахівців в інших юрисдикціях, не порушуючи при цьому її відповідності вимогам до речовини.
По суті, CIGA гарантує, що основні операції бізнесу, тобто операції, які приносять основну частину доходу, здійснюються на острові.
Аутсорсинг
Крім зазначеного вище, компанія може передати на аутсорсинг, тобто укласти договір або делегувати третій стороні чи груповій компанії частину або всю свою діяльність. Аутсорсинг є лише потенційною проблемою, якщо це стосується CIGA. Якщо частина або всі представники CIGA передаються на аутсорсинг, компанія повинна мати можливість продемонструвати, що існує належний нагляд за діяльністю, переданою стороннім організаціям, і що аутсорсинг належить підприємствам МОМ (які самі мають достатні ресурси для виконання таких обов'язків). Компанія -підрядник повинна зберігати точні відомості про діяльність, передану стороннім виконавцям, включаючи, наприклад, табелі обліку робочого часу.
Ключовим тут є значення, яке генерує діяльність, передана стороннім організаціям, якщо CIGA. У деяких випадках, наприклад, при аутсорсингу кодування, дуже мало може бути створено з точки зору вартості, але це можуть бути невід'ємні компоненти створення вартості проектування, маркетинг та інші види діяльності, що здійснюються на місцевому рівні. Компаніям потрібно буде уважно придивитися, звідки береться цінність, тобто хто її генерує, щоб оцінити, чи є проблема аутсорсингом.
“Адекватно”
Термін "адекватний" призначений для визначення його словника:
"Достатньо або задовільно для певної мети".
Оцінювач повідомив, що:
"Те, що є адекватним для кожної компанії, буде залежати від конкретних фактів компанії та її підприємницької діяльності".
Це буде змінюватися для кожного відповідного суб’єкта господарювання, і на відповідну компанію лягає відповідальність за те, щоб вона вела та зберігала достатню кількість записів, які свідчать про те, що вона має достатні ресурси на острові.
Етап 3: Дотримання вимог до речовини
Наказ надає оцінювачу повноваження запитувати будь -яку інформацію, необхідну для того, щоб переконатися, що відповідна галузева компанія відповідає вимогам до речовини. Якщо оцінювач не переконається, що вимоги до речовини були задоволені протягом певного періоду, застосовуються санкції.
Перевірка вимог до речовин
Проект законодавства надає оцінювачу повноваження запитувати додаткову інформацію у відповідної галузевої компанії, щоб переконатися, що вимоги щодо субстанції виконані.
Невиконання вимоги може призвести до штрафу не більше 10,000 XNUMX фунтів стерлінгів. Якщо оцінювач не переконається, що вимоги до речовини дотримані, застосовуються санкції.
IP-компанії з високим ризиком
Взагалі, позначення `` компанії з високим ризиком ІС '' відноситься до компаній, що володіють ІС, де (а) ІВ було передано в Острів після розробки та/ або основне використання ІС-за межами острова, або (б) де IP проводиться на острові, але CIGA проводяться за межами острова.
Оскільки ризики переведення прибутку вважаються більшими, законодавство застосувало досить жорсткий підхід до компаній з інтелектуальної власності з високим ризиком, воно займає позицію «винних, якщо не доведено протилежне».
Компанії ІС високого ризику повинні будуть за кожен період доводити, що на острові були виконані відповідні вимоги до субстанцій щодо здійснення основної діяльності, що приносить дохід. Для кожної IP -компанії з високим ризиком податкові органи МОМ обмінюватимуться усією інформацією, наданою компанією, з відповідним органом держав -членів ЄС, де проживає/проживає безпосередній та/або кінцевий мати та бенефіціарний власник. Це буде відповідати чинним міжнародним угодам про обмін податками.
"Щоб спростувати презумпцію та не понести подальших санкцій, компанія з високим ризиком ІВ повинна буде надати докази, що пояснюють, як функції DEMPE (розробка, вдосконалення, обслуговування, захист та експлуатація) перебували під її контролем, і це стосувалося людей, кваліфіковані та виконують свою основну діяльність на острові ”.
Високий поріг доказів включає детальні бізнес -плани, конкретні докази того, що прийняття рішень відбувається на острові, і детальну інформацію про їхніх працівників МОМ.
Санкції
Відповідно до більш жорсткого підходу до компаній з інтелектуальної власності, описаного вище, санкції є дещо суворішими для таких компаній.
Незалежно від того, чи були дотримані вимоги щодо речовини, відповідно до міжнародних домовленостей, Оцінювач розкриє відповідній податковій службовці ЄС будь-яку відповідну інформацію, що стосується компанії з високим ризиком ІВ.
Якщо компанія з інтелектуальної власності з високим ризиком не може спростувати припущення про те, що вона не виконала вимоги щодо субстанцій, санкції полягають у наступному (зазначено за кількістю послідовних років недотримання):
- 1 рік, цивільне покарання у розмірі 50,000 XNUMX фунтів стерлінгів
- 2 -й рік, цивільне покарання у розмірі 100,000 XNUMX фунтів стерлінгів та може бути зняте з реєстру компанії
- 3 -й рік виключити компанію з реєстру компанії
Якщо IP-компанія з високим ризиком не зможе надати оцінювачу будь-яку додаткову запитувану інформацію, компанія буде оштрафована не більше ніж на 10,000 XNUMX фунтів стерлінгів.
Для всіх інших компаній, що працюють у відповідних секторах (окрім інтелектуальної власності з високим ступенем ризику), санкції такі (зазначені за кількістю послідовних років недотримання):
- 1 рік, цивільне покарання у розмірі 10,000 XNUMX фунтів стерлінгів
- 2 рік, цивільне покарання у розмірі 50,000 XNUMX фунтів стерлінгів
- 3 -й рік, цивільне покарання у розмірі 100,000 XNUMX фунтів стерлінгів та може бути списано з реєстру компанії
- 4 -й рік виключити компанію з реєстру компанії
За будь-який рік невідповідності компанії, що працює у відповідному секторі, Оцінювач буде розкривати податковій службовці ЄС будь-яку відповідну інформацію, що стосується компанії, це може становити серйозний ризик для репутації компанії.
Захист від уникнення
Якщо оцінювач виявить, що протягом будь -якого звітного періоду компанія уникала або намагалася уникнути застосування цього Порядку, оцінювач може:
- Розкрити інформацію іноземному податковому працівнику
- Виставити компанії цивільний штраф у розмірі 10,000 XNUMX фунтів стерлінгів
Особа (зверніть увагу, що "особа" не визначена в цьому законодавстві), яка шахрайським шляхом ухилилася або намагається уникнути заяви, несе відповідальність:
- За засудженням: тримання під вартою максимум 7 років, штраф або обидва
- По судовому засудженню: тримання під вартою максимум 6 місяців, штраф не більше 10,000 XNUMX фунтів стерлінгів, або обидва
- Розкриття інформації іноземній податковій службовій особі
Будь -які апеляції будуть розглянуті Комісарами, які можуть підтвердити, змінити або скасувати рішення оцінювача.
Висновок
Компанії, що працюють у відповідних галузевих галузях, зараз зазнають тиску, щоб забезпечити їх дотримання нового законодавства, яке почне діяти на початку 2019 року.
Це матиме значний вплив на багато підприємств МОМ, які мають лише короткий час, щоб продемонструвати владі, що вони відповідають вимогам. Потенційні штрафи за невиконання вимог можуть спричинити згубний ризик для репутації, накласти штраф у розмірі до 100,000 XNUMX фунтів стерлінгів і навіть можуть призвести до того, що компанія врешті-решт буде вилучена після потенційно всього лише двох років безперервного недотримання для компаній із високим ризиком ІС та три роки невідповідності для інших компаній відповідного сектора.
Де це нас покидає?
Усі компанії повинні врахувати, чи належать вони до відповідних секторів, якщо ні, то відповідно до цього Порядку на них не покладаються зобов'язання. Однак, якщо вони знаходяться у відповідному секторі, їм потрібно буде оцінити свою позицію.
Багато компаній легко зможуть визначити, чи належать вони до відповідного сектору, і компаніям, що керуються ЦСП, може знадобитися оцінити, чи мають вони необхідну речовину.
Що може змінитися?
Ми знаходимося на межі Brexit, і на сьогоднішній день значна частина дискусій відбулася з комісією ЄС, і вони розглянули проект законодавства; проте КОКГ збирається лише для обговорення таких питань, як чорний список у лютому 2019 року.
Тому залишається з'ясувати, чи погоджується КОК з тим, що пропозиції заходять досить далеко. Зрозуміло, що це законодавство існує, щоб зберегти певну форму чи форму, і тому компаніям необхідно якомога швидше розглянути свою позицію.
Звітність
Найдавнішою звітною датою буде звітний період, що закінчився 31 грудня 2019 року, а отже, звітність до 1 січня 2020 року.
Податкові декларації з корпорацій будуть змінені, включивши розділи, які збиратимуть інформацію щодо вимог до субстанцій для компаній, що працюють у відповідних галузях.
Як ми можемо допомогти?
Якщо ви вважаєте, що нове законодавство може вплинути на ваш бізнес, важливо розпочати оцінку та вжиття відповідних заходів зараз. Будь ласка, зв'яжіться з офісом Dixcart на острові Мен, щоб більш детально обговорити вимоги до речовини: savjet.iom@dixcart.com.
Dixcart Management (IOM) Limited має ліцензію Управління фінансових послуг острова Мен.
