Офшорні трасти: Вступ (1 з 3)

У цій серії ми розглянемо ключові елементи Offshore Trusts, приділяючи особливу увагу трастам острова Мен. Це перша з трьох статей, яка закладає основу, на якій ми будемо спиратися. Ця перша стаття націлена на тих, хто не має попереднього досвіду роботи з трастами, і тих, хто бажає глибше зрозуміти конституцію трасту. З огляду на це, деяка інформація може здатися професіоналам елементарною, але може, принаймні, послужити освіженням.

Серія спочатку визначатиме сам транспортний засіб, розбиваючи складові елементи Трасту, а також відповідні сторони та їхні особливості, відповідальність та загальну роль у Трасту. У наступних статтях буде розглянуто більш продуманий погляд на управління Трастом і підводні камені, яких слід уникати, а також типи Трастів і причини, через які хтось може застосувати їх у своєму плануванні.

Якщо ви хочете прочитати інші статті серії, ви можете знайти їх тут:

• Офшорні трасти: види та використання (2 з 3)
• Офшорні трасти: непорозуміння, підводні камені та рішення (3 з 3)

У цій першій статті обговорюються такі теми, щоб допомогти дати широкий огляд офшорних трас:

• Що означає офшор?
• Що таке трест?
• Сторони трасту: учредитель
• Сторони трасту: піклувальник
• Сторони трасту: Бенефіціар
• Сторони трасту: Захисник
• Сторони трасту: треті особи
• Робота з постачальником послуг довіри

Що означає офшор?

Для повноти, ми спочатку визначимо, що ми маємо на увазі, коли говоримо, що щось є «офшорним».

Термін офшор відноситься до будь-якої діяльності, яка відбувається за межами юрисдикції проживання. Офшорна юрисдикція матиме інший законодавчий, регуляторний та/або податковий режим, який традиційно надає кінцевим бенефіціарним власникам (UBOs) будь-якої офшорної структури/активу можливість скористатися перевагами цієї території.

Таким чином, офшорний траст – це траст, який зареєстрований і управляється в юрисдикції, відмінній від країни походження його UBO. До популярних офшорних фінансових центрів належать острівні країни, такі як острів Мен, Нормандські острови, Британські Віргінські острови, а також країни, які не мають виходу до моря, зокрема Цюріх, Дублін, Дубай тощо. Важливо вибрати юрисдикцію з хорошою репутацією, наприклад острів людини, яка входить до «білого списку» ОЕСР і містить a Рейтинг Moody's Aa3 Стабільний.

Що таке трест?

Траст - це фідуціарна угода про передачу бенефіціарної власності. По суті, це означає, що трастом є юридична угода з довіреними особами щодо управління активами, які зазвичай керуються з певною метою, наприклад, збереження сімейного майна, захист активів, оптимізація оподаткування, корпоративні стимули тощо.

Деталі угоди містяться в Трастовому акті, який є установчим документом Трасту. Трасти не є зареєстрованими, тобто вони не є юридичною особою, як компанія чи корпорація. Таким чином, Траст не має переваги від функцій юридичної особи, таких як окрема юридична особа та обмежена відповідальність, наприклад, він не може укладати контракти або створювати платежі від свого імені. Натомість юридичне право власності на активи передається довіреним особам, на які покладаються обов’язки – ми докладніше розглянемо це в наступній статті серії.

Щоб існував добросовісний Траст, повинні бути присутні три певні характеристики:

Намір	Чи мав намір засновник трасту зобов’язати або покласти обов’язок на довірених осіб? Це перевіряється об’єктивно з огляду на розумну людину. Якщо немає достатньої впевненості у намірах, Траст може бути недійсним через невизначеність.
Тема	Активи повинні бути розміщені в Trust з самого початку. Активи, внесені в Траст, повинні бути ідентифіковані та чітко визначені. Якщо ні, то траст може бути недійсним через невизначеність.
Об'єкти	Простіше кажучи, цілі Трасту мають бути зрозумілими щодо того, хто є або може бути Бенефіціарами. Якщо неясно, хто може отримати вигоду від Трасту, він може бути недійсним через невизначеність.

На відміну від UK Trust, термін служби якого становить 125 років, починаючи з 2015 року, трасти острова Мен можуть продовжувати свою діяльність безстроково, тобто до тих пір, поки Траст не напише, довірені особи не вирішать ліквідувати Траст або не закінчиться Трастовий фонд. Це надає Трасту виняткову гнучкість, дозволяючи радникам ефективно планувати або відкладати оплачувані події – наприклад, здійснювати розподіл, що допомагає з особистою податковою позицією Бенефіціара. Трасти острова Мен можуть приносити користь наступним поколінням нескінченно довго.

Ще одна відмінність між британськими та офшорними трастами – це вимога реєстрації. З 2017 року британські трасти, які платять податки Великобританії, повинні реєструватися в Податковій та митній службі (HMRC). На острові Мен наразі немає порівнянної вимоги, якщо дохід отримано з джерел не на острові Мен, і немає резидентів острова Мен. Якщо ці вимоги виконуються, доходи та прибутки можуть бути зведені без оподаткування.

Якщо офшорний траст несе зобов’язання або несе відповідальність за будь-який з наступних податків Великобританії: податок на прибуток, податок на приріст капіталу, податок на спадщину, земельний збір або резервний податок на державний збір, існує вимога зареєструватися в HMRC. Нещодавні зміни вимагають, щоб Offshore Trusts також реєструвалися в HMRC у деяких інших ситуаціях, таких як придбання нерухомості Великобританії та інтерес до неї. Однак зазвичай офшорні трасти володіють акціями в офшорній компанії, наприклад, компанії на острові Мен, яка, у свою чергу, володіє активами та бере участь у будь-якій комерційній або інвестиційній діяльності від імені трасту – це створює подальше розділення та сприяє подальшому дочірні компанії за потребою.

Тепер, коли ми встановили основні параметри трасту, ми розглянемо сторони трасту та їх ролі та відповідальність.

Сторони трасту: учредитель

Ініціатор трасту відомий як посередник, і це сторона, яка розміщує активи до трасту, створюючи таким чином розрахунки. Будь-яка юридична особа може заснувати Траст, тобто учредитель може бути як фізичною особою, так і юридичною особою.

Учредитель повинен передати активи до трасту, щоб він виник. Хоча типовим є один посередник, траст може мати кілька посередників, які розміщують активи в одному трасті. Крім того, розрахунки не повинні бути одночасно. Залежно від обставин учредителя, це може потребувати додаткового розгляду щодо податку.

У рамках Трастового договору певні повноваження можуть бути зарезервовані за посередником; наприклад призначення та звільнення опікунів, а також повноваження призначати захисника.

У разі створення дискреційного трасту учредитель може надати подальші вказівки, надавши лист-побажання. Цей документ керує рішеннями довірених осіб щодо управління ними та розподілу активів Трасту.

Не хвилюйтеся, якщо здається багато рухомих частин – зазвичай Settlor порадив кваліфікований професіонал, який працюватиме з ними протягом усього процесу планування. Це гарантує, що тип створеного трасту відповідає цілям учредителя, допомагає визначити найбільш відповідних довірених осіб, а також кому і коли має отримати вигоду, налаштовуючи оперативні аспекти та консультуючи, серед іншого, щодо будь-яких податкових міркувань та/або наслідків. Після процесу планування, якщо офшорний траст був повідомлений, зв’язуються з постачальником трастових послуг, таким як Dixcart, щоб організувати створення трасту, який зазвичай надає довірених осіб у цій офшорній юрисдикції.

Сторони трасту: піклувальник

Коли учредитель передає активи в Траст, юридичне право власності на ці активи передається призначеним ним Довіреним особам. Довірені особи мають суворі зобов’язання щодо управління Трастовим фондом відповідно до умов Трастового договору – ці юридичні зобов’язання дозволяють Бенефіціарам відстоювати справедливі права в суді.

Незважаючи на те, що учредитель може бути довіреною особою, це вкрай незвично і зашкодить будь-яким цілям податкового планування. Теоретично Бенефіціар також може бути Довіреною особою, але це зазвичай виключається Трастовим договором і суперечить обов’язкам Довірених осіб, які розглядаються нижче.

Кожна юрисдикція загального права матиме власний набір відповідних законодавчих актів, яких повинні дотримуватися довірені особи. На острові Мен до відповідних законів належать, серед інших, Закон про довірчих осіб 1961 року, Закон про трасти 1995 року та Закон про довірчих осіб 2001 року. Багато з них закріплюють та розвивають раніше існуючі доктрини загального права, а також доповнюють їх, щоб забезпечити більшу ясність та визначеність, наприклад, обов'язок довірених осіб щодо дбайливості щодо інвестиційних повноважень та професійних стандартів, які від них очікуються.

Насправді, обов’язок піклування лежить в основі ролі довіреної особи. Усі довірені особи зобов’язані виконувати фідуціарні обов’язки, як і директори компанії. Це означає, що довірені особи несуть солідарну і сувору відповідальність за дії, які вони вживають (або не вживають) щодо Трасту. Ці загальні обов’язки коротко викладені нижче:

• Проявляти належну обережність та вміння, враховуючи можливості свого призначення та будь-які спеціальні навички чи знання, наприклад, діяти як професійний або непрофесійний довірений особи тощо;
• Розуміти та виконувати свої зобов’язання відповідно до умов Трасту;
• Зберігати та діяти в інтересах Бенефіціарів, зберігаючи його окремо від власних активів;
• Щоб уникнути конфлікту інтересів, наприклад, ситуацій, коли довірена особа може приймати рішення для особистої вигоди або вигоди інших, ставлячи в невигідне становище Бенефіціарів;
• діяти чесно та неупереджено щодо Бенефіціарів;
• Здійснювати повноваження лише для тих цілей, які їм надані, і добросовісно
• Надати точний рахунок Трастового фонду на запит Бенефіціара.

Існує також обов’язок Довірчого особи діяти безоплатно, якщо інше не передбачено умовами Трасту; але більшість сучасних механізмів передбачає розумну винагороду.

У Великобританії діяльність опікунів не регулюється та не потребує ліцензування. Однак у таких юрисдикціях, як острів Мен, на додаток до наявних законодавчих та загальних прав, професійні опікуни регулюються Управління фінансових послуг острова Мен та ліцензовано відповідно до Закону про фінансові послуги 2008 року.

Як бачите, бути довіреним керуючим може бути складною справою, не в останню чергу через юридичні зобов’язання та подальші зобов’язання, що виникають у зв’язку з призначенням. Крім того, можуть виникнути податкові наслідки, які можуть створити додаткові зобов’язання для Опікунів. З метою стислості ми розглянемо різні відповідні міркування та передові методи, що стосуються ролі довіреної особи, у нашій наступній статті з цієї серії.

Сторони трасту: Бенефіціар

При складанні Довірчого договору необхідно назвати Бенефіціарів або категорії Бенефіціарів. Роблячи це, учредитель визначає, кому він хоче отримати вигоду або мати право на вигоду від Трасту. Бенефіціари можуть скористатися:

• Дохід трасту, наприклад, оренда майна або інвестиційний дохід,
• Капітал Трасту, наприклад, отримання активів, розподілених їм за певних обставин, або
• І дохід, і капітал.

Пам’ятайте, що довірені особи, як правило, не мають права користуватися перевагами, хоча, як зазначено вище, професійні довірені особи можуть отримувати розумну винагороду. Існують типи трастів, де учредитель може зберігати автоматичний відсоток на прибуток протягом свого життя, наприклад, відсоток у трастовому фонді – це буде розглянуто в наступній статті.

Вибір бенефіціарів або категорій бенефіціарів може бути складною вправою для посередника, який повинен зважити різні міркування, такі як:

• Чи одружений поселенець?
  • Чи потрібен доступ до фонду поточному чоловікові?
  • Чи є у поселенця колишня дружина?
• Чи є у поселенця діти?
  • Чи є у Поселенця діти від попередніх стосунків?
• Чи хтось фінансово залежить від Поселенця?
  • Чи є у Поселенця вразливі особи на утриманні?
• Кого заслуговує поселенець?
• Чи є якісь некомерційні/благодійні організації, які близькі серцю сетлора?

Довірчий договір також може включати виключення, які можуть деталізувати будь-кого, кого учредитель не бажає розглядати.

Цільовий фонд може бути розподілений на елементи основного фонду та підфонду, які є окремими для певних бенефіціарів. практично, субфонди створюються для Бенефіціарів або категорій Бенефіціарів, від яких можуть скористатися лише вони.

Якщо учредитель бажає внести зміни до списку бенефіціарів або категорій, залежно від типу трасту, він може скласти договір про зміну. У випадку дискреційного трасту учредитель надає оновлений лист побажань довіреним особам – пам’ятайте, що цей документ не є обов’язковим для довірених осіб і є лише переконливим – залежно від повноважень, наданих довіреним особам, вони потім розглянуть дії вимагається.

Характер Трасту визначатиме права, які Бенефіціар може прагнути забезпечити. Наприклад, дискреційні трасти, які зараз регулярно використовуються в сучасному плануванні нерухомості або плануванні спадщини через їхню гнучкість. Такі Трасти надають мало прав Бенефіціару, оскільки управління та розподіл майна Трасту здійснюється на розсуд Довірених осіб. Однак і учредитель, і бенефіціар можуть заспокоїтися в цих обставинах довірчими обов’язками довірених осіб; згідно з яким управління активами має здійснюватися в найкращих інтересах Бенефіціарів.

Сторони трасту: Захисник

Хоча це і не є обов’язковою вимогою, посередник може вирішити призначити протектора з самого початку. Захисник трасту є незалежною стороною, яка не є довіреною особою, але наділена повноваженнями згідно з Трастовим договором. Протектор гарантує, що довірені особи керують трастом відповідно до Трастового договору та побажань учредителя.

Зазвичай протектором є довірений і кваліфікований професіонал, який, можливо, вже має стосунки з посередником або його сім’єю, наприклад, юрист або фінансовий радник.

Протектор ефективно запобігає зловживанню довіреними особами повноваженнями. Наприклад, якщо призначається захисник, захисник зазвичай залишає за собою певні повноваження, має право вето на певні адміністративні дії, або ці дії можуть вимагати їх підписання, щоб бути добросовісними. Повноваження, які найчастіше надаються захиснику, — це повноваження призначати або звільняти опікунів або давати згоду на розподіл.

Крім керівництва конкретними діями довіреної особи, роль протектора може забезпечити учредителя втіху в тому, що трастом керується належним чином. Однак учредителям слід бути обережними, коли розглядають питання про те, чи призначати протектора та які повноваження залишити за ними, оскільки це може призвести до багатьох проблем у ефективному та ефективному управлінні трастом.

Сторони трасту: треті особи

Нарешті, що стосується діяльності Трастового фонду, довірені особи можуть прагнути призначити різних кваліфікованих спеціалістів, щоб забезпечити найкращий результат для Трастового фонду та бенефіціарів. Характер врегульованих активів визначатиме, які професійні послуги потрібні, але зазвичай вони можуть включати:

• Інвестиційні менеджери
• Менеджери нерухомості
• Податкові радники

Робота з постачальником послуг довіри

Dixcart надає послуги довіреної особи та надає рекомендації протягом 50 років; допомога клієнтам в ефективному структуруванні та ефективному управлінні офшорними трастами.

Наші штатні експерти та старші співробітники мають професійну кваліфікацію з багатим досвідом; це означає, що ми маємо хороші можливості для підтримки та брати відповідальність за офшорний траст, виступаючи в якості довіреної особи та надаючи спеціалізовані консультаційні послуги, якщо це необхідно. За потреби Dixcart Group також може допомогти особам, яким потрібні послуги з планування оподаткування та матеріального становища. 

Ми розробили широкий спектр пропозицій, який включає в себе низку конструкцій острова Мен. Ми можемо підтримувати ваші цілі на кожному етапі, починаючи від планування і консультацій до повсякденного керування транспортним засобом і усунення несправностей.

Зв'яжіться з нами!

Якщо вам потрібна додаткова інформація щодо використання офшорних трастів або структур острова Мен, будь ласка, зв’яжіться з Полом Харві в Dixcart: savjet.iom@dixcart.com

Dixcart Management (IOM) Limited має ліцензію Управління фінансових послуг острова Мен.

Назад до переліку