Плануєте суперяхту? Ось що вам потрібно врахувати (1 із 2)

  • Публікація 8 березня 2024

  • | Посилання IN840

Коли ви або ваш клієнт думаєте про свою нову суперяхту, у вас може виникнути уявлення про розкішний відпочинок, кришталево чисту блакитну воду та гріння на сонці; навпаки, я дуже сумніваюся, що перше, що спадає на думку, це необхідність ретельного планування податкових та управлінських наслідків, які йдуть рука об руку з таким престижним активом.

Тут, у Dixcart, ми хотіли створити кілька корисних та інформативних статей, які слугуватимуть легкими для сприйняття введеннями в деякі ключові концепції планування суперяхт:

  1. Основні міркування щодо володіння суперяхтою; і,
  2. Більш докладний погляд на структуру власності, прапор, ПДВ та інші міркування за допомогою практичних прикладів.

У статті 1 із 2 ми коротко розглянемо такі важливі елементи, як:

Які кріпильні конструкції слід розглянути для суперяхти?

Розглядаючи найбільш ефективну структуру власності, ви повинні брати до уваги не лише пряме та непряме оподаткування, а й пом’якшення особистої відповідальності. 

Одним із способів управління цією позицією є створення юридичної особи, яка діє як холдингова структура, володіючи судном від імені Бенефіціарного власника.

Вимоги до податкового планування та наявні структури допоможуть визначити бажані юрисдикції. Таким чином, суб’єкт господарювання підпадає під дію місцевого законодавства та податкового режиму сучасні офшорні юрисдикції, такі як острів Мен може запропонувати нейтральні до оподаткування та глобальні рішення.

Острів Мен пропонує широкий спектр структур для кінцевого бенефіціарного власника (UBO) та його радників, таких як приватні компанії з обмеженою відповідальністю та Товариства з обмеженою відповідальністю. Як зазначалося, форма структурування зазвичай визначається обставинами та цілями клієнта, наприклад:

  • Цільове використання судна, тобто приватне чи комерційне
  • Податкова позиція УБО

Завдяки своїй відносній простоті та гнучкості зазвичай обираються товариства з обмеженою відповідальністю (LP) або приватні товариства з обмеженою відповідальністю (Private Co). Як правило, LP управляється компанією спеціального призначення (SPV) – часто приватною компанією.

Право власності на яхти та товариства з обмеженою відповідальністю

LP, створені на острові Мен, керуються Акт про партнерство 1909 року. LP є юридичною особою з обмеженою відповідальністю та може подати заявку на отримання окремої юридичної особи відповідно до Закону про товариства з обмеженою відповідальністю (юридична особа) 2011 року.

LP складається принаймні з одного генерального партнера та одного обмеженого партнера. Управління покладено на Генерального партнера, який бере участь у діяльності, яку здійснює LP, тобто щоденному управлінні та прийнятті будь-яких необхідних рішень тощо. Важливо, що Генеральний партнер несе необмежену відповідальність, а тому несе повну відповідальність за всі понесені тягарі та зобов'язання. З цієї причини генеральним партнером зазвичай є приватна компанія.   

Партнер з обмеженою відповідальністю надає капітал, яким володіє LP – у цьому випадку це спосіб фінансування яхти (борг або капітал). Відповідальність Обмеженого партнера обмежена розміром його внеску в LP. Дуже важливо, щоб Партнер з обмеженою відповідальністю не брав участі в активному управлінні LP, інакше він буде вважатися Генеральним партнером – втрачаючи свою обмежену відповідальність і потенційно порушуючи податкове планування, що призведе до непередбачених податкових наслідків.

LP має постійно мати зареєстрований офіс на острові Мен.

Генеральним партнером буде компанія спеціального призначення (SPV) у формі приватної компанії, якою керує постачальник послуг. Наприклад, Dixcart створить приватну компанію з обмеженою відповідальністю на острові Мен як генерального партнера з директорами з острова Мен, і обмеженим партнером буде UBO.

Право власності на яхту та SPV

Може бути корисно визначити, що ми маємо на увазі, коли говоримо SPV. Спеціальний транспортний засіб (SPV) — це юридична особа, створена для досягнення певної мети, яка зазвичай об’єднується для обмеження ризику — будь то юридична чи фіскальна відповідальність. Це може бути залучення фінансування, проведення трансакції, управління інвестиціями або, у нашому випадку, діяти як Генеральний партнер.

SPV вирішить будь-які питання, необхідні для ефективного та дієвого управління яхтою; включаючи надання фінансування, де це необхідно. Наприклад, інструктаж щодо будівництва, закупівлі тендерів, робота з різними сторонніми експертами для екіпажу, управління та обслуговування яхти тощо.

Якщо острів Мен є найбільш прийнятною юрисдикцією для реєстрації, доступні два типи приватних компаній – це Закон про компанії 1931 та Закон про компанії 2006 компанії.

Закон про компанії 1931 (CA 1931):

Компанія CA 1931 є більш традиційною організацією, яка потребує зареєстрованого офісу, двох директорів і секретаря компанії.

Закон про компанії 2006 (CA 2006):

Для порівняння, компанія CA 2006 є більш адміністративно оптимізованою, вимагає зареєстрованого офісу, одного директора (який може бути юридичною особою) і зареєстрованого агента.

З 2021 року компанії CA 2006 можуть перереєструватися відповідно до Закону CA 1931, тоді як зворотне завжди було можливим з початку CA 2006 – таким чином, обидва типи приватних компаній можна конвертувати. Ти можеш детальніше про перереєстрацію тут.

Ми схильні бачити маршрут CA 2006, обраний більшістю яхтових структур, через відносну простоту запропонованого маршруту. Однак вибір корпоративного транспортного засобу регулюватиметься вимогами планування та цілями UBO.

Де я маю зареєструвати суперяхту?

Реєструючи судно в одному з багатьох доступних судноплавних реєстрів, власник вибирає, за чиїми законами та юрисдикцією він буде плавати. Цей вибір також регулюватиме вимоги щодо регулювання та перевірки судна.

Деякі реєстри пропонують більш розвинені податкові та реєстраційні процедури, а юрисдикція також може пропонувати різноманітні юридичні та податкові пільги. З цих причин Британський червоний прапор часто є прапором вибору – доступний у країнах Співдружності, зокрема:

Крім реєстрацій на Кайманових і Менських островах, ми також віддаємо перевагу клієнтам Маршаллові острови та Мальта. Dixcart має офіс у м Мальта які можуть повністю пояснити переваги, які пропонує ця юрисдикція, і мають великий досвід маркування суден.

Усі ці чотири юрисдикції пропонують адміністративні переваги, сучасне законодавче середовище та відповідають Паризький меморандум про взаєморозуміння щодо державного портового контролю – міжнародна угода між 27 морськими властями.

Вибір прапора також має визначатися цілями UBO та тим, як човен буде використовуватися.

Які наслідки для імпорту/експорту суперяхти?

Залежно від сукупності факторів, пов’язаних із правом власності та реєстрацією тощо, плавання між територіальними водами часто вимагатиме серйозної уваги. За неправильних обставин можуть бути сплачені значні митні збори.

Наприклад, яхти з країн, що не належать до ЄС, мають імпортуватися до ЄС і підлягають оподаткуванню ПДВ за повною ставкою вартості яхти, якщо не може бути застосовано звільнення або процедура. Це може призвести до значних витрат для власника суперяхти, тепер потенційно несе відповідальність до 20%+ вартості яхти на момент імпорту.

Як зазначалося вище, за умови належного планування можна застосувати процедури, які можуть зменшити або зняти цю відповідальність. Назвати декілька:

Процедури ПДВ для приватних чартерних яхт

Тимчасовий вхід (TA) – приватні яхти

TA – це митна процедура ЄС, що дозволяє ввозити певні товари (включаючи приватні яхти) на митну територію з повним або частковим звільненням від сплати імпортних мит і податків відповідно до умов. Це може забезпечити до 18 місяців звільнення від таких податків.

Коротко:

  • Ці судна, що не належать до ЄС, повинні бути зареєстровані за межами ЄС (наприклад, Кайманові острови, острів Мен або Маршаллові острови тощо);
  • Законний власник має бути не з ЄС (наприклад, LP і Private Co з острова Мен тощо); і
  • Особа, яка керує судном, не має бути громадянином ЄС (тобто UBO не є громадянином ЄС). 

Ти можеш читайте більше про TA тут.

Процедури ПДВ для комерційних чартерних яхт

Французьке комерційне звільнення (FCE)

Процедура FCE дозволяє комерційним яхтам, які працюють у територіальних водах Франції, звільнятися від ПДВ.

Щоб отримати вигоду від FCE, яхта повинна відповідати 5 вимогам:

  1. Зареєстрована як комерційна яхта
  2. Використовується в комерційних цілях
  3. Мати на борту постійний екіпаж
  4. Судно повинно мати довжину 15 м+
  5. Принаймні 70% чартерів повинні здійснюватися за межами французьких територіальних вод:
    • Кваліфікаційні подорожі включають круїзи за межами вод Франції та ЄС, наприклад: подорож починається з іншої території ЄС чи поза ЄС, або коли круїз яхти здійснюється в міжнародних водах, або починається чи закінчується у Франції чи Монако через міжнародні води.

Ті, хто відповідає кваліфікаційним критеріям, можуть отримати вигоду від звільнення від ПДВ на імпорт (зазвичай розраховується на основі вартості корпусу), відсутність ПДВ на придбання товарів і послуг для комерційної торгівлі, включаючи відсутність ПДВ на придбання палива.

Як бачите, хоча FCE є корисною, але вона може бути складною з операційної точки зору, особливо щодо дотримання пункту 5. Альтернативою «без звільнення» є французька схема зворотного нарахування (FRCS).

Французька схема зворотного нарахування (FRCS)

Стаття 194 Директиви ЄС про загальну систему податку на додану вартість було введено в дію, щоб зменшити адміністративний тягар ПДВ як для держав-членів ЄС, так і для незареєстрованих осіб, які ведуть бізнес у державах-членах ЄС. Завдяки дискреційним повноваженням, наданим щодо імплементації, органи влади Франції змогли розширити дію цієї Директиви, щоб запропонувати незареєстрованим організаціям певні пільги з ПДВ шляхом впровадження FRCS.

У той час як суб’єкти ЄС повинні здійснити 4 імпорти протягом 12 місяців, щоб отримати право на FRCS, суб’єкти господарювання за межами ЄС (наприклад, зареєстровані товариства з острова Мен) не повинні відповідати цьому критерію. Однак їм все одно доведеться залучити французького агента з ПДВ для допомоги з місцевими адміністративними обов’язками та формальностями.

ПДВ не сплачуватиметься при імпорті корпусу згідно з FRCS, і тому не вимагатиме виплати. Хоча ПДВ на товари та послуги все одно підлягатиме сплаті, але його можна буде повернути пізніше. Таким чином, правильне застосування FRCS може забезпечити нейтральне рішення ПДВ щодо грошових потоків. 

Після завершення імпорту FRC і яхти імпортовано до Франції, яхта отримує дозвіл на вільний обіг і може комерційно експлуатуватися на будь-якій території ЄС без обмежень.

Як ви можете бачити, через формальності та потенційні податкові зобов’язання, імпорт потрібно ретельно спланувати, а Dixcart працюватиме зі спеціалізованими партнерами, щоб забезпечити належне дотримання формальностей.

Відстрочка ПДВ на Мальті

У випадку комерційного фрахтування Мальта надає додаткову вигоду, коли йдеться про імпорт.

За звичайних обставин імпорт яхти на Мальту стягував би ПДВ за ставкою 18%. Це потрібно буде сплатити під час імпорту. Пізніше, коли компанія буде використовувати яхту для комерційної діяльності, компанія вимагатиме відшкодування ПДВ у декларації з ПДВ.

Органи влади Мальти розробили угоду про відстрочку сплати ПДВ, яка усуває необхідність фізичної сплати ПДВ при імпорті. Сплата ПДВ відкладається до першої декларації ПДВ компанії, де елемент ПДВ буде заявлено як сплачений і витребуваний назад, що призведе до нейтральної ПДВ позиції з точки зору грошових потоків після імпорту.

Ця угода не передбачає додаткових умов.

Як бачите, через формальності та потенційні податкові зобов’язання імпорт може бути складним і потребує ретельного планування. 

Dixcart має офіси в обох Острів Мен та Мальта, і ми можемо допомогти, забезпечивши належне дотримання формальностей.

Міркування щодо формування екіпажу

Екіпаж зазвичай наймається через стороннє агентство. За таких обставин стороннє агентство укладатиме угоду про крюінг із юридичною особою-власником (тобто LP). Агентство відповідатиме за перевірку та забезпечення членів екіпажу всіх рівнів старшинства та дисципліни – від капітана до матроса. Вони працюватимуть разом із такими постачальниками послуг, як Dixcart, щоб забезпечити найкращий досвід для UBO та їхніх гостей.

Як Dixcart може підтримати планування вашої суперяхти

За останні 50 років Dixcart налагодила міцні робочі відносини з деякими провідними експертами яхтової індустрії – від податкового та юридичного планування до будівництва, управління яхтами та крюінгу.

У поєднанні з нашим багатим досвідом ефективної та дієвої діяльності корпоративних організацій, реєстрації та адміністрування яхтових структур, ми маємо хороші можливості для надання допомоги з супер’яхтами будь-якого розміру та призначення.

Зворотній звʼязок

Якщо вам потрібна додаткова інформація щодо структури яхти та як ми можемо допомогти, будь ласка, зв’яжіться з Пол Харві в Dixcart.

Крім того, ви можете підключитися до Paul на LinkedIn

Dixcart Management (IOM) Limited має ліцензію Управління фінансових послуг острова Мен.

Назад до переліку