Договір Бразилії та Швейцарії про подвійне оподаткування: чому він такий значний?
фон
Уряди Бразилії та Швейцарії підписали Договір про уникнення подвійного оподаткування (DTT) 3 травня 2018 року.
Швейцарія є одним з найбільших інвесторів на бразильському ринку, а Бразилія та Швейцарія вже підписали Угоду про автоматичний обмін інформацією, яка набула чинності 1 січня 2018 року.
Ця нова угода відповідає чинним стандартам ОЕСР, включаючи заходи щодо ерозії бази та зменшення прибутку (BEPS) та правила проти зловживань, і, як очікується, значно збільшить інвестиції між двома країнами.
Основний вплив
Новий ДТТ не лише запроваджує ряд податкових переваг, а й забезпечує певність щодо податкового режиму, а отже, підвищить довіру.
Ключові заходи
Договір є унікальним з бразильської точки зору, оскільки певні положення не включені до жодного з 33 інших Договорів ДВТ Бразилії.
- Дивіденди: оподатковуватимуться у країні -джерелі до загальної межі 15%.
Виняток становлять компанії, які володіють більше 10% акцій принаймні один рік, де податкова ставка становитиме 10%.
Положення про дивіденди стосуються лише дивідендів, виплачених зі Швейцарії Бразилії. Це пояснюється тим, що там, де дивіденди виплачуються з Бразилії до Швейцарії, існуючі внутрішні правила є більш вигідними, ніж положення Договору.
- Відсотки: оподатковуватимуться у країні -джерелі до загальної межі 15%.
Якщо бенефіціарним власником є банк і кредит надано принаймні на п’ять років, для фінансування закупівлі обладнання або інвестиційних проектів ставка податку становитиме 10%.
Швейцарія не стягує швейцарський податок утриманого податку на відсотки, що виникають за звичайними кредитними угодами. Однак відсотки за облігаціями та банківські відсотки, як правило, обкладаються швейцарським податком на прибуток.
- Роялті: оподатковуватимуться у країні -джерелі до загальної межі 10%.
Ставка податку становитиме 15% для роялті, що виникає внаслідок використання товарних знаків. Технічна допомога включена у визначення роялті, тоді як технічні послуги - ні.
Швейцарія не стягує швейцарський податок на прибуток з роялті.
Додаткові важливі положення
Доходи від вибуття акцій або порівнянних часток у "багатих на землю" підприємствах оподатковуватимуться у країні, де знаходиться ця земля.
- Швейцарська компанія, яка отримує дивіденди від бразильської компанії, матиме право на таку ж пільгу, як якщо б компанія, яка виплачує дивіденди, була резидентом Швейцарії, для цілей швейцарського податку.
Це положення дозволяє кредит, навіть якщо дивіденди не оподатковуються у Бразилії (поточний податок на прибуток дорівнює нулю).
Наступні кроки
До набрання чинності DTT має бути схвалено Конгресом Бразилії та парламентом Швейцарії. На цьому етапі важко передбачити, коли саме ця дата буде, але, ймовірно, це буде в першій половині 2019 року.
Додаткова інформація
Якщо вам потрібна додаткова інформація щодо потенціалу інвестицій між Швейцарією та Бразилією, зверніться до Крістін Брейтлер у нашому швейцарському офісі: advice.sw Switzerland@dixcart.com або до Катаріни Сардіньї: в офісі Dixcart в Португалії: advice.portugal@dixcart.com.
