Правила іноземних компаній, що контролюються Великобританією, та деякі винятки, які можуть зменшити або скасувати зобов’язання сплачувати податок Великобританії
Велика Британія оновила правила своєї іноземної компанії ("CFC") 1 січня 2013 р. Застосовується ряд винятків, які можуть зменшити або скасувати зобов'язання сплачувати податок Великобританії.
фон
CFC-компанія, що не є резидентом Великобританії, контрольована особами у Великобританії. Як правило, фреон є іноземним дочірнім підприємством британської групи, хоча корпоративний контроль не вимагається, щоб компанія була фреоном.
Правила, які по суті є правилами запобігання уникненню, покликаними запобігти штучному переміщенню прибутку компанії за кордон у країну з більш вигідними ставками оподаткування, набули чинності для звітних періодів, що починаються 1 січня 2013 року або після цієї дати.
Якщо застосовуються правила ХФУ, частина або весь прибуток ХФУ буде передано британській компанії, яка контролює його, і британська компанія оподатковуватиметься цією сумою.
Виняток із правил CFC
Деякі види компаній та доходи звільнені від правил CFC.
"Винятки на рівні суб'єктів господарювання" - це ряд винятків. Якщо фреон підпадає під одне з цих винятків, весь дохід фреону буде виходити за рамки правил фреону, і групі не потрібно дбати про положення про фреон.
"Положення шлюзу" - вони вивчають діяльність ХФУ і, по суті, залишають лише ті прибутки, які були штучно відхилені від Великобританії (ті, що знаходяться в шлюзі), під дію правил CFC, і тому підлягають сплаті податку Великобританії.
Винятки на рівні сутності
Нижче наведено повні винятки на рівні організації:
- Виняток із звільненого періоду-це звільнення застосовується протягом перших 12 місяців після того, як компанія-нерезидент перейшла під контроль Великобританії. Плата за фреон не стягуватиметься за умови, що буде здійснена будь -яка необхідна реструктуризація для того, щоб у наступні періоди часу не виникли майбутні збори за фреон.
- Виняток із виключених територій - фреони, які проживають на певних територіях (як правило, це території із загальною ставкою податку більше 75% від податкової ставки Великобританії), будуть звільнені, за умови, що їх загальний дохід у межах певних визначених категорій не перевищує 10% до -податковий прибуток за звітний період або 50,000 фунтів стерлінгів, якщо він більший. Це виключення недоступне, якщо значні ІВ були передані ХФУ з Великобританії протягом звітного періоду або протягом попередніх шести років.
- Звільнення від низького прибутку-фреон буде звільнений, якщо його бухгалтерський прибуток не перевищує 50,000 фунтів стерлінгів за звітний період, або якщо його бухгалтерський прибуток не перевищує 500,000 фунтів стерлінгів, а його дохід від торгівлі не перевищує 50,000 фунтів стерлінгів.
- Звільнення від низької маржі прибутку - фреон -фреон буде звільнений за умови, що його бухгалтерський прибуток не перевищує 10% відповідних операційних витрат.
- Низький рівень звільнення від оподаткування - ПФК, яка сплатила місцевий податок щонайменше 75% від суми, яку вона заплатила б як компанія -резидент Великобританії, звільняється.
Положення шлюзу
Якщо вищезазначені положення на рівні суб'єкта господарювання не застосовуються, то необхідно врахувати положення шлюзу, щоб визначити, чи прибуток проходить через шлюзи CFC, і, отже, підлягає оподаткуванню Великобританією.
Існує ряд шлюзів, зазначених у різних главах законодавства, і для кожного шлюзу необхідно встановити, чи застосовується відповідний тест, і, якщо так, то який прибуток проходить через шлюз.
Випробування шлюзу заряду CFC такі:
- Глава 4: Прибуток від діяльності у Великобританії
- Глава 5: Неторговельний фінансовий прибуток
- Глава 6: Торговий фінансовий прибуток
- Розділ 7: Страховий бізнес у неволі
- Глава 8: Індивідуальний розгляд
Глава 4 - Прибуток, що відноситься до діяльності у Великобританії
Розділ 4 застосовуватиметься, якщо фреон має прибуток від бізнесу (крім прибутку від власності та неторговельного фінансового прибутку), якщо фреон не може задовольнити хоча б один із таких випробувань:
- фреон не володіє активами або ризиками за угодою про уникнення оподаткування;
- фреон не має жодних активів, якими управляє Великобританія, або несе будь -яких ризиків, що контролюються Великобританією; та
- ХФУ могла б ефективно працювати, якби керованими активами або контрольованими Великобританією ризиками керували/контролювали інакше, ніж з Великобританії.
Розділ 4 містить ряд виключень, які перешкоджають, наприклад, прибутку ХФУ проходити через цей шлюз; де ці прибутки виникають переважно від діяльності, що не є Великобританією, або коли вони стосуються угод, укладених з компаніями групи, де ці угоди могли бути укладені з незалежними організаціями.
Розділи 5-8 Тести шлюзів
Розділи 5, 6, 7 та 8 тестування шлюзів спеціально розроблені для фреонних фреонів з певним неторговельним фінансовим прибутком, фінансовим прибутком від торгівлі, страховими компаніями та фреонними фреонами, об'єднаними з регульованими фінансовими компаніями Великобританії. Якщо ХФУ не належить до однієї з цих категорій, необхідно буде розглянути лише шлюз глави 4.
Глава 5-Неторговельний фінансовий прибуток
Неторговельний фінансовий прибуток, який є випадковим для прибутку бізнесу, не пройде через шлюз. Повне або часткове (75%) звільнення може застосовуватися стосовно фінансового прибутку від неторговельних відносин від кредитних відносин, що відповідають вимогам.
Глава 6 - Торговий фінансовий прибуток
Через цей шлюз проходитиме лише прибуток від торгівлі фінансами, який надходить від внесків у Великобританію. Прибуток казначейської компанії групи розглядається як неторговельний фінансовий прибуток і тому не потрапляє до цієї категорії. Це дозволяє такій компанії отримати доступ до повного або часткового (75%) звільнення від фінансової компанії.
Розділ 7 - Страховий бізнес у неволі
Прибуток від власного страхового бізнесу буде проходити через шлюз, де укладається договір страхування з:
- особа -резидент Великобританії, пов'язана з фреоном; або
- особа, що не є резидентом Великобританії, пов'язана з фреоном, що діє через постійне представництво Великобританії; або
- особа -резидент Великобританії, де договір пов'язаний з наданням послуг або товарів особі -резиденту Великобританії.
Глава 8 - Індивідуальний розгляд
Індивідуальний розгляд застосовується, якщо фреон контролюється банком -резидентом Великобританії.
Підсумки
Важливо, що правила британської фреонної кислоти чітко усвідомлюються усіма компаніями-нерезидентами Великобританії, які контролюються особами у Великобританії. Через винятки та різні шлюзи можуть існувати законні можливості для зменшення податку до сплати Великобританії. Компанія Dixcart може надати поради щодо фреонів з Великобританії та наявних винятків.
Додаткова інформація
Якщо вам потрібна додаткова інформація, зверніться до Пол Вебб або до вашого звичайного контакту Dixcart.
