Податок на спадщину Великобританії-відповідні кроки планування оподаткування для резидентів Великобританії та не Великобританії
фон
Податок на спадщину у Великобританії слід ретельно розглянути, а відповідне податкове планування має бути здійснене всіма особами, які мають активи у Великобританії, а не лише тими, хто проживає у Великобританії.
Що таке податок на спадщину Великобританії?
У разі смерті податок на спадщину Великобританії (IHT) становить 40%.
IHT - це податок на гроші чи майно, що зберігаються у момент смерті, та на деякі подарунки, зроблені протягом життя (найголовніше - подарунки, зроблені менш ніж за 7 років до смерті).
Однак певну суму можна передати без оподаткування. Це відоме як "допомога, що не оподатковується", або "діапазон нульових ставок".
Кожна особа має неоподатковуваний податок на спадщину у розмірі 325,000 2010 фунтів стерлінгів. Ця допомога залишається незмінною з 11-650,000 років. У разі подружньої пари цю неоподатковувану надбавку можна передати одному з подружжя, що вижив, а це означає, що після їх смерті маєток отримає допомогу в розмірі XNUMX XNUMX фунтів стерлінгів.
Додаткова надбавка до нульової ставки
Особи, які померли після 6 квітня 2017 року, вартість майна яких перевищувала їхню неоподатковувану допомогу у розмірі 325,000 2020 фунтів стерлінгів через те, що вартість їхнього будинку передається їхнім дітям, можуть передати додаткову допомогу, що не оподатковується. У податкових 2021-175,000 роках ця додаткова сума становить XNUMX XNUMX фунтів стерлінгів за нерухомість.
Подарунки на все життя
Подарунки, зроблені більше ніж за сім років до смерті, без збереження пільги (наприклад, продовження проживання в орендованому майні без подарунка), не включатимуться до майна померлого. Будь -які подарунки, зроблені протягом семи років, у більшості випадків стануть частиною майна.
Подарунки
Існують певні надбавки на подарунки, які можна використовувати щороку, коли правило семи років не застосовується. Нижче докладно описано шість ключових варіантів подарунків. Якщо ці варіанти плануватимуться належним чином протягом кількох років, вони можуть значно зменшити податкові зобов’язання щодо спадщини.
Dixcart рекомендує вести облік усіх зроблених подарунків разом із Заповітом.
- Віддавати гроші щороку - щороку окрема особа може віддати до 3,000 фунтів стерлінгів. Цей подарунок може бути будь -кому і розділений на будь -яку кількість людей.
- Весільні подарунки - кожен з батьків може подарувати своїм дітям весільний подарунок у розмірі до 5,000 фунтів стерлінгів. Цей подарунок необхідно внести до церемонії.
- Необмежена кількість маленьких подарунків - необмежена кількість подарунків у розмірі до 250 фунтів стерлінгів за кожен податковий рік може бути зроблено, якщо вони подаються різним людям.
- Благодійні пожертви - благодійні подарунки звільняються від податку на спадщину. Якщо щонайменше одну десяту частину чистого багатства (обчисленого у відсотках від майна на випадок смерті) буде подаровано, уряд має право вирішувати скоротити ставку податку на спадщину фізичної особи з 40% до 36%.
- Внесок у витрати на проживання -гроші, які використовуються на утримання літньої особи, колишнього подружжя та/або дитини віком до 18 років або на денній освіті, не вважаються у складі померлого в момент смерті, незалежно від того, яку суму вони виплатили.
- Виплати з надлишкового доходу - особа з надлишковим доходом не повинна ігнорувати можливості, передбачені цим положенням. Якщо критерії, описані нижче, виконані, семирічний період не має значення:
- це було зроблено як частину звичайних витрат передавача; та
- особа, яка передає, зберігає достатній дохід, щоб підтримувати свій звичайний рівень
рівня життя, враховуючи всі перерахування доходів
які є частиною його звичайних витрат.
Чи застосовується податок на спадщину Великобританії до податкового резидента, що не належить до Великобританії?
Правила спадкування у Великобританії різні в залежності від місця проживання особи. Поняття доміцилі базується на складному наборі законів (поза сферою застосування цієї примітки). Однак, як загальний огляд, окрема особа проживає там, де вона вважає себе нескінченно оселеною та «вдома». В інших юрисдикціях також можуть існувати податкові зобов’язання щодо майна чи спадщини. Тому місцеві поради слід брати у будь -якій юрисдикції, де можуть стягуватися податки.
Для цілей IHT у Великобританії існує три категорії місця проживання:
- Місцезнаходження у Великобританії – міжнародні активи особи будуть
обкладається податком на спадщину Великобританії незалежно від того, чи є особа резидентом Великобританії
ні. - Місце проживання за межами Великобританії («non-dom») – активи цієї особи,
розташовані у Великій Британії, будуть обкладатися податком на спадщину Великобританії незалежно від цього
чи є особа резидентом Великобританії чи ні. - Вважається місцем проживання у Великобританії – якщо особа не є резидентом, але проживала
у Великобританії в 15 з попередніх 20 податкових років (до їх
смерть). Згідно з правилами податку на спадщину Великобританії, він вважається громадянином Великобританії
зареєстрований і його міжнародні активи, таким чином, підлягатимуть
податок на спадщину в разі його смерті. Правила дещо відрізняються, якщо
особа виконала цю вимогу, але більше не є резидентом
дата їхньої смерті, хоча IHT все ще може стягуватися в
цей екземпляр.
Коли особа переїжджає до Великої Британії, залежно від усіх обставин переїзду та нового життя, прийнятого у Великобританії, може виникнути аргумент про те, що особа негайно стала жити у Великобританії. Навіть якщо це не так, як тільки фізична особа проживе у Великобританії 15 років, вона/вона вважатиметься місцем проживання для сплати податку на спадщину Великобританії.
Як це часто буває, складний набір законів найкраще розглядати на пояснювальних прикладах.
Можливості податкового планування для податкових резидентів з Великобританії
Том є громадянином Австралії; він народився в Австралії і завжди там жив і працював. Він є британським не-домом і має чисту вартість 5 мільйонів фунтів стерлінгів. Він розлучений з однією дитиною у віці 19 років.
Дитина Тома, Гаррі, обирає навчання в університеті у Великобританії, і Том усвідомлює, що за останні кілька років нерухомість у Великобританії показала хороші прибутки.
Том купує нерухомість на своє єдине ім’я, без іпотеки, неподалік від університету свого сина у Великобританії за 500,000 XNUMX фунтів стерлінгів, щоб його дитина проживала під час навчання у Великобританії.
Можливість планування 1: Право власності на нерухомість
Незважаючи на те, що Том не є податковим резидентом Великобританії і не є домоволодільником, будь-які активи, які він має на своє ім'я, розташовані у Великобританії, підлягають оподаткуванню у Великобританії податком на спадщину у разі його смерті. Якщо Том помре під час володіння майном, залишивши все своє майно Гаррі, за його смерть буде податкове зобов’язання у розмірі 70,000 40 фунтів стерлінгів. Це 325,000% вартості нерухомості, що перевищує XNUMX XNUMX фунтів стерлінгів, за умови, що у Тома немає інших активів Великобританії.
- Том міг розглянути спільне придбання майна в
ім'я своє та свого сина. Якби він так зробив; по його смерті значення
його актив у Великобританії становив би 250,000 XNUMX фунтів стерлінгів. Це нижче діапазону нульової ставки
порогу, і тому податок на спадщину Великобританії не сплачуватиметься.
Можливість планування 2: грошові перекази
Том наближається до пенсії і вирішує переїхати до Великобританії, щоб бути зі своєю дитиною, яка оселилася у Великобританії після закінчення університету. Він продає свій австралійський будинок, але зберігає свої австралійські банківські рахунки та інші інвестиції. Він пересилає 1 мільйон фунтів стерлінгів на нещодавно відкритий банківський рахунок у Великій Британії, перш ніж переїхати до Великобританії, щоб прожити ще раз у Великобританії.
- Тому краще було б порадити переказати ці кошти нейтральній податковій службі,
юрисдикція в фунтах стерлінгів, така як острів Мен. Якби Том був
померти до отримання постійного місця проживання для цілей податку на спадщину у Великобританії, ці
кошти будуть поза сіткою податку на спадщину. - Правильно структурувавши такий рахунок, Том міг би залучити капітал
лише до Сполученого Королівства та таким чином уникнути будь-якого зобов’язання сплачувати податок на прибуток.
Будь ласка, зв’яжіться з Dixcart, щоб отримати пораду щодо цієї теми, перш ніж перейти до
Велика Британія.
Можливість планування 3: Використання довіри
Том помирає, проживши у Великобританії 25 років після виходу на пенсію. Весь свій маєток він залишає синові. Оскільки Том вважався місцем проживання в момент смерті, весь його маєток у всьому світі, а не лише майно, розташоване у Великобританії, буде оподатковуватися податком на спадщину Великобританії у розмірі 40%, за винятком нульового діапазону ставок на момент його смерті. Якщо його майно все ще коштує 5 млн фунтів стерлінгів, податок на спадщину буде становити 1.87 млн фунтів стерлінгів за поточними ставками та нульовим діапазоном ставок.
- До того, як Том став проживати у Великобританії, він міг оселитися
активи за межами Великобританії, які він все ще мав, передав на свій розсуд нерезиденту Великобританії
траст (традиційно в податково-нейтральній юрисдикції). Це б місце
ці активи за межами його майна у Великобританії для цілей податку на спадщину у Великобританії.
Після смерті Тома довірені особи могли розподілити активи трасту
Гаррі; досягнення тих самих результатів, що й заповіт, але передача активів
вільний від податкових зобов'язань по спадщині.
Можливість планування 4: Розподіл активів із трасту
Після смерті Тома його син вирішує виїхати з Великобританії до Нової Зеландії, проживши у Великобританії протягом останніх 30 років. Він продає все своє майно та інші активи та вносить виручені кошти на банківський рахунок у Новій Зеландії. Він помирає протягом року після переїзду до Нової Зеландії.
Оскільки Гаррі покинув Великобританію лише за рік до своєї смерті, він як і раніше буде проживати у Великобританії більше 15 з попередніх 20 років. Тому він і надалі вважатиметься Великобританією місцем проживання у разі смерті, і все його майно оподатковуватиметься податком на спадщину Великобританії у розмірі 40%, навіть якщо він не мав активів у Великобританії на момент його смерті.
- Замість того, щоб опікуни розподіляли активи Гаррі на його
смерті батька, можливо, було б розумно, щоб опікуни зробили лише це
розподіляти активи за потреби Гаррі з часом. Це означатиме, що
весь маєток не буде на його ім'я після його смерті і не буде
тому оподатковуватимуться податком на спадщину у Великобританії. Активи будуть
залишатися в довірі та бути доступним для майбутніх поколінь
родина. Щоб гарантувати розподіл, слід отримати поради від трасту
щоб вони були максимально ефективними для оподаткування.
Короткий опис та додаткова інформація
Податок на спадщину Великобританії є складним питанням. Необхідно ретельно обміркувати та отримати поради щодо найкращого способу структуризації володіння активами Великобританії.
Важливо, щоб як податкові резиденти Великобританії, так і не Великобританії якнайшвидше звернулися за порадою, і це слід регулярно переглядати, щоб врахувати будь-які зміни в законодавстві та/або сімейних обставинах. Можна здійснити низку важливих кроків податкового планування, зокрема для податкових резидентів, що не належать до Великобританії.
Якщо вам потрібна додаткова інформація з цієї теми, зверніться до Пола Вебба в офіс Dixcart у Великій Британії: advice.uk@dixcart.com.
