Розуміння угод про уникнення подвійного оподаткування в Португалії: технічний посібник

  • Публікація 21 жовтня 2024

  • | Посилання IN1020

Португалія зарекомендувала себе як головне місце для компаній, які шукають стратегічної бази в Європі. Одним із ключових факторів, що сприяє його привабливості, є широка мережа угод про уникнення подвійного оподаткування (DTT). Ці договори, які Португалія підписала з більш ніж 80 країнами, відіграють вирішальну роль в усуненні або мінімізації ризику подвійного оподаткування доходів і прибутків, тим самим сприяючи транскордонній торгівлі та інвестиціям.

У цій замітці ми надамо загальний огляд деяких аспектів португальських угод про уникнення подвійного оподаткування, досліджуючи деякі з її переваг і те, як ними можуть скористатися компанії та приватні особи.

Структура угоди про уникнення подвійного оподаткування (DTT)

Типова угода про уникнення подвійного оподаткування відповідає Типовій конвенції Організації економічного співробітництва та розвитку (ОЕСР), хоча країни можуть домовитися про конкретні положення на основі своїх унікальних обставин. Португальські DTT загалом дотримуються цієї моделі, яка визначає, як оподатковується дохід залежно від його типу (наприклад, дивіденди, відсотки, роялті, прибуток від бізнесу) і місця його отримання.

Деякі з ключових елементів DTT Португалії включають:

  • Принципи проживання та джерела: У договорах Португалії розрізняють індивідуальних податкових резидентів (тих, хто підлягає оподаткуванню зі свого світового доходу) та окремих неподаткових резидентів (які оподатковуються лише з частини доходу, отриманого в Португалії). Угоди допомагають визначити, яка країна має право оподатковувати конкретні види доходів.
  • Постійне представництво (ПП): Концепція постійного представництва є центральною для DTT. Загалом, якщо підприємство має значну та постійну присутність у Португалії, воно може створити постійне представництво, що дає Португалії право оподатковувати прибуток підприємства, що відноситься до цього представництва. DTT надають детальні вказівки щодо того, що є PE та як оподатковуються прибутки від PE.
  • Усунення методів подвійного оподаткування: Португальські DTT зазвичай використовують або метод звільнення, або метод кредитування для усунення подвійного оподаткування в сценарії корпорації:
    • Метод звільнення: Дохід, що оподатковується в іноземній країні, звільняється від португальського податку.
    • Спосіб зарахування: Податки, сплачені в іноземній країні, зараховуються в рахунок податкових зобов’язань Португалії.

Спеціальні положення в угодах Португалії про уникнення подвійного оподаткування

1. Дивіденди, відсотки та роялті

Однією з найбільш значних переваг DTT для компаній є зниження ставок податку на дивіденди, відсотки та роялті, що виплачуються резидентам країни-партнера за угодою. Без DTT ці платежі можуть обкладатися високими податками в країні джерела.

  • Дивіденди: У Португалії зазвичай стягується податок у розмірі 28% на дивіденди, які виплачуються фізичним особам, які не є резидентами Португалії, але згідно з багатьма з її DTT ця ставка знижена. Наприклад, ставка податку на дивіденди, що виплачуються акціонерам-фізичним особам, у країнах, що підписали договір, може становити від 5% до 15% залежно від частки в компанії-платнику. За певних умов акціонери можуть бути звільнені від сплати податку.
  • Проценти: Внутрішня ставка податку на відсотки, що виплачуються нерезидентам, у Португалії також становить 28%. Однак за DTT цю ставку можна значно зменшити, часто до 10% або навіть 5% у деяких випадках.
  • Роялті: Роялті, що виплачуються іноземним організаціям, зазвичай обкладаються податком у розмірі 28%, але згідно з певними угодами його можна зменшити до 5–15%.

У кожній угоді будуть визначені застосовні ставки, і підприємствам і фізичним особам слід ознайомитися з положеннями відповідної угоди, щоб зрозуміти точні доступні знижки.

2. Прибуток від комерційної діяльності та постійне представництво

Важливим аспектом DTT є визначення того, як і де оподатковуються прибутки від бізнесу. Згідно з португальськими угодами, прибуток від бізнесу, як правило, оподатковується лише в країні, де базується бізнес, якщо тільки компанія не працює через постійне представництво в іншій країні.

Постійне представництво може мати різні форми, наприклад:

  • Місце управління,
  • Гілка,
  • офіс,
  • Завод або майстерня,
  • Будівельний майданчик, що триває більше встановленого терміну (зазвичай 6-12 місяців, залежно від договору).

Як тільки вважається, що постійне представництво існує, Португалія отримує право оподатковувати прибуток, що відноситься до цього представництва. Однак угода гарантує, що оподатковуються лише прибутки, безпосередньо пов’язані з постійним представництвом, тоді як решта глобального доходу компанії залишається оподаткованою в країні її походження.

3. Приріст капіталу

Приріст капіталу є ще однією сферою, на яку поширюються угоди Португалії про уникнення подвійного оподаткування. Відповідно до більшості DTT приріст капіталу, отриманий від продажу нерухомого майна (наприклад, нерухомості), оподатковується в країні, де розташоване майно. Прибуток від продажу акцій багатих на нерухомість компаній також може оподатковуватись у країні, де розташована нерухомість.

Щодо доходів від продажу інших типів активів, таких як частки в компаніях, не пов’язаних з нерухомістю, або рухомі активи, угоди часто передають права оподаткування країні, резидентом якої є продавець, хоча залежно від конкретної угоди можуть існувати винятки.

4. Доходи від найму

Договори Португалії наслідують модель ОЕСР щодо визначення того, як оподатковується дохід від найму. Як правило, дохід резидента однієї країни, який працює за наймом в іншій країні, оподатковується лише в країні проживання за умови:

  • Особа перебуває в іншій країні менше 183 днів протягом 12 місяців.
  • Роботодавець не є резидентом іншої країни.
  • Винагорода не виплачується постійним представництвом в іншій країні.

Якщо ці умови не виконуються, дохід від найму може оподатковуватись у країні, де розташована компанія. Це положення особливо стосується іноземців, які працюють у Португалії, або португальських працівників, які працюють за кордоном.

У таких ситуаціях іноземна компанія повинна буде запитати португальський податковий номер, щоб виконати свої податкові зобов’язання в Португалії.

Як угоди про уникнення подвійного оподаткування

Як згадувалося раніше, Португалія використовує два основні методи усунення подвійного оподаткування: метод звільнення від оподаткування та метод кредитування.

  • Метод звільнення: Відповідно до цього методу доходи, отримані за кордоном, можуть бути звільнені від оподаткування в Португалії. Наприклад, якщо португальський резидент отримує дохід у країні, з якою Португалія має DTT, і відповідно до внутрішніх податкових правил Португалії може бути застосований метод звільнення, і цей дохід може взагалі не оподатковуватись у Португалії.
  • Спосіб зарахування: У цьому випадку дохід, отриманий за кордоном, оподатковується в Португалії, але податок, сплачений в іноземній країні, зараховується до податкових зобов’язань Португалії. Наприклад, якщо португальський резидент отримує дохід у Сполучених Штатах і сплачує там податок, він може вирахувати суму сплаченого податку в США зі своїх португальських податкових зобов’язань щодо цього доходу.

Ключові країни з угодами про уникнення подвійного оподаткування з Португалією

Деякі з найважливіших угод Португалії про уникнення подвійного оподаткування включають:

  • Сполучені Штати: Зменшені податки на дивіденди (15%), відсотки (10%) і роялті (10%). Дохід від найму та прибуток від підприємницької діяльності оподатковується залежно від наявності постійного представництва.
  • Об'єднане Королівство: Подібне зниження податків на джерело доходу та чіткі вказівки щодо оподаткування пенсій, доходів від найму та приросту капіталу.
  • Бразилія: як основний торговельний партнер, ця угода зменшує податкові бар’єри для транскордонних інвестицій із спеціальними положеннями щодо виплати дивідендів і відсотків.
  • Китай: Сприяє торгівлі між двома країнами шляхом зниження ставок податку на джерело доходу та встановлення чітких правил оподаткування прибутку від бізнесу та доходу від інвестицій.

Чим може допомогти Dixcart Portugal?

У Dixcart Portugal ми маємо багатий досвід надання допомоги компаніям і фізичним особам в оптимізації їхніх податкових структур за допомогою португальських угод про уникнення подвійного оподаткування. Ми пропонуємо спеціалізовані поради щодо мінімізації податкових зобов’язань, забезпечення дотримання положень угод і орієнтування в складних міжнародних податкових сценаріях.

Наші послуги включають:

  • Оцінка наявності знижених податків на транскордонні платежі.
  • Консультування щодо створення постійних представництв та відповідних податкових наслідків.
  • Структурування бізнес-діяльності для повного використання переваг договору.
  • Надання підтримки в податкових деклараціях і документації для отримання пільг за угодою.

Висновок

Португальська мережа угод про уникнення подвійного оподаткування пропонує значні можливості для компаній і фізичних осіб, які здійснюють транскордонні операції. Розуміючи технічні деталі цих угод і те, як вони застосовуються до конкретних ситуацій, компанії можуть значно зменшити свої податкові зобов’язання та підвищити загальну прибутковість.

У Dixcart Portugal ми є експертами в застосуванні цих угод на користь наших клієнтів. Якщо ви збираєтеся розпочати бізнес у Португалії або потребуєте експертної консультації щодо міжнародних податкових стратегій, ми надамо вам необхідну підтримку, щоб спростити процес і зробити ваш бізнес успішним. Для отримання додаткової інформації зверніться до Dixcart Portugal advice.portugal@dixcart.com.

Назад до переліку