Розуміння корпоративного податкового резидентства Великобританії: ключові моменти та наслідки
З точки зору Сполученого Королівства, визначення корпоративного податкового резидентства має вирішальне значення для розуміння податкових зобов’язань компанії. Компанія вважається податковим резидентом Великобританії, якщо вона або зареєстрована у Великобританії, або якщо її центральне управління та контроль (CMC) фактично знаходиться у Великобританії. Цей статус резидента визначає обсяг прав Великобританії на оподаткування компанії.
Критерії податкового резидентства Великобританії
- Реєстрація у Великобританії: Будь-яка компанія, зареєстрована у Великобританії, автоматично вважається податковим резидентом Великобританії.
- Центральне управління та контроль: Компанію, не зареєстровану у Великобританії, все ще можна вважати податковим резидентом Великобританії, якщо її центральне керівництво та контроль знаходяться у Великобританії. Цей критерій передбачає визначення того, де реалізуються «найвищі повноваження» компанії, що зазвичай включає раду директорів.
Податкові наслідки для компаній-податкових резидентів Великобританії
Компанії-податкові резиденти Великобританії підлягають оподаткуванню корпоративним податком у Великобританії на свої міжнародні доходи та доходи. Це означає, що всі прибутки, незалежно від того, де вони отримані, підлягають оподаткуванню відповідно до законодавства Великобританії. Навпаки, компанії, які не є податковими резидентами Великобританії, як правило, підлягають оподаткуванню корпоративним податком Великобританії лише на прибуток, що відноситься до постійного представництва у Великобританії. Крім того, вони зобов’язані сплачувати прибутковий податок Великобританії на певні доходи з джерел у Великобританії.
Визначення централізованого управління та контролю
Питання про те, де знаходиться центральне управління та контроль компанії, є фактичним. Основні моменти, які слід враховувати, включають:
- Виконання повноважень: Центральне управління та контроль – це місце, де здійснюється головна влада компанії, як правило, правління.
- Вплив проти контролю: Вплив на правління не означає контроль над ним. Розрізнення має вирішальне значення для визначення справжнього локуса контролю.
- Гумове тиснення: Суди пильно ставляться до сценаріїв, коли правління просто фіксує рішення, прийняті іншими, що вказує на те, що справжнє управління та контроль знаходяться в іншому місці.
Подвійне податкове резидентство
Компанія може бути подвійним податковим резидентом, тобто вона вважається податковим резидентом у двох країнах. У таких випадках необхідно перевірити правила корпоративного резидентства обох країн. Якщо виникає ситуація подвійного резидентства, угода про оподаткування (якщо така існує) між двома країнами зазвичай визначає, яка країна має основні права на оподаткування. Ці договори часто передбачають механізми вирішення конфліктів щодо подвійного проживання для запобігання подвійному оподаткуванню.
Висновок
Розуміння того, де знаходиться центральне управління та контроль компанії, має важливе значення для визначення її податкового резидентства та, як наслідок, її податкових зобов’язань у Великобританії. Компанії повинні ретельно оцінити свої управлінські структури та операції, щоб забезпечити дотримання податкового законодавства Великобританії та ефективно орієнтуватися у складнощах подвійного податкового резидентства. Це пояснення є спрощеним оглядом, і існує багато додаткових факторів, які можуть вступити в дію. Тому завжди бажано звернутися до податкового фахівця, щоб отримати індивідуальну консультацію та переконатися, що всі конкретні обставини та нюанси належним чином враховані.
Щоб отримати від нас додаткову інформацію або якщо ви бажаєте обговорити корпоративне податкове резидентство, скористайтеся нашим Форма запиту або напишіть нам за адресою advice.uk@dixcart.com.
Зміст цієї статті має на меті надати загальний посібник із предмета. Слід отримати консультацію спеціаліста щодо ваших конкретних обставин.
