Chế độ khấu trừ lãi suất không bắt buộc của Malta - Loại hình công ty nào có nhiều khả năng được hưởng lợi nhất?
Malta đã giới thiệu Chế độ khấu trừ lãi suất danh nghĩa (NID) vào ngày 1 Tháng 2018 năm 8. Vào ngày 2018 tháng XNUMX năm XNUMX, Hướng dẫn liên quan đến NID đã được cập nhật, đặc biệt là việc xử lý NID giữa các công ty liên quan.
NID là gì?
NID là một cách thức sáng tạo trong đó các công ty có thể, trong những trường hợp thích hợp, giảm các khoản nợ thuế của họ. Tùy chọn này được quan tâm nhiều nhất đối với các công ty có số dư vốn chủ sở hữu lớn.
NID cho phép các công ty khấu trừ một khoản lãi suất không đáng kể dựa trên vốn 'rủi ro' của một công ty. Các công ty như vậy sẽ có thể yêu cầu khấu trừ vào thu nhập chịu phí đối với NID được coi là phát sinh trên vốn chủ sở hữu của họ. Trước đây ở Malta, lãi nợ đã được khấu trừ thuế, trong khi cổ tức thì không.
Vốn 'rủi ro' được định nghĩa là: vốn cổ phần, thặng dư vốn cổ phần, lợi nhuận để lại, nợ không có lãi và bất kỳ vốn chủ sở hữu nào khác.
Khả năng lựa chọn giữa NID và Hệ thống hoàn thuế Malta
Kể từ đầu năm thuế 2018, các công ty Malta, bao gồm cả các cơ sở thường trú của các công ty nước ngoài tại Malta và các công ty hợp danh, có thể chọn sử dụng Chế độ khấu trừ lãi suất danh nghĩa OR hệ thống hoàn thuế (6/7ths hoặc 5/7ths).
Hệ thống hoàn thuế - Giải pháp thay thế cho NID
Malta vận hành một hệ thống thuế hoàn chỉnh cho phép hoàn thuế một cách hào phóng. Trong hầu hết các trường hợp, các cổ đông không cư trú tại Malta có thể nộp đơn xin hoàn thuế bằng 6/7 số thuế đã trả đối với thu nhập hoạt động được sử dụng để trả cổ tức. Với thuế suất doanh nghiệp là 35%, điều này dẫn đến mức thuế suất hiệu quả là 5%. Trong trường hợp thu nhập thụ động như tiền lãi và tiền bản quyền, cổ đông không cư trú có thể nộp đơn xin hoàn thuế 5/7 số thuế đã nộp đối với thu nhập thụ động dùng để trả cổ tức. Với mức thuế doanh nghiệp là 35%, điều này dẫn đến mức thuế suất hiệu quả là 10%.
NID chi tiết hơn
Khấu trừ lãi suất ưu đãi được tính bằng cách nhân lãi suất danh nghĩa * với tổng vốn chủ sở hữu của công ty vào cuối năm tài chính.
*Lãi suất danh nghĩa được định nghĩa là 'lãi suất phi rủi ro'; lợi tức đáo hạn hiện tại của cổ phiếu Chính phủ Malta, với thời hạn còn lại khoảng 20 năm (con số này là 3.940% trong Quý 1 năm 2024), cộng với phí bảo hiểm 5%.
Các tính năng bổ sung của NID
- NID được yêu cầu trong một năm bất kỳ không được vượt quá 90% thu nhập chịu thuế của công ty. Bất kỳ khoản vượt quá nào có thể được chuyển tiếp vô thời hạn để được khấu trừ vào thu nhập chịu thuế trong những năm tới. Thu nhập còn lại bị đánh thuế theo thuế suất tiêu chuẩn 35%.
- Không có khoản hoàn thuế nào được trả cho các cổ đông theo Chế độ Khấu trừ Lãi suất Không bắt buộc và do đó, điều này loại bỏ sự phù hợp và cần phải đưa ra cấu trúc công ty hai cấp.
Thu nhập lãi suất danh nghĩa liên quan đến cổ đông
- Đối với mục đích thuế Malta, khi NID được xác nhận quyền sở hữu, cổ đông (hoặc đối tác) sẽ được coi là đã nhận số tiền lãi danh nghĩa đó dưới dạng thu nhập.
- Tuy nhiên, nếu cổ đông không cư trú tại Malta, thu nhập tiền lãi được coi là sẽ được miễn thuế ở Malta, miễn là đã đáp ứng một số tiêu chí nhất định.
Ý nghĩa về thời gian
Người nộp thuế có thể yêu cầu NID, lần đầu tiên, đối với lợi nhuận liên quan đến năm tính thuế 2017, vì những khoản lợi nhuận này được đánh thuế thu nhập vào năm 2018.
thông tin bổ sung
Nếu bạn có bất kỳ câu hỏi nào hoặc cần thêm bất kỳ thông tin nào, vui lòng liên hệ với văn phòng Dixcart tại Malta: tư vấn.malta@dixcart.com hoặc nói chuyện với người liên hệ Dixcart thông thường của bạn.
