Đánh thuế bất động sản thương mại và sở hữu nước ngoài của Vương quốc Anh
Tài sản ở Vương quốc Anh có thể được sở hữu bởi một công ty hoặc một cá nhân và phương thức sở hữu và tình trạng của công ty hoặc cá nhân có liên quan sẽ ảnh hưởng đến việc xử lý thuế.
Thuế trên lợi nhuận cho thuê
- Trong trường hợp đầu tư vào bất động sản thương mại ở Vương quốc Anh dưới danh nghĩa của một công ty không cư trú tại Vương quốc Anh và công ty không thực hiện hoạt động kinh doanh tại Vương quốc Anh, thuế thu nhập tỷ lệ cơ bản (hiện tại là 20%), phải trả trên lợi nhuận cho thuê.
Để đạt được sự đối xử thuận lợi về thuế nêu trên, điều quan trọng là phải sử dụng một công ty không cư trú tại Vương quốc Anh để mua tài sản ở Vương quốc Anh và công ty đó được quản lý và kiểm soát theo cách đảm bảo rằng công ty vẫn cư trú bên ngoài Vương quốc Anh cho các mục đích thuế.
Trường hợp khoản đầu tư được thực hiện vào bất động sản thương mại của Vương quốc Anh, với danh nghĩa là một cá nhân không cư trú tại Vương quốc Anh, thuế suất áp dụng tương đương với thuế suất thu nhập của Vương quốc Anh (lên đến 45%).
- Chính phủ Vương quốc Anh đã thông báo rằng họ sẽ đưa các công ty không cư trú tại Vương quốc Anh có thu nhập từ bất động sản tại Vương quốc Anh vào phạm vi thuế công ty từ tháng 2020 năm 19. Điều này có nghĩa là lợi nhuận cho thuê của Vương quốc Anh sẽ phải chịu thuế tập đoàn của Vương quốc Anh với thuế suất XNUMX%.
Những tác động của việc giảm trong chế độ thuế doanh nghiệp của Vương quốc Anh
Trong khi việc giảm thuế suất là tích cực, việc giảm theo chế độ thuế doanh nghiệp của Vương quốc Anh sẽ có nghĩa là từ năm 2020, các quy tắc hạn chế tổn thất và lãi doanh nghiệp của Vương quốc Anh sẽ có liên quan:
- Các quy tắc hạn chế lãi suất doanh nghiệp hạn chế các khoản khấu trừ chi phí lãi vay và các chi phí tài chính khác của một nhóm ở mức tương xứng với các hoạt động chịu thuế của nhóm đó ở Vương quốc Anh. Các quy tắc sẽ áp dụng cho các nhóm có chi phí lãi vay ròng hơn 2 triệu bảng mỗi năm và có thể hạn chế đáng kể khả năng khấu trừ của chi phí tài chính, dẫn đến tăng đáng kể nghĩa vụ thuế.
- Các quy tắc hạn chế tổn thất của công ty hạn chế khoản khấu trừ của một nhóm đối với các khoản lỗ chuyển tiếp ở mức 5 triệu bảng Anh. Trên mức trợ cấp 5 triệu bảng Anh, chỉ có 50% lợi nhuận có thể được trang trải bởi các khoản lỗ chuyển tiếp. Mặc dù quy tắc này có thể không có tác động đáng kể như quy tắc hạn chế lãi suất, tác động cần được xem xét.
Lợi nhuận
Từ tháng 2019 năm XNUMX, những người không phải cư trú tại Vương quốc Anh nắm giữ bất động sản thương mại ở Vương quốc Anh đã phải chịu thuế Vương quốc Anh đối với số tiền kiếm được của họ. Biện pháp này đã đưa Vương quốc Anh phù hợp với hầu hết các khu vực pháp lý thuế khác và quan niệm rằng đất đai phải bị đánh thuế ở nơi nó nằm.
Tin tốt là chi phí bất động sản giảm đã diễn ra kể từ tháng 2019 năm XNUMX, có nghĩa là chỉ các khoản thu nhập từ thời điểm đó trở đi mới bị tính thuế.
Các quy tắc mới cũng sẽ áp dụng cho việc bán các sở thích về xe “giàu bất động sản” - tức là các pháp nhân thu được ít nhất 75% tổng giá trị tài sản của họ từ đất ở Vương quốc Anh. Lợi nhuận từ việc chuyển nhượng bất kỳ khoản lãi nào đối với một chiếc xe như vậy, lên tới 25% hoặc hơn sẽ phải chịu thuế của Vương quốc Anh.
Các nhà phát triển và kinh doanh bất động sản
Vào năm 2016, các quy tắc chống trốn tránh đã được đưa ra để chống lại bất kỳ tuyên bố nào rằng hoạt động phát triển hoặc giao dịch buôn bán liên quan đến tài sản của Vương quốc Anh đang thực sự được thực hiện bên ngoài Vương quốc Anh và do đó không phải chịu thuế của Vương quốc Anh.
Do đó, lợi nhuận từ một dự án phát triển nằm trong phạm vi của thuế thu nhập hoặc thuế doanh nghiệp, tùy thuộc vào người thực hiện. Các quy tắc này cũng được áp dụng khi có các thỏa thuận để bán công ty phát triển, thay vì chính đất đai. Ví dụ, họ áp dụng khi cổ phiếu được bán và họ thu được ít nhất 50% giá trị từ đất ở Vương quốc Anh.
Thuế đất đóng dấu (SDLT)
Mua một tài sản thương mại ở Vương quốc Anh trực tiếp phải trả một khoản phí cho SDLT (thuế mua hàng) như sau:
Thường không có loại thuế nào như vậy phát sinh khi mua lại một công ty mà bản thân nó nắm giữ tài sản của Vương quốc Anh. Do đó, có lợi ích trong việc mua lại và định đoạt tài sản thương mại của Vương quốc Anh thông qua phương tiện của công ty, đặc biệt khi công ty đó có trụ sở tại khu vực tài phán không tính thuế chuyển nhượng đối với các giao dịch cổ phần.
Thuế giá trị gia tăng (VAT)
Theo mặc định, việc bán quyền sở hữu tự do hoặc quyền sở hữu dài hạn cho một bất động sản thương mại sẽ được miễn thuế VAT. Tuy nhiên, chủ sở hữu bất động sản có tùy chọn 'chọn đánh thuế' tài sản của họ, điều này có thể khiến việc bán tài sản đó phải chịu thuế VAT (nhưng do đó, chủ sở hữu bất động sản cũng được phép yêu cầu khấu trừ VAT tính trên chi phí chung của họ ).
Đây là một lĩnh vực phức tạp và khi mua bất động sản thương mại của Vương quốc Anh, cần phải tiến hành thẩm định để xác định xem tài sản đó có phải chịu thuế VAT hay không và điều này có thể có tác động gì đối với người mua.
Khi chết - Thuế thừa kế (IHT)
Từ ngày 6 tháng 2017 năm XNUMX, tất cả tài sản dân cư của Vương quốc Anh, dù được nắm giữ trực tiếp hay gián tiếp, đều phải chịu trách nhiệm pháp lý đối với IHT Vương quốc Anh (ngoại trừ tài sản thuộc sở hữu của các phương tiện giao thông đa dạng).
- Tài sản thương mại của Vương quốc Anh do một cá nhân trực tiếp nắm giữ cũng chịu trách nhiệm tương tự đối với phí IHT của Vương quốc Anh; tuy nhiên, tài sản thương mại được nắm giữ thông qua một công ty không thường trú tại Vương quốc Anh thì không.
Tại thời điểm này, không có dấu hiệu nào cho thấy tài sản thương mại được nắm giữ gián tiếp thông qua một công ty hoặc phương tiện tương tự sẽ dẫn đến việc tiếp xúc với IHT của Vương quốc Anh; tuy nhiên, với những thay đổi gần đây, đây có thể là một bước tiếp theo hợp lý.
Dixcart có thể trợ giúp như thế nào?
Dixcart có thể hỗ trợ xem xét các cấu trúc sở hữu bất động sản thương mại hiện có của Vương quốc Anh và liệu hành động có được khuyến khích để tái cấu trúc các khoản đầu tư đó hay không.
Các chuyên gia thuế và luật sư bất động sản thương mại tại Vương quốc Anh của chúng tôi, nếu được yêu cầu, có thể thực hiện bất kỳ khuyến nghị lập kế hoạch và cơ cấu lại kết quả nào. Vui lòng liên hệ với Paul Webb tại văn phòng Vương quốc Anh: tư vấn.uk@dixcart.com.
