Các Quy tắc về Công ty Nước ngoài được Kiểm soát của Vương quốc Anh - và Một số Miễn trừ nhất định có thể Giảm hoặc Loại bỏ Nghĩa vụ Thanh toán Thuế của Vương quốc Anh
Vương quốc Anh đã cập nhật các quy tắc của công ty nước ngoài (“CFC”) vào ngày 1 tháng 2013 năm XNUMX. Một số miễn trừ được áp dụng có thể giảm hoặc loại bỏ nghĩa vụ nộp thuế của Vương quốc Anh.
Tiểu sử
CFC là một công ty không cư trú tại Vương quốc Anh do những người ở Vương quốc Anh kiểm soát. Thông thường, CFC là một công ty con nước ngoài của một tập đoàn ở Vương quốc Anh, mặc dù quyền kiểm soát công ty không bắt buộc đối với một công ty phải là CFC.
Các quy tắc, về cơ bản là các quy tắc chống trốn tránh được thiết kế để ngăn một công ty chuyển lợi nhuận của mình ra nước ngoài một cách giả tạo sang một quốc gia có thuế suất ưu đãi hơn, có hiệu lực cho các kỳ kế toán bắt đầu từ hoặc sau ngày 1 tháng 2013 năm XNUMX.
Khi các quy tắc CFC áp dụng, một số hoặc tất cả lợi nhuận của CFC sẽ được phân bổ cho công ty Anh kiểm soát nó và công ty Anh sẽ bị đánh thuế trên số tiền này.
Miễn trừ khỏi các quy tắc CFC
Một số loại hình công ty và thu nhập được miễn trừ khỏi các quy tắc của CFC.
“Miễn trừ Cấp độ Thực thể” - đây là một loạt các trường hợp miễn trừ. Khi một CFC đủ điều kiện theo một trong những trường hợp miễn trừ này, toàn bộ thu nhập của CFC sẽ nằm ngoài phạm vi của các quy tắc của CFC, và nhóm không cần quan tâm đến các điều khoản của CFC.
“Điều khoản cửa ngõ” - những điều khoản này kiểm tra các hoạt động của CFC và về cơ bản chỉ để lại những khoản lợi nhuận đã được chuyển hướng giả tạo khỏi Vương quốc Anh (những điều khoản trong phạm vi cửa ngõ) theo phạm vi của các quy tắc CFC và do đó phải chịu thuế của Vương quốc Anh.
Miễn trừ cấp thực thể
Sau đây là toàn bộ các trường hợp miễn trừ cấp tổ chức:
- Miễn trừ thời gian miễn thuế - miễn trừ này áp dụng trong 12 tháng đầu tiên sau khi một công ty không cư trú thuộc quyền kiểm soát của Vương quốc Anh. Sẽ không tính phí CFC, với điều kiện là thực hiện bất kỳ cơ cấu lại cần thiết nào để đảm bảo rằng không có phí CFC nào trong tương lai sẽ phát sinh trong các khoảng thời gian tiếp theo.
- Miễn trừ các lãnh thổ bị loại trừ - CFCs cư trú tại các lãnh thổ cụ thể (thường là các lãnh thổ có thuế suất chính trên 75% thuế suất của Vương quốc Anh) sẽ được miễn, với điều kiện là tổng thu nhập của họ trong một số danh mục được chỉ định không vượt quá 10% so với trước đó của công ty -lợi nhuận thuế cho kỳ kế toán hoặc 50,000 bảng Anh nếu lớn hơn. Quyền miễn trừ này không áp dụng khi IP quan trọng đã được chuyển giao cho CFC từ Vương quốc Anh trong kỳ kế toán hoặc trong sáu năm trước đó.
- Miễn lợi nhuận thấp - một CFC sẽ được miễn nếu lợi nhuận kế toán của nó không vượt quá 50,000 bảng Anh trong một kỳ kế toán hoặc nếu lợi nhuận kế toán của nó không vượt quá 500,000 bảng Anh và thu nhập phi kinh doanh của nó không vượt quá 50,000 bảng Anh.
- Miễn trừ tỷ suất lợi nhuận thấp - CFC sẽ được miễn với điều kiện lợi nhuận kế toán của nó không vượt quá 10% chi phí hoạt động liên quan.
- Mức độ miễn thuế thấp - CFC đã nộp thuế địa phương ít nhất 75% số tiền mà nó đáng lẽ phải trả với tư cách là một công ty cư trú tại Vương quốc Anh được miễn.
Điều khoản Gateway
Nếu các điều khoản cấp tổ chức ở trên không được áp dụng, thì các điều khoản về cổng cần được xem xét để xác định xem lợi nhuận có đi qua các cổng CFC hay không và do đó phải chịu thuế của Vương quốc Anh.
Có một số cổng được quy định trong các chương khác nhau của luật và đối với mỗi cổng, cần xác định xem thử nghiệm áp dụng có được áp dụng hay không và nếu có, lợi nhuận nào đi qua cổng đó.
Các bài kiểm tra cổng tính phí CFC như sau:
- Chương 4: Lợi nhuận từ các hoạt động của Vương quốc Anh
- Chương 5: Lợi nhuận tài chính phi kinh doanh
- Chương 6: Kinh doanh tài chính lãi
- Chương 7: Kinh doanh bảo hiểm cố định
- Chương 8: Xem xét một mình
Chương 4 - Lợi nhuận được phân bổ cho các hoạt động của Vương quốc Anh
Chương 4 sẽ được áp dụng nếu CFC có lợi nhuận kinh doanh (ngoài lợi nhuận kinh doanh bất động sản và lợi nhuận tài chính phi kinh doanh), trong đó CFC không thể đáp ứng ít nhất một trong các thử nghiệm sau:
- CFC không nắm giữ tài sản hoặc rủi ro theo một thỏa thuận để tránh thuế;
- CFC không có bất kỳ tài sản nào do Vương quốc Anh quản lý hoặc chịu bất kỳ rủi ro nào do Vương quốc Anh kiểm soát; và
- CFC có thể hoạt động hiệu quả nếu tài sản do Vương quốc Anh quản lý hoặc rủi ro do Vương quốc Anh kiểm soát được quản lý / kiểm soát khác với từ Vương quốc Anh.
Chương 4 bao gồm một số loại trừ ngăn cản lợi nhuận của CFC đi qua cổng này, chẳng hạn; nơi mà những khoản lợi nhuận đó chủ yếu phát sinh từ các hoạt động ngoài Vương quốc Anh hoặc nơi chúng liên quan đến các thỏa thuận được ký kết với các công ty tập đoàn mà những thỏa thuận đó có thể được ký kết với các tổ chức độc lập.
Chương 5 đến Chương 8 Kiểm tra Gateway
Chương 5, 6, 7 và 8 kiểm tra cổng được thiết kế đặc biệt cho các CFC có lợi nhuận tài chính phi thương mại nhất định, lợi nhuận tài chính kinh doanh, các công ty bảo hiểm và CFC được hợp nhất với các công ty tài chính được quản lý của Vương quốc Anh. Trừ khi CFC thuộc một trong những loại này, nó sẽ chỉ là cổng của Chương 4 cần được xem xét.
Chương 5 - Lợi nhuận tài chính phi giao dịch
Lợi nhuận tài chính phi thương mại, vốn là phụ thuộc vào lợi nhuận kinh doanh, sẽ không đi qua cửa ngõ. Miễn toàn bộ hoặc một phần (75%) có thể được áp dụng đối với lợi nhuận tài chính phi thương mại từ các mối quan hệ cho vay đủ điều kiện.
Chương 6 - Lợi nhuận tài chính giao dịch
Chỉ lợi nhuận tài chính giao dịch thu được từ các khoản đóng góp vốn được kết nối của Vương quốc Anh mới đi qua cổng này. Lợi nhuận của một công ty ngân quỹ tập đoàn được coi là lợi nhuận tài chính phi kinh doanh và do đó không thuộc loại này. Điều này cho phép một công ty như vậy được hưởng quyền miễn trừ toàn bộ hoặc một phần (75%) công ty tài chính.
Chương 7 - Kinh doanh bảo hiểm cố định
Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh bảo hiểm bị giam giữ sẽ đi qua cửa ngõ mà hợp đồng bảo hiểm được ký kết với:
- một người cư trú tại Vương quốc Anh được kết nối với CFC; hoặc
- một người không thường trú tại Vương quốc Anh được kết nối với CFC hoạt động thông qua một cơ sở thường trú tại Vương quốc Anh; hoặc
- một người cư trú tại Vương quốc Anh mà hợp đồng được liên kết với việc cung cấp dịch vụ hoặc hàng hóa cho người cư trú tại Vương quốc Anh.
Chương 8 - Cân nhắc một mình
Việc xem xét đơn lẻ áp dụng khi CFC được kiểm soát bởi một ngân hàng thường trú của Vương quốc Anh.
Tổng kết
Điều quan trọng là các quy tắc CFC của Vương quốc Anh phải được hiểu rõ ràng bởi tất cả các công ty không cư trú tại Vương quốc Anh do những người ở Vương quốc Anh kiểm soát. Do các khoản miễn trừ và các cổng khác nhau, có thể có các cơ hội hợp pháp để giảm khoản thuế phải trả của Vương quốc Anh. Dixcart có thể đưa ra lời khuyên liên quan đến CFC của Vương quốc Anh và các trường hợp miễn trừ hiện có.
thông tin bổ sung
Nếu bạn cần bất kỳ thông tin bổ sung nào, vui lòng nói chuyện với Paul Webb hoặc liên hệ Dixcart thông thường của bạn.
