Bồ Đào Nha áp dụng ba mức thuế VAT chính, có sự thay đổi đôi chút ở các Khu tự trị Madeira và Azores.

• Tỉ lệ tiêu chuẩn: Tỷ lệ tiêu chuẩn là 23%, mặc dù nó là 22% ở Madeira và 16% ở Azores. Mức thuế này áp dụng cho tất cả hàng hóa và dịch vụ không nằm trong mức thuế suất giảm hoặc siêu giảm.
• Tỷ lệ giảm: Đặt tại 13% (với tỷ lệ 12% ở Madeira và 9% (ở Azores), mức thuế này áp dụng cho nhiều loại hàng hóa và dịch vụ. Ví dụ bao gồm bữa ăn tại nhà hàng và mang đi, nhạc cụ và nông cụ.
• Tỷ lệ siêu giảm: Mức thấp nhất là 6% (4% tại Madeira từ ngày 1 tháng 2024 năm XNUMX, và 4% (tại Azores). Mức giá này áp dụng cho các mặt hàng và dịch vụ thiết yếu như một số mặt hàng thực phẩm, sách, dược phẩm, chỗ ở khách sạn, vận tải hành khách và các thiết bị sử dụng năng lượng mặt trời, gió và địa nhiệt. Mức giá này cũng áp dụng cho mức tiêu thụ điện theo hợp đồng không vượt quá 6.90 kVA.

Điều quan trọng cần lưu ý là kể từ ngày 4 tháng 2024 năm XNUMX, giỏ lương thực cơ bản không còn được hưởng mức thuế suất VAT bằng XNUMX nữa. Tuy nhiên, hàng xuất khẩu và nguồn cung cấp hàng hóa nội khối EU vẫn được hưởng mức thuế suất XNUMX%.

Tóm tắt về Thuế suất VAT

Bảng dưới đây tóm tắt mức thuế suất VAT trên toàn đất liền Bồ Đào Nha và các khu tự trị.

Doanh nghiệp và cá nhân tự kinh doanh phải đăng ký thuế GTGT tại Bồ Đào Nha trước khi bắt đầu bất kỳ hoạt động chịu thuế nào nếu dự kiến hoặc đã vượt quá ngưỡng đăng ký thuế GTGT. Thời hạn đăng ký là trong vòng 15 ngày kể từ ngày công ty được thành lập với cơ quan đăng ký kinh doanh.

• Ngưỡng đăng ký cho doanh nghiệp thường trú/cá nhân tự kinh doanh: Ngưỡng doanh thu hàng năm cho VAT là €15,000.
• Ngưỡng đăng ký cho doanh nghiệp phi thường trú/cá nhân tự kinh doanh: Không có ngưỡng đăng ký cho người không cư trú. Họ phải đăng ký ngay khi thực hiện giao dịch chịu thuế tại Bồ Đào Nha.
• Bán hàng từ xa trong cộng đồng: Đối với các doanh nghiệp bán hàng hóa và dịch vụ kỹ thuật số cho người tiêu dùng ở các quốc gia thành viên EU khác, ngưỡng là €10,000. Khi doanh số vượt quá số tiền này, họ phải đăng ký VAT tại Bồ Đào Nha hoặc sử dụng chương trình One-Stop Shop (OSS).

Các doanh nghiệp ngoài EU hoạt động tại Bồ Đào Nha được yêu cầu chỉ định một đại diện tài chính. Đối với các doanh nghiệp EU, việc này là tùy chọn.

Tờ khai thuế GTGT phải được nộp điện tử cho Cơ quan Thuế và Hải quan Bồ Đào Nha (Autoridade Tributária e Aduaneira – AT). Tần suất và thời hạn báo cáo phụ thuộc vào doanh thu hàng năm của doanh nghiệp và loại hình hoàn trả.

Các doanh nghiệp có nghĩa vụ báo cáo hàng tháng cũng được yêu cầu nộp Hồ sơ Kiểm toán Tiêu chuẩn cho mục đích Thuế (SAF-T) qua phương tiện điện tử. Hồ sơ này, chứa thông tin chi tiết về tất cả các hóa đơn đã phát hành, phải được nộp hàng tháng.

Yêu cầu lập hóa đơn

Tại Bồ Đào Nha, người nộp thuế phải xuất hóa đơn hoặc biên lai hóa đơn cho mỗi lần cung cấp hàng hóa hoặc dịch vụ. Trong một số trường hợp, hóa đơn giản hóa có thể được xuất. Nếu giá trị giao dịch hoặc số tiền VAT cần điều chỉnh, phải xuất trình chứng từ điều chỉnh (chẳng hạn như phiếu ghi nợ hoặc phiếu ghi có).

• phát hành: Hóa đơn phải được xuất bằng phần mềm lập hóa đơn được Cơ quan Thuế và Hải quan Bồ Đào Nha chứng nhận. Các chứng từ này phải được ghi ngày tháng, đánh số tuần tự và được nhận dạng duy nhất trong mỗi kỳ ít nhất một năm tính thuế. Mặc dù việc sử dụng hóa đơn in sẵn với số thứ tự in sẵn thường được cho phép, nhưng phải tuân theo một số điều kiện nhất định.
• Tự xuất hóa đơn: Điều này được phép nếu có thỏa thuận bằng văn bản trước đó giữa nhà cung cấp và bên mua. Bên mua phải chứng minh được rằng nhà cung cấp đã xác nhận và chấp nhận nội dung của hóa đơn. Tài liệu phải ghi rõ “autofaturação” (tự xuất hóa đơn).
• Hóa đơn điện tử: Hóa đơn điện tử có hiệu lực nếu người nhận chấp nhận và tính xác thực về nguồn gốc, tính toàn vẹn của nội dung và khả năng đọc được đảm bảo thông qua quy trình kiểm toán đáng tin cậy. Chữ ký điện tử tiên tiến và EDI (Trao đổi Dữ liệu Điện tử) là những phương pháp phổ biến để đảm bảo điều này.

Khấu trừ VAT

Doanh nghiệp chỉ có thể khấu trừ VAT nếu có hóa đơn hợp lệ hoặc chứng từ nhập khẩu do Cơ quan Thuế và Hải quan Bồ Đào Nha cấp.

• Hàng hóa vốn: Thuế GTGT đối với tài sản cố định hữu hình có thời hạn điều chỉnh là 5 năm, trong khi thuế GTGT đối với tài sản cố định vô hình có thời hạn điều chỉnh là 20 năm. Nếu hàng hóa này được sử dụng cho các giao dịch miễn thuế trong thời hạn này, phải điều chỉnh theo tỷ lệ phần trăm số thuế GTGT đã khấu trừ cho mỗi năm còn lại.
• Hạn chế khấu trừ: Thuế GTGT thường không được khấu trừ đối với các khoản chi phí sau:
  • Xe phi thương mại (sử dụng xăng hoặc dầu diesel), thuyền giải trí, trực thăng và xe máy.
  • Nhiên liệu cho xe cơ giới, mặc dù 50% thuế GTGT đối với dầu diesel, LPG, khí đốt tự nhiên và nhiên liệu sinh học được khấu trừ. Trong một số trường hợp cụ thể, mức khấu trừ này có thể lên tới 100%.
  • Chi phí đi lại, ăn uống và chỗ ở.
  • Chi phí thuốc lá, giải trí và xa xỉ.

Thuế GTGT phát sinh từ chi phí tổ chức các sự kiện như đại hội, hội chợ hoặc hội thảo được khấu trừ 50%, nhưng mức khấu trừ này được giới hạn ở mức 25% khi tham gia các sự kiện này. Thuế GTGT đối với điện cho xe điện hoặc xe hybrid cắm sạc được khấu trừ toàn bộ.

Thuế hàng hóa tại Bồ Đào Nha được xác định dựa trên vị trí của hàng hóa. Thuế GTGT được áp dụng nếu hàng hóa được đặt tại Bồ Đào Nha vào thời điểm vận chuyển hoặc tại thời điểm giao hàng cho khách hàng. Nếu không có quá trình vận chuyển, hàng hóa sẽ phải chịu thuế GTGT khi đến tay khách hàng tại Bồ Đào Nha.

Quy định về đánh thuế dịch vụ phụ thuộc vào việc khách hàng là doanh nghiệp (B2B) hay người tiêu dùng cá nhân (B2C).

• Doanh nghiệp với Doanh nghiệp (B2B): Ở Bồ Đào Nha, các dịch vụ thường phải chịu thuế GTGT nếu được người nộp thuế có doanh nghiệp, cơ sở cố định, hộ khẩu hoặc nơi cư trú tại quốc gia này mua.
• Doanh nghiệp với Người tiêu dùng (B2C): Các dịch vụ thường phải chịu thuế GTGT ở Bồ Đào Nha nếu nhà cung cấp có doanh nghiệp, cơ sở cố định, nơi cư trú hoặc nơi cư trú tại quốc gia này và cung cấp dịch vụ cho một cá nhân không phải chịu thuế.

Bất kể quy định B2B hay B2C, một số dịch vụ nhất định luôn phải chịu thuế VAT tại Bồ Đào Nha nếu được thực hiện trực tiếp trong nước. Bao gồm:

• Các dịch vụ liên quan đến bất động sản ở Bồ Đào Nha.
• Vận chuyển hành khách theo quãng đường di chuyển trong Bồ Đào Nha.
• Quyền tham dự các sự kiện văn hóa, thể thao, giáo dục hoặc các sự kiện tương tự ở Bồ Đào Nha.
• Dịch vụ nhà hàng và phục vụ ăn uống.
• Thuê phương tiện vận chuyển ngắn hạn (tối đa 30 ngày hoặc 90 ngày đối với tàu thuyền) khi phương tiện được giao cho khách hàng tại Bồ Đào Nha.

Ngoài ra, một số dịch vụ chỉ bị đánh thuế ở Bồ Đào Nha nếu chúng được thực hiện trực tiếp tại đó và bên mua là người không phải chịu thuế. Những dịch vụ này bao gồm vận chuyển hàng hóa, định giá động sản và các dịch vụ liên quan đến hoạt động văn hóa, nghệ thuật và khoa học.

Các quy định cụ thể áp dụng cho các dịch vụ viễn thông, phát thanh, truyền hình và điện tử cung cấp cho các cá nhân không chịu thuế. Các dịch vụ này được đánh thuế tại Bồ Đào Nha theo một số điều kiện nhất định, chẳng hạn như khi nhà cung cấp dịch vụ được thành lập tại Bồ Đào Nha và tổng giá trị của các dịch vụ đó cho khách hàng ở một quốc gia thành viên khác không vượt quá 10,000 euro, tính theo năm trước hoặc năm hiện tại.

Hơn nữa, gói thuế VAT thương mại điện tử của EU đã giới thiệu hệ thống một cửa (OSS). Hệ thống này cho phép các nhà cung cấp hạch toán VAT cho các dịch vụ xuyên biên giới và bán hàng hóa từ xa trong nội bộ EU thông qua một nền tảng duy nhất, đơn giản hóa việc tuân thủ và đảm bảo VAT được thanh toán tại quốc gia thành viên tiêu thụ.