Патрабаванні да рэчываў на востраве Мэн і Гернсі - ці адпавядаеце вы?

  • публікацыя 19 студзеня 2021

  • | Спасылка IN695

Фон

У 2017 годзе Група кодэкса паводзін Еўрапейскага Саюза ("ЕС") (Падаткаабкладанне бізнесу) ("COCG") даследавала падатковую палітыку вялікай колькасці краін, якія не ўваходзяць у ЕС, у тым ліку востраў Мэн (МАМ) і Гернсі, супраць канцэпцыя стандартаў "добрага падатковага кіравання" падатковай празрыстасці, справядлівага падаткаабкладання і мер па барацьбе з эрозіяй і змяненнем прыбытку ("BEPS").

Хоць COCG не турбавалася аб большасці прынцыпаў добрага падатковага кіравання, паколькі яны датычацца МАМ і Гернсі і шэрагу іншых юрысдыкцый, якія абмяркоўваюць прыбытак карпаратываў нулявым або блізкім да нуля стаўкам, або не маюць карпаратыўнага падатковага рэжыму занепакоенасць у сувязі з адсутнасцю патрабаванняў да эканамічнай сутнасці для суб'ектаў, якія вядуць бізнэс у гэтых юрысдыкцыях і праз іх.

Як следства, у лістападзе 2017 года МАМ і Гернсі (разам з некалькімі іншымі юрысдыкцыямі) абавязаліся вырашыць гэтыя праблемы. Гэта абавязацельства выявілася ў выглядзе Патрабаванняў да рэчываў, якія былі зацверджаны 11 снежня 2018 г. Заканадаўства распаўсюджваецца на разліковыя перыяды, якія пачынаюцца 1 студзеня 2019 года або пасля гэтай даты.

Каронныя залежнасці (вызначаныя як МАМ, Гернсі і Джэрсі) 22 лістапада 2019 г. выдалі канчатковае кіраўніцтва ("Кіраўніцтва па субстанцыях") адносна патрабаванняў да рэчываў, якое дапаўняе дакумент аб асноўных аспектах, які быў выдадзены ў снежні 2018 года.

Што такое Палажэнне аб эканамічных субстанцыях?

Асноўнае патрабаванне Палажэння аб субстанцыях заключаецца ў тым, што кампанія -падатковы рэзідэнт на востраве Мэн або Гернсі (кожны з якіх называецца "востраў") павінна за кожны разліковы перыяд, у якім яна атрымлівае любы даход ад адпаведнага сектара, мець "адэкватнае рэчыва" у сваёй юрысдыкцыі.

Адпаведныя сектары ўключаюць

  • Банкаўскія
  • Страхаванне
  • адпраўка
  • Кіраванне фондамі (сюды не ўваходзяць кампаніі, якія з'яўляюцца транспартнымі сродкамі калектыўнага інвеставання)
  • Фінансаванне і лізінг
  • Штаб-кватэра
  • Цэнтры размеркавання і абслугоўвання
  • Холдынгавыя кампаніі з чыстым капіталам; і
  • Інтэлектуальная ўласнасць (для якой існуюць пэўныя патрабаванні з павышаным рызыкай

На высокім узроўні кампаніі з адпаведным даходам у сектары, акрамя чыстых холдынгавых кампаній, будуць мець адпаведную субстанцыю на востраве, калі яны кіруюцца і кіруюцца ў юрысдыкцыі, будуць весці асноўную дзейнасць, якая прыносіць прыбытак ("CIGA") у юрысдыкцыі і мець адпаведных людзей, памяшканні і выдаткі ў юрысдыкцыі.

Кіруецца і кіруецца

Будучы "кіраваным і кіраваным на востраве" адрозніваецца ад тэсту "кіраванне і кантроль". 

Кампаніі павінны сачыць за наяўнасцю адпаведнай колькасці пасяджэнняў праўлення* на адпаведным востраве, каб паказаць, што кампанія мае значэнне. Гэта патрабаванне не азначае, што ўсе сустрэчы неабходна праводзіць на адпаведным востраве. Ключавыя моманты, на якія варта звярнуць увагу, каб прайсці гэты тэст:

  • частата сустрэч - павінна быць дастатковай для задавальнення дзелавых патрэбаў кампаніі;
  • як дырэктары наведваюць пасяджэнні савета - кворум павінен фізічна прысутнічаць на востраве, а падатковыя органы рэкамендавалі большасці дырэктараў прысутнічаць фізічна. Акрамя таго, чакаецца, што дырэктары фізічна наведваюць большасць сустрэч;
  • дошка павінна валодаць адпаведнымі тэхнічнымі ведамі і вопытам;
  • на пасяджэннях праўлення павінны прымацца стратэгічныя і значныя рашэнні.

*Пратакол праўлення павінен як мінімум сведчыць аб прыняцці ключавых стратэгічных рашэнняў на пасяджэнні, якое праводзіцца ў адпаведным месцы. Калі савет дырэктараў на практыцы не прымае ключавых рашэнняў, падатковыя органы будуць шукаць, хто гэта робіць і дзе.

Асноўная дзейнасць, якая прыносіць даход (CIGA)

  • t неабходна выконваць усе CIGA, пералічаныя ў рэгламенце адпаведных выспаў, але тыя, якія ёсць, павінны адпавядаць патрабаванням да рэчываў.
  • Некаторыя ролі бэк -офіса, такія як ІТ і бухгалтарская падтрымка, не ўваходзяць у CIGA.
  • У цэлым патрабаванні да рэчываў былі распрацаваны з улікам мадэляў аўтсорсінгу, хаця там, дзе CIGA знаходзяцца на аўтсорсінгу, яны ўсё роўна павінны ажыццяўляцца на востраве і пад належным наглядам.

Адэкватная фізічная прысутнасць

  • Дэманстрацыя наяўнасці належнай кваліфікацыі супрацоўнікаў, памяшканняў і выдаткаў на востраве.
  • Звычайная практыка, што фізічная прысутнасць можа быць прадэманстравана шляхам перадачы на ​​аўтсорсінг адміністратару вострава або пастаўшчыку карпаратыўных паслуг, хоць такія правайдэры не могуць удвая падлічваць свае прадастаўленыя рэсурсы.

Якую інфармацыю неабходна прадаставіць?

У рамках працэсу падачы падатку на прыбытак кампаніі, якія ажыццяўляюць адпаведную дзейнасць, павінны будуць прадаставіць наступную інфармацыю:

  • віды бізнэсу/даходаў з мэтай вызначэння тыпу адпаведнай дзейнасці;
  • сума і від валавога даходу па адпаведнай дзейнасці - гэта, як правіла, лічба абарачэння з фінансавай справаздачнасці;
  • сума аперацыйных выдаткаў па адпаведнай дзейнасці - гэта, як правіла, аперацыйныя расходы кампаніі з фінансавай справаздачнасці, без уліку капіталу;
  • рэквізіты памяшкання - адрас кампаніі;
  • колькасць (кваліфікаваных) супрацоўнікаў з указаннем колькасці эквівалентаў поўнай занятасці;
  • пацвярджэнне асноўнай дзейнасці, якая прыносіць даход (CIGA), якая праводзіцца для кожнай адпаведнай дзейнасці;
  • пацверджанне таго, што CIGA была перададзена на аўтсорсінг, і, калі так, адпаведныя падрабязнасці;
  • фінансавая справаздачнасць; і
  • чыстая балансавая вартасць матэрыяльных актываў.

Заканадаўства кожнага Вострава таксама ўключае ў сябе пэўныя паўнамоцтвы запытаць дадатковую інфармацыю ў дачыненні да любой інфармацыі аб рэчывах, прадстаўленай у дэкларацыі аб падатку на прыбытак або разам з ёй.

Заканадаўства дазваляе органам па падаткаабкладанні даходаў запытаць у дэкларацыі падатку на прыбытак карпаратыўнага падаткаплацельшчыка пры ўмове, што паведамленне аб запыце будзе дадзена на працягу 12 месяцаў пасля атрымання дэкларацыі аб падатку на прыбытак або змены ў гэтую дэкларацыю.

Невыкананне

Важна таксама, каб кліенты працягвалі кантраляваць дзейнасць кампаніі, каб забяспечыць пастаяннае выкананне патрабаванняў да рэчываў, паколькі кампанія можа не падвяргацца тэсту на рэчывы на працягу аднаго года, але трапіць у рэжым у наступным годзе.  

Могуць быць накладзеныя санкцыі, у тым ліку штрафы ад 50 да 100 тысяч фунтаў стэрлінгаў за першае правапарушэнне, з дадатковымі фінансавымі штрафамі за наступнае правапарушэнне. Акрамя таго, калі ацэншчык лічыць, што няма рэальнай магчымасці кампаніі адпавядаць патрабаванням да рэчываў, ён можа дамагацца выключэння кампаніі з рэестра.

Ці можаце вы адмовіцца ад падатковай рэзідэнцыі на востраве?

Напрыклад, на востраве Мэн, калі, як гэта часта бывае, такія кампаніі фактычна з'яўляюцца падатковымі рэзідэнтамі ў іншым месцы (і зарэгістраваны ў якасці такіх), савет дырэктараў можа абраць (у рамках раздзела 2N (2) МТА 1970) быць разглядаецца як падатковы рэзідэнт, які не з'яўляецца МАМ. Гэта азначае, што яны перастануць быць карпаратыўнымі падаткаплацельшчыкамі МАМ, і загад не будзе распаўсюджвацца на гэтыя кампаніі, хоць кампанія па -ранейшаму будзе існаваць.

У раздзеле 2N (2) гаворыцца, што «кампанія не з'яўляецца рэзідэнтам на востраве Мэн, калі можа быць даказана па меркаванні ацэншчыка, што:

(а) яго бізнес знаходзіцца ў цэнтры кіравання і кантралюецца ў іншай краіне; і

(б) ён з'яўляецца рэзідэнтам для падаткаабкладання ў адпаведнасці з заканадаўствам іншай краіны; і

в) альбо -

  • ён з'яўляецца рэзідэнтам у мэтах падаткаабкладання ў адпаведнасці з заканадаўствам іншай краіны ў адпаведнасці з пагадненнем аб падвойным падаткаабкладанні паміж востравам Мэн і іншай краінай, у якой прымяняецца пункт аб раўнапраўі; або
  • самая высокая стаўка, па якой з любой кампаніі можа спаганяцца падатак з любой часткі яе прыбытку ў іншай краіне, складае 15% і вышэй; і

(г) існуе добрасумленная камерцыйная прычына яго статусу пражывання ў іншай краіне, статус якога не абумоўлены жаданнем пазбегнуць або знізіць падаходны падатак на востраве Мэн для любой асобы ".

У Гернсі, як і на востраве Мэн, калі кампанія з'яўляецца і можа пацвердзіць, што яна з'яўляецца падатковым рэзідэнтам у іншым месцы, яна можа падаць заяву "707 кампанія, якая запытвае статус падатковага рэзідэнта", каб вызваліць яе ад выканання патрабаванняў эканамічнай сутнасці.

Гернсі і востраў Мэн - чым мы можам дапамагчы?

Dixcart мае офісы ў Гернсі і на востраве Мэн, і кожны з іх цалкам ведае меры, якія былі рэалізаваны ў гэтых юрысдыкцыях, і дапамагае сваім кліентам у забеспячэнні адэкватных патрабаванняў да рэчываў.

Калі вам спатрэбіцца дадатковая інфармацыя адносна эканамічнай сутнасці і прынятых мер, звяжыцеся са Стывам дэ Джэрсі ў нашым офісе ў Гернсі: savet.guernsey@dixcart.com, або Дэвіда Уолша ў офісе Dixcart на востраве Мэн адносна прымянення правілаў адносна рэчываў у гэтай юрысдыкцыі: savet.iom@dixcart.com

Калі ў вас ёсць агульныя пытанні адносна эканамічнай сутнасці, звяртайцеся: savet@dixcart.com.

Dixcart Trust Corporation Limited, Гернсі: Поўная даверная ліцэнзія, прадастаўленая Камісіяй фінансавых паслуг Гернсі. Гернсі зарэгістраваны нумар кампаніі: 6512.

Dixcart Management (IOM) Limited мае ліцэнзію на фінансавыя службы выспы Мэн.

Назад да пераліку