Определението и подходът към данъчното облагане на криптовалутите в Малта
История
Малта е една от най-напредналите държави по отношение на законодателството по отношение на криптовалутите и е разработила прагматичен подход по отношение на данъчното облагане на този вид активи.
Комисарят по приходите на Малта е издал три насоки относно данъчното третиране на активите по технологията на разпределената книга („DLT“). Всяка от насоките се отнася до различен данък: данък върху дохода, ДДС и митото, дължимо върху документи и преводи.
Категории DLT активи
За целите на данъчното облагане DLT активите се категоризират, както следва:
- Монети - тази категория се отнася до DLT активи, които нямат никакви характеристики на ценна книга, които нямат връзка с никакъв проект или собствен капитал, свързани с емитента, и чиято полезност, стойност или приложение не са пряко свързани с обратно изкупуване на стоки или услуги . Функционално монетите представляват криптографския еквивалент на „фиатните валути“.
- Финансови символи - тази категория се отнася за DLT активи с характеристики, които са сходни с акции, облигации, дялове в колективни инвестиционни схеми или деривати, и включват финансови инструменти. Като цяло те са известни като „символи за сигурност“, „активи“ или „активи, подкрепени“. Като алтернатива, такива жетони могат да осигурят потенциално възнаграждение въз основа на правото на изпълнение или право на глас, или да представляват собственост върху активи или права, обезпечени с актив, както в символите, обезпечени с активи, или комбинация от горното.
- Помощни жетони - тази категория се отнася за DLT актив, чиято употреба, стойност или приложение е ограничено единствено до придобиване на стоки или услуги, или в рамките на DLT платформата, или в ограничена мрежа от DLT платформи. Тази категория включва и всички други DLT активи, които са жетони и чието използване е ограничено единствено до придобиване на стоки или услуги, независимо дали са включени в борсата за DLT или не. Те нямат отношение към собствения капитал на емитента и нямат характеристиките на ценна книга.
Възможно е токенът да съдържа функциите на финансов и полезен маркер, в зависимост от условията на съответния знак. В този случай жетонът се нарича „хибрид“ и данъчното облагане ще зависи от това как се използва хибридният знак; като финансов знак, като полезен знак или като монета.
Данъчно облагане на доходите на DLT активи
Сделка, включваща активи на DLT, по отношение на данъка върху дохода, се третира по същия начин като всяка друга транзакция, като се има предвид естеството на дейностите, статуса на страните и конкретните факти и обстоятелства в конкретния случай.
В крайна сметка данъчното третиране на всеки тип DLT актив не е задължително да се определя от категоризацията му, а ще зависи от целта и контекста, в който се използва.
Когато плащането е направено или получено в криптовалута, то се третира като плащане във всяка друга валута, за целите на данъка върху дохода. Съответно, за предприятията, които приемат плащане за стоки или услуги в криптовалута, няма промяна в това кога се признават приходите или начинът, по който се изчислява облагаемата печалба. Същото важи и за плащанията на възнаграждения, като заплати или заплати, които се считат за облагаеми от гледна точка на общите принципи. Когато плащането се извършва чрез прехвърляне на финансов или комунален знак, то се третира като всяко друго „плащане в натура“.
За целите на данъка върху дохода, транзакциите, включващи DLT активи, се оценяват по отношение на пазарната стойност на DLT актива:
- процента, установен от съответния малтийски орган, OR (ако такава ставка не е налична);
- по отношение на средната котирана цена на реномирана борса, към датата на съответната транзакция или събитие, ИЛИ;
- друга методология, която отговаря на изискванията на малтийския комисар по приходите.
Примери за прилагане на общи данъчни принципи към транзакции, включващи DLT активи
- Транзакции в МОНЕТИ
Данъчното третиране на транзакции, включващи DLT монети, е идентично с данъчното третиране на транзакции, включващи фиатска валута. Печалбата, реализирана от размяна на монети, се третира по същия начин като печалбата, получена от размяната на фиатната валута. Печалбите и/или печалбата в сметката за приходи, от добива на криптовалута, представляват приходи. DLT монетите попадат извън обхвата на данъка върху капиталовите печалби.
- Връщане на ФИНАНСОВИ ЖЕТОНИ
Възвръщаемостта, получена от притежаването на финансови символи, например плащания като дивиденти, лихви, премии и т.н., в криптовалута или в друга валута, или в натура, се третира като доход за данъчни цели.
- Прехвърляне на ФИНАНСОВИ И ПОМОЩНИ ЖЕЛЕЖИ
Данъчното третиране на прехвърлянето на финансов или комунален знак зависи от това дали прехвърлянето е търговска сделка или прехвърляне на капиталов актив.
Ако прехвърлянето е търговска сделка, възнаграждението ще се третира като разписка в сметката за приходи и ще се третира като печалба от търговия.
В случай на прехвърляне на финансов жетон, ако това не е търговска сделка, прехвърлянето може да попадне в обхвата на данъка върху капиталовите печалби.
- Лечение на първоначални предложения
Първоначалното предлагане на финансови символи (или събитие за генериране на жетони) обикновено включва набиране на капитал. Приходите от такава емисия не се третират като доход на емитента, а емисията на нови жетони не се третира като трансфер, за целите на данък върху печалбата от капитал. Печалбите или печалбите, реализирани от предоставянето на услуги или доставката на стоки, ще представляват доход.
- ДДС
По отношение на ДДС транзакцията, включваща DLT активи, се анализира по същия начин като всяка друга транзакция, като винаги се взема предвид мястото на доставка на стоките или услугите.
- ДЪЛЖНОСТ на документи и преводи
Когато прехвърлянето включва DLT активи, които имат същите характеристики като „търгуеми ценни книжа“, те подлежат на мито, в съответствие с разпоредбите на Закона за митата върху документите и прехвърлянията в Малта.
Допълнителна информация
Ако искате допълнителна информация по тази тема, моля, свържете се с офиса на Dixcart в Малта:savet.malta@dixcart.com или обичайния ви контакт с Dixcart.
