Nou règim de caixes de patents de Malta
Malta va publicar les noves regles del règim de la caixa de patents (deducció) a l'agost del 2019. Les regles s'apliquen als ingressos rellevants derivats de la propietat intel·lectual qualificada (qualificant com a "IP") a partir de l'1 de gener del 2019.
Propietat intel·lectual qualificadora
La IP qualificadora es defineix com:
- una patent o patents, ja siguin emeses o sol·licitades (si es sol·licita suposa que es concedeix la patent);
- béns per als quals s'han atorgat drets de protecció en relació amb la legislació nacional, europea o internacional;
- models d’utilitat;
- programari, protegit per drets d'autor, segons la legislació nacional o internacional;
- en relació amb les petites entitats, altres actius de propietat intel·lectual definits com a "útils, nous i amb característiques similars a les de les patents". Malta Enterprise definirà i confirmarà aquesta categoria emetent certificats segons correspongui
Actius de propietat intel·lectual relacionats amb la comercialització, inclosos; les marques, els noms comercials de les marques comercials no constitueixen una IP qualificativa.
Condicions
Podeu obtenir informació detallada sobre les condicions per reclamar la deducció a l’oficina de Dixcart a Malta.
Càlcul de la deducció
La deducció del règim de caixa de patents es calcula mitjançant la fórmula següent:
La xifra resultant és l’import que es dedueix dels ingressos bruts de l’empresa, que va crear i desenvolupar la propietat intel·lectual a Malta, reduint així els ingressos imposables.
Despeses qualificatives d’IP
La ingressos o guanys derivats de la propietat intel·lectual qualificada incloure:
- ingressos imposables que es deriven de l'ús, gaudi i ocupació de la PI qualificada;
- renda o ingressos similars;
- avançaments i ingressos similars derivats de la PI qualificativa;
- qualsevol quantitat pagada per la concessió d'una llicència en relació amb la IP qualificativa;
- indemnització per infraccions pel que fa a la propietat intel·lectual qualificada;
- guanys per la disposició de la propietat intel·lectual qualificada.
La determinació dels ingressos o guanys qualificats s’ha de fer sempre mitjançant un mètode de preus de transferència adequat.
Els costos que es tenen en compte a l’hora de calcular la despesa IP qualificativa consisteixen en:
- despeses realitzades directament i / o despeses de subcontractació pertinents; i
- altres despeses equivalents però excloses; pagaments d’interessos, costos de construcció, costos d’adquisició i / o costos que no es puguin relacionar directament amb un actiu IP qualificat específic.
Les despeses d’R + D general i especulativa que no es poden incloure en la despesa de propietat intel·lectual qualificativa d’un actiu específic de propietat intel·lectual es poden dividir proporcionalment entre tots els actius de propietat intel·lectual qualificats.
Despesa IP total
Les despeses de propietat intel·lectual qualificades mai no poden superar la despesa total d’IP.
La despesa total de propietat intel·lectual comprèn les despeses realitzades directament en l’adquisició, creació, desenvolupament, millora o protecció de la propietat intel·lectual qualificada:
- les despeses rellevants que hagi incorregut el beneficiari i que constitueixin despeses qualificades de propietat intel·lectual i altres despeses realitzades per una altra persona que constituïssin despeses qualificades de propietat intel·lectual en cas que hagi estat incorregudes pel beneficiari; i
- despeses d'adquisició i despeses per a l'externalització d'activitats.
Pèrdues per IP qualificat
Si el beneficiari incorre en una pèrdua pel que fa al PI qualificatiu que té dret a establir contra ingressos o guanys, pot optar per beneficiar-se d'un dels següents:
- una deducció corresponent al 5% de la pèrdua; or
- una deducció corresponent a l'import total de la pèrdua subjecte a:
- el beneficiari no té dret a reclamar el tractament fiscal per a cap any posterior de taxació; i
- en qualsevol any de valoració posterior, qualsevol pèrdua d’aquest tipus es dedueixi dels “Ingressos o guanys derivats de la IP qualificada” fins que aquestes pèrdues s’utilitzin completament.
informació adicional
Si voleu més informació sobre aquest tema, poseu-vos en contacte amb l’oficina de Dixcart a Malta: advice.malta@dixcart.com o el contacte habitual de Dixcart.
