Estàs planejant un superiot? Aquí teniu el que heu de tenir en compte (1 de 2)

  • Publicació 8 March 2024

  • | Referència IN840

Quan vostè o el seu client penseu en el seu nou Superyacht, pot evocar visions de relaxació luxosa, aigües blaves cristal·lines i prenent el sol; al contrari, dubto molt que el primer que em ve al cap és la necessitat de planificar amb minuciositat les implicacions fiscals i de gestió que van de la mà d'un actiu tan prestigiós.

Aquí, a Dixcart, volíem crear alguns articles útils i informatius que serveixin com a introduccions fàcils de digerir a alguns conceptes clau per a la planificació de superiots:

  1. Les consideracions clau per a la propietat de Superyacht; i,
  2. Una mirada més propera a l'estructura de propietat, la bandera, l'IVA i altres consideracions a través d'estudis de casos de treball.

A l'article 1 de 2, farem una breu ullada a elements vitals com ara:

Quines estructures de retenció he de tenir en compte per a un superiot?

A l'hora de considerar l'estructura de propietat més eficaç cal tenir en compte no només la fiscalitat directa i indirecta, sinó també la mitigació de la responsabilitat personal. 

Una manera de gestionar aquesta posició és mitjançant l'establiment d'una entitat corporativa, que actuï com a estructura holding, propietària de l'embarcació en nom del propietari efectiu.

Els requisits de planificació fiscal i les estructures disponibles ajudaran a definir les jurisdiccions desitjables. L'entitat estarà subjecta, per tant, a la legislació local i al règim fiscal jurisdiccions offshore modernes com l'illa de Man pot proporcionar neutral fiscal i globalment compatible solucions.

L'illa de Man ofereix una gran varietat d'estructures al propietari final (UBO) i als seus assessors; tal com Companyies Limitades Privades i Societats limitades. Com s'ha assenyalat, la forma d'estructuració està determinada generalment per les circumstàncies i els objectius del client, per exemple:

  • Ús previst del vaixell, és a dir, privat o comercial
  • Posició fiscal de l'UBO

A causa de la seva relativa simplicitat i flexibilitat, les societats limitades (LP) o les societats anònimes privades (Private Co) són habitualment elegides. Normalment, el LP és operat per un vehicle de propòsit especial (SPV), sovint una companyia privada.

Propietat de iots i societats limitades

Els LP formats a l'illa de Man es regeixen per la Llei de col·laboració de 1909. La LP és una entitat constituïda amb responsabilitat limitada i pot sol·licitar personalitat jurídica separada al principi d'acord amb el Llei de societats limitades (personalitat jurídica) de 2011.

Un LP consta d'almenys un soci general i un soci comandit. La gestió correspon al soci general, que es dedica a l'activitat realitzada pel LP, és a dir, la gestió diària i la presa de decisions necessàries, etc. És important destacar que el soci general té una responsabilitat il·limitada i, per tant, és responsable en tota la mesura de totes les càrregues i obligacions incorregudes. Per aquest motiu, el soci general normalment seria una societat privada.   

El soci comandit proporciona el capital que té el LP, en aquest cas, el mètode de finançament del iot (deute o capital). La responsabilitat del soci comandit es limita a la mesura de la seva contribució al LP. És de vital importància que el soci comandit no participi en la gestió activa de la LP, per no ser considerat com a soci general, perdent la seva responsabilitat limitada i potencialment frustrant la planificació fiscal, amb conseqüències fiscals no desitjades.

El LP ha de tenir una oficina registrada a l'illa de Man en tot moment.

El soci general seria un vehicle de propòsit especial ("SPV") en la forma d'una societat privada gestionada pel proveïdor de serveis; per exemple, Dixcart establiria una societat limitada privada de l'illa de Man com a soci general amb els directors de l'illa de Man i el soci comandit seria l'UBO.

Propietat de iots i SPV

Pot ser útil definir què ens referim quan diem SPV. Un Vehicle de Propòsit Especial (SPV) és una entitat legal establerta per assolir una finalitat definida, normalment incorporada al risc de tancament, ja sigui responsabilitat legal o fiscal. Això pot ser per obtenir finançament, realitzar una transacció, gestionar inversions o, en el nostre cas, actuar com a soci general.

L'SPV s'encarregaria de tots els assumptes necessaris per a la gestió eficaç i eficient del iot; inclosa la prestació de finançament si escau. Per exemple, encarregar la construcció, la compra de licitacions, treballar amb diversos experts de tercers per tripular, gestionar i fer el manteniment del iot, etc.

Si l'illa de Man és la jurisdicció d'incorporació més adequada, hi ha dos tipus de Private Co disponibles: aquests ho són Llei de societats de 1931 i Llei de societats de 2006 empreses.

Llei d'empreses de 1931 (CA 1931):

L'empresa CA 1931 és una entitat més tradicional, que requereix domicili social, dos consellers i un secretari d'empresa.

Llei d'empreses de 2006 (CA 2006):

En comparació, l'empresa CA 2006 està més simplificada administrativament, i requereix un domicili social, un únic director (que pot ser una entitat corporativa) i un agent registrat.

Des del 2021, les empreses CA 2006 es poden tornar a registrar sota la Llei CA1931, mentre que la inversa sempre va ser possible des de l'inici de la CA 2006; per tant, ambdós tipus de Private Co són convertibles. Tu pots Llegiu més sobre el reregistrament aquí.

Tenim tendència a veure la ruta CA 2006 escollida per la majoria d'estructures de nàutica, a causa de la relativa simplicitat que ofereix. Tanmateix, l'elecció del vehicle corporatiu es regirà pels requisits de planificació i els objectius de l'UBO.

On he de registrar el Superyacht?

En registrar el vaixell en un dels molts registres d'enviament disponibles, el propietari tria les lleis i la jurisdicció sota les quals navegarà. Aquesta elecció també regirà els requisits relatius a la regulació i inspecció de l'embarcació.

Alguns registres ofereixen procediments fiscals i de registre més desenvolupats, i la jurisdicció també pot oferir diversos avantatges legals i fiscals. Per aquests motius, el Bandera vermella britànica sovint és la bandera preferida, disponible als països de la Commonwealth, com ara:

A més dels registres de Caiman i Manx, també tendim a veure que els clients afavoreixen Marshall Islands i Malta. Dixcart té una oficina a Malta que puguin explicar plenament els avantatges que ofereix aquesta jurisdicció i que tinguin una àmplia experiència abanderant vaixells.

Aquestes quatre jurisdiccions ofereixen avantatges administratius, entorns legislatius moderns i compleixen amb el Memoràndum d'entesa de París sobre control de l'estat del port – un acord internacional entre 27 autoritats marítimes.

L'elecció de la bandera s'hauria de determinar novament pels objectius de l'UBO i com es pretén utilitzar el vaixell.

Quines són les implicacions per a la importació/exportació d'un superiot?

Depenent d'una combinació de factors relacionats amb la propietat i el registre, etc., navegar entre aigües territorials sovint requerirà una consideració seriosa. Hi pot haver drets de duana importants en cas de mal maneig.

Per exemple, els iots no comunitaris s'han d'importar a la UE i estan subjectes a l'IVA de tipus complet sobre el valor del iot, tret que es pugui aplicar una exempció o procediment. Això pot suposar costos significatius per al propietari d'un superiot, ara potencialment responsable de fins a un 20% + del valor del iot, en el moment de la importació.

Com s'ha indicat anteriorment, amb una planificació adequada, es poden aplicar procediments que poden reduir o extingir aquesta responsabilitat. Per anomenar-ne uns quants:

Tràmits d'IVA per a iots de lloguer privats

Admissió Temporal (TA) – Iots Privats

TA és un procediment duaner de la UE, que permet introduir determinades mercaderies (inclosos iots privats) al Territori Duaner amb exempció total o parcial dels drets i impostos d'importació, amb condicions. Això pot proporcionar fins a 18 mesos d'exempció d'aquests impostos.

En breu:

  • Aquests vaixells no comunitaris han d'estar registrats fora de la UE (per exemple, Illes Caiman, Illa de Man o Illes Marshall, etc.);
  • El propietari legal ha de ser fora de la UE (p. ex., Isle of Man LP i Private Co, etc.); i
  • La persona que opera el vaixell ha de ser fora de la UE (és a dir, l'UBO no és ciutadà de la UE). 

Vostè pot Llegiu més sobre TA aquí.

Tràmits d'IVA per a iots de lloguer comercial

Exempció comercial francesa (FCE)

El procediment FCE permet que els iots comercials que operen a les aigües territorials franceses es beneficiïn de l'exempció de l'IVA.

Per beneficiar-se de la FCE, el iot ha de complir amb 5 requisits:

  1. Registrat com a iot comercial
  2. S'utilitza amb finalitats comercials
  3. Tenir una tripulació permanent a bord
  4. El vaixell ha de tenir més de 15 m d'eslora
  5. Almenys el 70% dels xàrters s'han de realitzar fora de les aigües territorials franceses:
    • Els viatges qualificats inclouen aquells creuers fora de les aigües franceses i de la UE, per exemple: un viatge comença des d'un altre territori de la UE o fora de la UE, o on el iot navega per aigües internacionals, o comença o acaba a França o Mònaco per aigües internacionals.

Els que compleixin els criteris de qualificació poden beneficiar-se de l'exempció d'IVA a la importació (normalment calculat sobre el valor del casc), sense IVA en la compra de subministraments i serveis amb finalitats comercials, inclòs l'IVA no en la compra de combustible.

Com podeu veure, tot i que és beneficiós, el FCE pot ser complex operacionalment, sobretot pel que fa al compliment del punt 5. Una alternativa "no exempta" és el règim francès de comissió inversa (FRCS).

Esquema francès de càrrec invers (FRCS)

Article 194 de la Directiva de la UE sobre el sistema comú de l'impost sobre el valor afegit va entrar en vigor per reduir la càrrega administrativa de l'IVA tant dels estats membres de la UE com de les persones no establertes que fan negocis als estats membres de la UE. A causa de la discrecionalitat atorgada pel que fa a la implementació, les autoritats franceses van poder ampliar aquesta Directiva per oferir a les entitats no establertes determinats beneficis de l'IVA mitjançant la implementació del FRCS.

Tot i que les entitats de la UE han de fer 4 importacions en un període de 12 mesos, per ser elegibles per al FRCS, les entitats no comunitàries (com ara les LP incorporades a l'Illa de Man) no han de complir aquest criteri. Tanmateix, encara hauran de contractar un agent de l'IVA francès per ajudar amb els deures i tràmits administratius locals.

No es pagarà cap IVA a la importació del casc en virtut del FRCS i, com a tal, no requerirà desemborsament. Tot i que, l'IVA sobre béns i serveis encara es pagarà, però es pot recuperar més endavant. Per tant, l'aplicació correcta del FRCS pot proporcionar una solució d'IVA neutral en el flux de caixa. 

Un cop finalitzada la importació de FRC i el iot s'ha importat a França, el iot té la lliure circulació i pot operar comercialment dins de qualsevol territori de la UE sense restriccions.

Com podeu veure, a causa dels tràmits i les possibles obligacions fiscals en joc, la importació s'ha de planificar acuradament i Dixcart col·labora amb socis especialitzats per garantir el compliment adequat dels tràmits.

Ajornament de l'IVA de Malta

En el cas d'una activitat de noliejament comercial, Malta ofereix un avantatge addicional quan es tracta d'importació.

En circumstàncies normals, importar un iot a Malta atrauria l'IVA a una taxa del 18%. Això s'hauria de pagar a la importació. En una data posterior, quan l'empresa utilitzi el iot per a l'activitat comercial, l'empresa reclamaria la devolució de l'IVA a la devolució de l'IVA.

Les autoritats de Malta han ideat un acord d'ajornament de l'IVA que elimina la necessitat de pagar físicament l'IVA a la importació. El pagament de l'IVA s'ajorna fins a la primera declaració de l'IVA de l'empresa, on l'element d'IVA es declararà com a pagat i reclamat, donant lloc a una posició neutra a l'IVA des del punt de vista de la caixa en el moment de la importació.

No hi ha més condicions adjuntes a aquest acord.

Com podeu veure, a causa dels tràmits i les possibles obligacions fiscals en joc, la importació pot ser complexa i s'ha de planificar acuradament. 

Dixcart té oficines a tots dos Illa de Man i Malta, i estem ben posicionats per assistir, assegurant el compliment adequat dels tràmits.

Consideracions sobre la tripulació

És habitual que la tripulació estigui contractada a través d'una agència aliena. En aquestes circumstàncies, l'agència de tercers mantindrà un acord de tripulació amb l'entitat propietària (és a dir, l'LP). L'agència serà responsable d'analitzar i subministrar membres de la tripulació de tots els nivells d'antiguitat i disciplina, des del capità fins al mariner. Treballaran al costat de proveïdors de serveis com Dixcart per garantir la millor experiència possible per a l'UBO i els seus convidats.

Com Dixcart pot donar suport a la vostra planificació de superyacht

Durant els darrers 50 anys, Dixcart ha desenvolupat sòlides relacions de treball amb alguns dels principals experts de la indústria nàutica, des de la planificació fiscal i legal, fins a la construcció, la gestió de iots i la tripulació.

Quan es combina amb la nostra àmplia experiència en l'operació eficaç i eficient d'entitats corporatives, registre i administració d'estructures de iots, estem ben posicionats per ajudar amb superiots de totes les mides i finalitats.

Aconsegueixi en tacte

Si necessiteu més informació sobre l'estructuració del iot i com podem ajudar-vos, no dubteu a posar-vos en contacte amb Paul Harvey a Dixcart.

També podeu connectar-vos amb Paul a LinkedIn

Dixcart Management (IOM) Limited té llicència de l’Illa de Man Financial Services Authority.

Retorn a la venda