Definició i enfocament de la fiscalitat de les criptomonedes a Malta
Fons
Malta és un dels països més avançats en termes de legislació sobre criptomonedes i ha desenvolupat un enfocament pragmàtic en relació amb la fiscalitat d’aquest tipus d’actiu.
El comissari d’ingressos de Malta ha publicat tres directrius relatives al tractament fiscal dels actius de la tecnologia de llibres distribuïts (DLT). Cadascuna de les directrius es refereix a un impost diferent: impost sobre la renda, IVA i el deure a pagar sobre documents i transferències.
Categories d'actius DLT
A efectes tributaris, els actius DLT es classifiquen de la següent manera:
- Monedes - aquesta categoria fa referència als actius DLT, que no tenen cap característica de títol, que no tenen cap relació amb cap projecte o patrimoni relacionat amb l'emissor i que la utilitat, el valor o l'aplicació no estan directament relacionats amb el reemborsament de béns o serveis. . Funcionalment, les monedes representen l'equivalent criptogràfic de les "monedes fiduciàries".
- Fitxes financeres - aquesta categoria fa referència als actius DLT amb característiques similars a renda variable, obligacions, unitats en règims d'inversió col·lectiva o derivats, i inclouen instruments financers. En general, es coneixen com a fitxes de "seguretat", "actiu" o "recolzades per actius". Com a alternativa, aquestes fitxes poden proporcionar recompenses potencials, basades en el rendiment o en els drets de vot, o representar la propietat d’actius o drets garantits per un actiu, com en els fitxes recolzats en actius o una combinació dels anteriors.
- Fitxes d’utilitat - aquesta categoria fa referència a un actiu DLT l'ús, el valor o l'aplicació del qual es limita únicament a l'adquisició de béns o serveis, ja sigui dins de la plataforma DLT o dins d'una xarxa limitada de plataformes DLT. Aquesta categoria també inclou tots els altres actius DLT que són fitxes i l’ús dels quals es limita únicament a l’adquisició de béns o serveis, inclosos o no en una bossa DLT. No tenen cap relació amb el patrimoni net de l'emissor i no tenen les característiques d'un títol.
Pot ser possible que un testimoni contingui les funcions d’un testimoni financer i d’un d’utilitat, en funció dels termes i condicions del testimoni pertinent. En aquest cas, el testimoni es coneix com a "híbrid" i la fiscalitat dependrà de com s'utilitzi el testimoni híbrid; com a fitxa financera, com a fitxa d’utilitat o com a moneda.
Tractament de l'Impost sobre la Renda dels actius DLT
Una transacció que impliqui actius DLT, en termes d’impost sobre la renda, es tracta de la mateixa manera que qualsevol altra transacció, en referència a la naturalesa de les activitats, l’estat de les parts i els fets i circumstàncies específics del cas concret.
En última instància, el tractament fiscal de qualsevol tipus d’actiu DLT no dependrà necessàriament de la seva categorització, sinó que dependrà de la finalitat i del context en què s’utilitzi.
Quan es realitza o es rep un pagament en una criptomoneda, es tracta com un pagament en qualsevol altra moneda, a efectes d'impostos sobre la renda. En conseqüència, per a les empreses que acceptin el pagament de béns o serveis en criptomoneda, no hi ha cap canvi en quan es reconeixen els ingressos ni en la forma en què es calcula el benefici imposable. El mateix s'aplica als pagaments de remuneracions, com ara salaris o salaris, que es consideren imposables d'acord amb els principis generals. Quan un pagament es fa mitjançant la transferència d’un testimoni financer o d’utilitat, es tracta com qualsevol altre “pagament en espècie”.
Als efectes de l'impost sobre la renda, les transaccions que impliquen actius DLT s'avaluen en referència al valor de mercat de l'actiu DLT:
- la taxa establerta per l'autoritat maltesa pertinent, OR (si aquesta tarifa no està disponible);
- per referència al preu mitjà cotitzat en un intercanvi de bona reputació, en la data de la transacció o esdeveniment corresponent, O;
- una altra metodologia que compleixi els requisits del comissari maltès d’ingressos.
Exemples d'aplicació de principis fiscals generals a les transaccions que impliquen actius DLT
- Transaccions en COINS
El tractament fiscal de les transaccions que impliquen monedes DLT és idèntic al tractament fiscal de les transaccions que impliquen moneda fiduciària. El benefici obtingut per l’intercanvi de monedes es tracta de la mateixa manera que el benefici derivat de l’intercanvi de divises. Els guanys i / o beneficis del compte d’ingressos, derivats de la mineria de criptomonedes, representen ingressos. Les monedes DLT queden fora de l’abast de l’impost sobre les plusvàlues.
- Retorn sobre FITXES FINANCERES
Les rendibilitats derivades de la tinença de fitxes financeres, per exemple, pagaments com dividends, interessos, primes, etc., en una criptomoneda o en una altra moneda, o en espècie, es consideren ingressos a efectes fiscals.
- Transferències de FITXES FINANCERES I D'UTILITAT
El tractament fiscal de la transferència d'un testimoni financer o de serveis públics depèn de si la transferència és una transacció comercial o la transferència d'un actiu de capital.
Si la transferència és una transacció comercial, la contraprestació es tractarà com un rebut al compte d’ingressos i es tractarà com un benefici comercial.
En el cas de la transferència d’un testimoni financer, si no es tracta d’una operació de negociació, la transferència pot entrar en l’àmbit de l’impost sobre les plusvàlues.
- Tractament de les OFERTES INICIALS
Una oferta inicial de fitxes financeres (o esdeveniment de generació de fitxes), normalment implica la captació de capital. Els ingressos d'aquesta emissió no es tracten com els ingressos de l'emissor i l'emissió de noves fitxes no es tracta d'una transferència, a efectes de l'impost sobre les plusvàlues. Els guanys o beneficis obtinguts per la prestació de serveis o el subministrament de béns representaran ingressos.
- IVA
En relació amb l'IVA, s'analitza una transacció amb actius DLT de la mateixa manera que qualsevol altra transacció, tenint sempre en compte el lloc de subministrament dels béns o serveis.
- DEURE sobre documents i transferències
Quan una transferència implica actius DLT que tenen les mateixes característiques que els "valors negociables", estan subjectes a impostos, d'acord amb les disposicions de la "Llei sobre els drets i documents sobre transferències" de Malta.
informació adicional
Si voleu més informació sobre aquest tema, poseu-vos en contacte amb l’oficina de Dixcart a Malta:advice.malta@dixcart.com o el contacte habitual de Dixcart.
